Решение по делу № 2а-14/2021 от 30.11.2020

Гражданское дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2020 года с. Баргузин

Судья Баргузинского районного суда Республики Бурятия Ласкина М.М., при помощнике судьи Свиридовой С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия к административному ответчику Любовникова О.В. о взыскании страховых взносов, земельного налога, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № 1 по Республике Бурятия просит взыскать с Любовниковой О.В. задолженность по земельному налогу в размере 2276,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 179,81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49,51 руб., страховые взносы на ОПС в размере 30118,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 55,04 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7201,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 13,83 руб. Всего 40628,96 руб.

Требования мотивирует тем, что должник Любовникова О.В. (ИНН №, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ, место рождения - <адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ Любовникова О.В. признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2016-2018 годы. В соответствии со ст.ст. 400-409 части II НК РФ Любовникова О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2016- 2018 годы. Любовникова О.В. состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия (далее Инспекция), в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Любовниковой О.В. задолженности по страховым взносам, земельного налога, налога на имущество и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Баргузинского района Республики Бурятия, вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по страховым взносам, земельного налога, налога на имущество и пени. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Расчёт сумм фиксированных платежей производится на основании главы 2.1 НК РФ и главы 34 НК РФ. На основании пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Таким образом, поскольку величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период установлен в фиксированном размере 29 354 рублей (2019 год), 32 448 рублей (2020 год). На основании пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Таким образом, расчёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за указанный период установлен в фиксированном размере 6 884 рублей (2019 год), 8 426 рублей (2020 год). В п. 5 ст. 430 НК РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Следовательно, расчёт сумм страховых взносов Любовниковой О.В. за 2020год был произведен следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование:

- 32 448, 00 руб. / 12 месяцев в году = 2 704, 00 руб. (за 1 месяц 2019 г.)

- 2 704, 00 руб. /31 день января месяца 2020 г. х 14 дней (т.к. Любовникова О.В. была снята с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ)= 1221,16 руб. (за 14 дней января 2020 г.).

Итого: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных Любовниковой О.В. за 2019-2020 гг. составила 30 575,16 руб.

На обязательное медицинское страхование:

8 426, 00 руб. / 12 месяцев в году = 702, 17 руб. (за 1 месяц 2020 г.)

702, 17 руб. / 31 дней января месяца 2020 г. х 14 дней (т.к. Любовникова О.В. была снята с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ) = 317, 11 руб. (за 14 дней января 2020 г.).

Итого: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных Любовниковой О.В. за 2019-2020 гг. составила 7 201,11 руб.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом oprarte индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачес^е плательщика страховых взносов.

Таким образом, уплата страховых взносов должна была быть произведена налогоплательщиком по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком оплата по страховым взносам не произведена.

В рамках ст.85 НК РФ подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующих органов в соответствии с приказом МВД России № и ФНС России № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ, приказом ФРС России и ФНС России №п/302 №ММВ-7-11/495» от ДД.ММ.ГГГГг., приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ

На основании представленных сведений на Любовникову О.В. зарегистрированы следующие земельные участки:

Кадастровый номер объекта	Дата регистрации владения	Дата прекращения владения	Площадь объекта	Адрес объекта - текст
№	ДД.ММ.ГГГГ		2100	<адрес>
Объект недвижимости
Кадастровый номер объекта	Дата регистрации владения	Дата прекращения владения	площадь объекта	Адрес объекта - текст
№	ДД.ММ.ГГГГ		48	<адрес>

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 922, 00 руб., налоговый период - 2016 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 222, 00 руб., налоговый период - 2016 г.,

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 677,00 руб., налоговый период - 2017 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 244, 00 руб., налоговый период - 2017 г.,

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 677,00 руб., налоговый период - 2018 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 269, 00 руб., налоговый период - 2018 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объёме не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 164, 67 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 934, 93 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 183, 58 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 957, 14 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36 305, 95 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 542, 72 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Любовникова О.В. произведено уменьшение налога в размере 456, 50 руб.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумма начисленных пеней составляет по земельному налогу - 16, 31 руб., по налогу на имущество физических лиц - 4, 36 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумма начисленных пеней составляет по земельному налогу - 10, 24 руб., по налогу на имущество физических лиц - 3, 69 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумманачисленных пеней составляет по земельному налогу - 7, 97 руб., по налогу на имущество физических лиц - 3, 17 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумма начисленных пеней составляет по земельному налогу - 145, 29 руб., по налогу на имущество физических лиц - 38, 29 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумма начисленных пеней составляет по страховым взносам на ОПС - 55, 04 руб., по страховым взносам на ОМС - 12, 91 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № сумма начисленных пеней составляет по страховым взносам на ОПС - 3, 53 руб., по страховым взносам на ОМС - 0, 92 руб. (расчет сумм пени в приложении к настоящему заявлению).

Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, страховые взносы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога: Административный истец в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, в установленном законом порядке, имеется ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя инспекции в связи с отдаленностью.

Административный ответчик Любовникова О.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 152 КАС суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Установлено и не оспаривается сторонами, что истец является плательщиком налога на имущество физических лиц,земельного налога.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласност. 3 НК РФкаждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2ст. 44 НК РФобязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4ст.57 НК РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений п. 8, 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 10 ст. 5 данного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 922, 00 руб., налоговый период - 2016 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 222, 00 руб., налоговый период - 2016 г.,

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 677,00 руб., налоговый период - 2017 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 244, 00 руб., налоговый период - 2017 г.,

№, где был исчислен земельный налог в сумме - 677,00 руб., налоговый период - 2018 г., налог на имущество физических лиц в сумме - 269, 00 руб., налоговый период - 2018 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объёме не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 164, 67 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 934, 93 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 183, 58 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 957, 14 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36 305, 95 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 542, 72 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Любовникова О.В. произведено уменьшение налога в размере 456, 50 руб.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Согласно п. 6ст. 58 НК РФналогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2ст. 69 НК РФ).

При этом, поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии сост. 75 НК РФза неуплату налога начислены пени.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности по налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права.

В соответствии сост. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку в установленный законом срок налог не был уплачен ответчиком, истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени.

Согласно п. 3ст. 48 НК РФтребование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства доказательств уплаты указанного налога, пени ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, поскольку при рассмотрении дела установлено, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога в предъявленном к взысканию размере, при том, что недоимка по налогу исчислена ему и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска истец был освобожден об уплаты государственной пошлины. Следовательно, учитывая положения изложенных норм закона, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1418,87 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать сЛюбовникова О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу в размере 2276,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 179,81 руб., налога на имущество физических лиц в размере 735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49,51 руб., страховым взносам на ОПС в размере 30118,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 55,4 руб., страховым взносам на ОМС в размере 7201,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 13,83 руб. Всего на общую сумму 40628 (сорок тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 96 копеек.

Взыскать сЛюбовникова О.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере1418,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Баргузинский районный суд РБ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                      М.М. Ласкина