Решение по делу № 2а-256/2018 от 23.04.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2018 года станица Егорлыкская Ростовской области

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Найда В.А.,

с участием:

представителя административного истца – по доверенности Зиберовой Я.В.,

при секретаре      Таран М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-256/2018 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области к Гончаровой Тамаре Савельевне о взыскании 14860 рублей 33 копеек задолженности по уплате земельного налога и пени, а также пени в сумме 31 рубля 26 копеек в связи с неуплатой транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением обратилась МИФНС № 16 по Ростовской области к Гончаровой Т.С. о взыскании 14860 рублей 33 копеек задолженности по уплате земельного налога и пени, а также пени в сумме 31 рубля 26 копеек в связи с неуплатой транспортного налога, указывая на то, что Гончарова Т.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области (ИНН 610900088900) в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: 1) земельный участок сельскохозяйственного назначения, адрес: 347676<адрес>, кадастровый номер №, площадь 60000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009; 2) земельный участок сельскохозяйственного назначения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 66000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009; 3) земельный участок сельскохозяйственного назначения, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 120000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органов местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией должнику начислен земельный налог, согласно налоговым уведомлениям, а именно: № 121463607 за 2013, 2014 г.г. по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 21540,60 руб.; № 141096115 за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 5674,00 руб.; № 60815433 за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 5674 руб.00 коп.

Административный ответчик также состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства: ВАЗ 321150, регистрационный номер №. Дата регистрации права: 10.02.2006, дата снятия с учета 04.09.2009.

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главой 3 Закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» с изменениями и дополнениями, инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог согласно налоговым уведомлениям: № 93098 за 2009 год по сроку уплаты до 01.07.2010.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки: от 24.11.2014 № 40734, частично погашено, остаток по транспортному налогу по пени – 31 руб. 26 коп.; от 20.12.2016 № 25969, по земельному налогу, частично погашено, остаток налога 14860,00 руб. пени 34,04 руб.

Таким образом административный ответчик требования налогового органа исполнил частично.

05.05.2017 в отношении Гончаровой Т.С. вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 16.08.2017. Сумма задолженности по налогам и пени Гончаровой Т.С. не погашена.

В связи с изложенным, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Гончаровой Т.С. указанные недоимки.

Представитель административного истца – Зиберова Я.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Гончарова Т.С. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, согласно поступившего в адрес суда заявления, просила рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено без ее участия по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.    

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В п. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик в период времени с 2009 по 2017 г.г. являлась собственником земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных по адресу: 1) <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009, дата отчуждения 21.11.2017; 2) <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 66000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009, дата отчуждения 01.11.2017; 3) 347676<адрес>, кадастровый номер №, площадь 120000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2009, дата отчуждения 21.11.2017 (л.д. 14, 168-176). Как следует из выписок ЕГРН: 1) № № от 07.06.2018, земельный участок с кадастровым номером № на основании договора купли-продажи земельного участка от 01.12.2017 принадлежит <данные изъяты>»; 2) № № от 07.06.2018 земельный участок с кадастровым номером № на основании договора дарения земельного участка от 01.11.2017 принадлежит <данные изъяты>.; 3) № № от 07.06.2018 земельный участок с кадастровым номером № на основании договора купли-продажи земельного участка от 01.12.2017 принадлежит <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № 121463607 за период 2012, 2013, 2014 г.г. административному ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на сумму 21540 рублей 60 копеек (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению № 141096115 за период 2014 г. административному ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на сумму 5674 рубля 00 копеек (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению № 60815433 за период 2015 г. административному ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на сумму 5674 рубля 00 копеек (л.д. 19).

В связи тем, что ответчик не уплатил земельный налог за 2012-2015 г.г. в полном объеме, налоговый орган направил ответчику требование № 25969 от 20.12.2016 об уплате общей задолженности в сумме 52304 рубля 51 копейка в срок до 14.02.2017, которое ответчиком в полной мере не исполнено и МИФНС России № 16 по Ростовской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.05.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области выдан судебный приказ о взыскании с Гончаровой Т.С. земельного налога в сумме 32888 рублей 80 копеек, пени в сумме 197 рублей 31 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 31 рубль 26 копеек, но 16.08.2017 судебный приказ отменен по заявлению Гончаровой Т.С. (л.д. 9).

Вместе с тем, земельный налог по требованию № 25969 от 20.12.2016 частично погашен и остаток составил 14860 рублей 00 копеек (л.д. 146-150) из которых:

- 2013 год за земельные участки с кадастровыми номерами: № – 2580 рублей, № – 1290 рублей, № – 1419 рублей, а всего 5289 рублей;

- 2014 год за земельные участки с кадастровыми номерами: № – 2725 рублей, № – 1341 рубль, № – 1608 рублей, а всего 5674 рубля;

- 2015 год за земельные участки с кадастровыми номерами: № – 2725 рублей, № – 1341 рубль, № – 1608 рублей, при этом земельный налог за 2015 год частично уменьшен на 1776 рублей 67 копеек, что в итоге составило 3897 рублей 33 копейки (л.д. 112).

Совокупностью вышеизложенных доказательств подтверждается, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика Гончаровой Т.С. возникла обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и пени, которая ею не исполнена, поскольку согласно выписок из ЕГРН указанные земельные участки до ноября 2017 года числились в собственности административного ответчика.

В данном случае в суд обратилась МИФНС России № 16 по Ростовской области, которая в силу п. 3 ст. 9 НК РФ является органом контроля и надзора за уплатой налогов и сборов. Срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Учитывая то, что в установленные в требованиях сроки ответчик задолженность по земельному налогу и пене не погасил, то заявленные налоговым органом ко взысканию суммы задолженности подлежат взысканию с ответчика в полном объеме по изложенным выше правовым основаниям.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с 10.02.2006 по 04.09.2009 Гончарова Т.С. являлась собственником объекта налогообложения – транспортного средства легкового автомобиля ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № (л.д. 15).

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 93098 на уплату транспортного налога за 2009 год по сроку уплаты до 01.07.2010 в сумме 684 рубля (л.д. 16).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (1500 руб. в редакции, действовавшей до внесения изменений федеральным законом от 04.03.2013г. №20-ФЗ от 04.04.2013г), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу в размере 31 рубль 26 копеек административным истцом пропущен.

Ходатайств от административного истца о восстановлении пропущенного срока в суд не поступало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации ( в ред. ФЗ от 4.03.2013г. № 20-ФЗ), следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока.

Вместе с тем, МИФНС России № 16 по Ростовской области не обращалась в суд с заявлением о восстановлении срока по требованию о взыскании с Гончаровой Т.С. задолженности по пени.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с Гончаровой Тамары Савельевны, проживающей по <адрес> в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 14860 (четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 33 копейки из которых: за 2015 год – 3897 (три тысячи восемьсот девяносто семь) рублей 33 копейки, за 2014 год – 5674 (пять тысяч шестьсот семьдесят четыре) рубля 00 копеек, за 2013 год – 5289 (пять тысяч двести восемьдесят девять) рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 04 копейки, а всего 14925 (четырнадцать тысяч девятьсот двадцать пять) рублей 63 копейки.

Взыскать с Гончаровой Тамары Савельевны в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

В остальном в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовской областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течении одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: