Решение по делу № 2а-833/2020 от 13.12.2019

                                                                                            Дело №

№

                                                 РЕШЕНИЕ

                        ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2020г. Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Т.В., при секретаре Кривошей Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по <адрес> Московской области к Попову Н. Н.чу о взыскании налога и пени и по встречному административному иску Попова Н. Н.ча к ИФНС России по <адрес> Московской области об уменьшении земельного налога за ДД.ММ.ГГ., зачете суммы налога за 2016г.,

                                                 УСТАНОВИЛ:

Истец в обоснование иска, в дальнейшем уточненного, указал, что по данным оперативного учета ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области за Поповым Н. Н.ем числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ года и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГ год.

Руководствуясь положениями части 2. 3 статьи 52, статей 408, 396 НК РФ, налоговым органом в отношении Попова Н. Н.ча был исчислен земельный налог, налог на имущество и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с п. 1 ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 389 Кодекса являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст. 390, п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Указал, что в соответствии со статьей 389 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в установленный законодательством сроки на основании налогового уведомления.

На основании положений статьи 400 НК РФ Попов Н. Н.ч является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленные законодательством сроки, указанные в налоговом уведомлении.

Истец указал, что в связи с тем, что в установленный статьёй 409 НК РФ срок указанная в налоговом уведомлении сумма уплачена не была.

Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для равнения налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 к РФ, Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 34196.22 рублей, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес истца подтверждается почтовым реестром. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Истец указал, что инспекция обращалась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, в уточненном исковом заявлении истец взыскать с Попова Н. Н.ча недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., пеня в размере 0.03 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 84 руб., пеня в размере 1.25 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 18132 руб., пеня в размере 269.71 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15477 руб., пеня в размере 230.23 руб., всего на общую сумму 34196.22 рублей.

    Ответчик с иском не согласился, представил встречный иск, в котором указал, что за истец просит взыскать с него указанный налог, а именно:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГ год - 26 574,00 руб.,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГ год - 4 221,00 руб.,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГ год - 2 814,00 руб.,

- пени по земельному налогу - 499,94 руб.,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГ год - 86 руб.,

- пени по налогу на имущество - 1,28 руб.

Считает, что у него есть основания для пересчета земельного налога в сторону уменьшения, в связи с выявленной ошибкой в определении кадастровой стоимости, служащей налоговой базой для исчисления земельного налога, а также для зачета излишне взысканных сумм земельного налога по ранее принятым судебным решениям в счет административного иска по настоящему делу.

Указал, что встречное требование направлено к зачету первоначального требования.

Указал, что ИФНС России по <адрес> Московской области уже обращалась в Люберецкий городской суд Московской области о взыскании с него налогов, в том числе:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГ год, о чем было вынесено решение от ДД.ММ.ГГ по делу №, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГ год, о чем было вынесено решение от ДД.ММ.ГГ по делу №, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ (решение имеется в материалах настоящего дела).

Полагает, что была выявлена ошибка в определении кадастровой стоимости его земельных участков, являющейся налоговой базой для расчета земельного налога, и на ДД.ММ.ГГ в ЕГРН были внесены соответствующие изменения по уменьшению кадастровой стоимости.

Согласно Федеральному закону № 334-ФЗ от ДД.ММ.ГГ внесены изменения в положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, по которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с перерасчетом.

Считает, что эта же позиция обозначена в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГ N №. Также, согласно положениям пункта 7 статьи 78 НК РФ, установлен трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Полагает, что ИФНС России по <адрес> Московской области должна пересчитать налоги с использованием правильной налоговой базы, начиная с 2016 года.

Указал, что расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГ годы ИФНС России по <адрес> Московской области ведет исходя из следующей кадастровой стоимости:

№п/п	Кадастровыйномерземельногоучастка	Налоговая база (кадастровая стоимость),(руб-)	Налоговаяставка(%)	Сумма налога в год (руб.)
1	№	2 742 673,00	0,3	8 228
2	№	2 740 486,00	0,3	8 221
3	№	561 001,00	0,3	1 683
4	№	1 407 120,00	0,3	4 221
5	№	1 407 120,00	0,3	4 221
ИТОГО			26 574

С учетом актуальной кадастровой стоимости правильный расчет, по мнению ответчика должен выглядеть следующим образом:

№п/п	Кадастровыйномерземельногоучастка	Налоговая база (кадастровая стоимость),(руб-)	Налоговаяставка(%)	Сумма налога в год (руб.)
1	№	1 292 723,52	0,3	3 878
2	№	1 291 868,06	0,3	3 876
3	№	245 357,64	0,3	736
4	№	710 670,00	0,3	2 132
5	№	710 670,00	0,3	2 132
ИТОГО			12 754

Актуальная кадастровая стоимость принадлежащих ему участков подтверждается распечатками с Публичной кадастровой карты официального сайта Росреестра России (rosreestr.ru) и из личного кабинета налогоплательщика официального сайта ИФНС России (nalog.ru) (распечатки с сайтов прилагаются).

Указал, что в ДД.ММ.ГГ годах никаких изменений в имеющихся у него в земельных участках не происходило, участки не продавались и не покупались. Ежегодная сумма земельного налога, полагает, должна составлять 12 754,00 рубля.

Решением от ДД.ММ.ГГ по делу № вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ ИФНС России по <адрес> Московской области уже взыскало с него земельный налог за ДД.ММ.ГГ год в размере 22 353,00 рубля вместо 12 754,00 рублей.

С учетом этого, считает, что излишне взыскано земельного налога за ДД.ММ.ГГ год - 22 353,00 - 12 754,00 = 9 599,00 рублей.

На основании вышеизложенного, просил исключить из первоначального административного искового заявления требования об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ годы в связи с их взысканием по ранее принятым и вступившим в силу решениям Люберецкого городского суда Московской области (дела № и №) и уменьшить земельный налог за ДД.ММ.ГГ год с 26 574,00 рублей до суммы 12 754,00 рублей, рассчитанной с использованием актуальной кадастровой стоимости, и зачесть в счет его уплаты излишне взысканную ранее сумму по земельному налогу за 2016 год в размере 9599,00 рублей, установив по первоначальному административному иску сумму общей задолженности по земельному налогу в размере 3 155,00 рублей.

Представитель истца в суд не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Представил уточнение иска, в котором просил взыскать с ответчика налог

Ответчик встречный иск поддержал.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению, встречный иск также следует удовлетворить частично.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 389 Кодекса являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

В собственности Попова Н. Н.ча находятся земельные участки:

- с кадастровым №, разрешенное использование земельного участка - для дачного строительства, по адресу <адрес>., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ -дата отчуждения ДД.ММ.ГГ;

- с кадастровым №, разрешённое использование земельного участка - для дачного строительства, по адресу <адрес>., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ - дата отчуждения ДД.ММ.ГГ;

- с кадастровым №, разрешённое использование земельного участка - для дачного строительства, по адресу <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ - по настоящее время;

- с кадастровым №, разрешённое использование земельного участка - для дачного строительства, по адресу <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ - по настоящее время;

- с кадастровым №, разрешённое использование земельного участка - для дачного строительства, по адресу <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ - по настоящее время.

В порядке ст. 52 НК РФ порядок исчисления налога: страховых взносов налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В инспекцию из регистрирующих органов поступили сведения, о собственности земельного участка Попова Н. Н.ча №, по адресу: <адрес>, д. Посевьево, 21.

В порядке ст. 52 НК РФ инспекцией начислен земельный налог по данному земельному участку за три предшествующих периода за ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ гг.

    По решению Люберецкого городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГ по делу № судом удовлетворены требования инспекции, взыскана задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ по земельному налогу ДД.ММ.ГГ г.: № № (140 руб.), № № (686 руб.), № (685 руб.), № (2814 руб.).

    Судом установлено, что сведений о земельном участке с кадастровым № не было, данная задолженность не учтена и не взыскана в данном решении. Ответчиком в опровержении данного довода истца доказательств не представлено.

    По решению Люберецкого городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГ по делу № судом удовлетворены требования и в пользу истца взыскана задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ по земельному налогу за 2016 г. по земельным участкам со следующими кадастровыми номерами:

№ (1683 руб.),

№ (8228 руб.),

№ (8221 руб.),

№ (4221 руб.).

    Сведений о земельном участке с кадастровым № не было, данная задолженность не учтена и не взыскана в данном решении.

Согласно п.1, 2 ст. 390 п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со статьей 389 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ. плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в установленный законодательством сроки на основании налогового уведомления.

Попову Н. Н.чу начислен земельный налог:

- за 8 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес> в сумме 2814.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес>, в сумме 4221.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес>, в сумме 4221.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес> в сумме 1683.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес> в сумме 8228.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №. <адрес>, в сумме 8221.00 руб.;

- за 12 месяцев ДД.ММ.ГГ г. за земельный участок с КН №, <адрес> в сумме 4221.00 руб.

ИТОГО, по земельному налогу начислено 33609.00 руб., где за ДД.ММ.ГГ год 2814.00 руб., за ДД.ММ.ГГ год-4221.00 руб., за ДД.ММ.ГГ год - 26574.00 руб.

Оплата за вышеуказанные периоды и за земельные участки в лицевом счете Попова Н. Н.ча отсутствует.

На основании положений статьи 400 НК РФ, Попов Н. Н.ч является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с Попова Н. Н.ча в пользу ИФНС России по <адрес> Московской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 26574 руб. за 2017г.

В остальной части иска о взыскании земельного налога, превышающего взысканную судом сумму истцу к ответчику следует отказать.

В иске о взыскании суммы пени истцу к ответчику отказать.

Во встречном иске Попова Н. Н.ча к ИФНС России по <адрес> Московской области об уменьшении размера земельного налога за ДД.ММ.ГГ. с 26574 руб. до 12754 рублей и о зачете суммы излишне взысканной ранее суммы по земельного налогу за ДД.ММ.ГГ. в размере 9599 рублей, об установлении суммы задолженности по земельному налогу в размере 3155 рублей, следует отказать.

Следует исключить сумму уплаченного Поповым Н.Н. земельного налога за 8 месяцев ДД.ММ.ГГ. в сумме 2814 руб. и суммы земельного залога за ДД.ММ.ГГ. в сумме 4221 руб., взысканных по решениям Люберецкого горсуда от ДД.ММ.ГГг. и от ДД.ММ.ГГг.

Доводы ответчика о том, что земельный налог исчислен неверно и следует исходить из иного размера кадастровой стоимости его земельных участков, исходя из их «актуальной» кадастровой стоимости, суд считает неправомерными.

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Распоряжением Министерства экологии природопользования Московской области от ДД.ММ.ГГ №-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, а также земельных участков, предназначенных для ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства (строительства) на территории... » (далее - Распоряжение №-РМ) утверждены результаты государственной кадастровой оценки в отношении всех видов объектов недвижимости, а также всех категорий земель, расположенных на территории Московской области, за исключением категории земель лесного фонда, на дату Государственной кадастровой оценки - ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 237-ФЗ).

Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости.

На основании вышеизложенного, результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, утвержденные Распоряжением №, вступившим в силу ДД.ММ.ГГ, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с ДД.ММ.ГГ вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

У налоговых органов отсутствуют полномочия по утверждению либо изменению кадастровой стоимости объектов.

На сегодняшний день, спорный период это ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ года, в этот период действовала та стоимость, которая отражена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

                                                   РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> Московской области к Попову Н. Н.чу удовлетворить частично.

Встречный иск Попова Н. Н.ча к ИФНС России по <адрес> Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Попова Н. Н.ча в пользу ИФНС России по <адрес> Московской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 26574 руб. за ДД.ММ.ГГ.

В остальной части иска о взыскании земельного налога, превышающего взысканную судом сумму истцу к ответчику отказать.

В иске о взыскании суммы пени истцу к ответчику отказать.

Во встречном иске Попова Н. Н.ча к ИФНС России по <адрес> Московской области об уменьшении размера земельного налога за ДД.ММ.ГГ. с 26574 руб. до 12754 рублей и о зачете суммы излишне взысканной ранее суммы по земельного налогу за ДД.ММ.ГГ. в размере 9599 рублей, об установлении суммы задолженности по земельному налогу в размере 3155 рублей, отказать.

Исключить сумму уплаченного Поповым Н.Н. земельного налога за 8 месяцев ДД.ММ.ГГ. в сумме 2814 руб. и суммы земельного залога за ДД.ММ.ГГ. в сумме 4221 руб., взысканных по решениям Люберецкого горсуда от ДД.ММ.ГГг. и от ДД.ММ.ГГг.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ