Решение по делу № 2а-369/2022 от 17.03.2022

                                                                                                                 Дело № 2а-369/2022

    РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    4 мая 2022 г.                                                                                                                        г. Михайлов

    Михайловский районный суд Рязанской области в составе:

    председательствующего судьи Ларина В.Б.,

    при секретаре Пеньковой О.В.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-369/2022 по административному иску межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к Поспеловой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

    у с т а н о в и л :

    МИ ФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Поспеловой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

    В обоснование административного иска указано следующее:

    Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области в адрес судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с Поспеловой А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с Поспеловой А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями Поспеловой А.В. относительно его исполнения. Поспеловой А.В. в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный №), согласно которой она получила доход в размере <данные изъяты>. Поспелова А.В. в ДД.ММ.ГГГГ получила доход от ООО <данные изъяты> <адрес> в размере <данные изъяты> от продажи своей доли в уставном капитале ООО <данные изъяты> <адрес>. Согласно п.17.2 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Однако, Поспелова А.В. владела долей в уставном капитале ООО <адрес> менее пяти лет - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, не освобождается от уплаты налога. Расчет налога: <данные изъяты> (сумма налога к уплате). Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Расчет пени: пени в размере <данные изъяты>. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Дата начала действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ дата окончания действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

    Итого: <данные изъяты> Задолженность по пени составляет <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст. 48 НК РФ).

В этой связи административный истец просил суд взыскать с Поспеловой А.В. <данные изъяты> в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) на общую сумму <данные изъяты>

Дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства представителя административного истца по его просьбе, а так же административного ответчика Поспеловой А.В. на основании ст. 289 ч. 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, расчеты административного истца, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В силу п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

         На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчица Поспелова А.В. ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой указала полученный от ООО «<адрес>» доход в размере <данные изъяты> от продажи своей доли в уставном капитале ООО «<адрес>» (<данные изъяты>, адрес: <адрес>).

Данные обстоятельства административным ответчиком Поспеловой А.В. не оспорены и подтверждаются также представленной налоговым органом налоговой декларацией Поспеловой А.В., выписками из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО <адрес> (л.д. 19-22, 23-27).

Поскольку Поспелова А.В. владела долей в уставном капитале ООО <адрес> в размере 50% менее пяти лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-22) не подлежит применению п. 17.2 ст. 217 НК РФ, освобождающий от налогообложения доход, полученный от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком Поспеловой А.В. обязанности по уплате налога налоговым органом по адресу её регистрации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> (л.д. 14), которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

          Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Поспеловой А.В. недоимки по вышеуказанному налогу на доходы физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с Поспеловой А.В. недоимки по указанному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа № связи с поступившими возражениями должника. (л.д. 36).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск в порядке искового производства поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем, срок на его подачу не пропущен.

Проверив расчеты административного истца по недоимке по налогу на доходы физических лиц, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по этому налогу, отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме требования административного истца о взыскании недоимки транспортному налогу в заявленном в административном иске размере.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчеты административного истца в части пени по налогу на доходы физических лиц, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, а также отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд, установив, что пени административным истцом исчислены за период просрочки, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу.

          Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

          В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

              Административный иск межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к Поспеловой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

    Взыскать с Поспеловой А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№), пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№) на общую сумму <данные изъяты>. Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>.

          Взыскать с Поспеловой А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

          На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                             В.Б. Ларин