Решение по делу № 2а-607/2019 от 22.04.2019

№ 2а-607/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ишим <адрес>                                              17 мая 2019г.

       Ишимский городской суд <адрес>, в составе единолично судьи М.А. Засорина, рассмотрев административное дело № 2а-607/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику Королеву В.В. о взыскании задолженности на обязательное пенсионное, медицинское страхование, УСН, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Королеву В.В. Просит взыскать задолженность в сумме 29648 рублей 37 копеек, в том числе задолженность: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 1284 руб. 44 коп.; - по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы в сумме 340 руб. 12 коп.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 282 руб. 58 коп.; - по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы в сумме 67 руб. 07 коп.; - по налогу по УСН за 2017 год в сумме 25811 руб. 00 коп.; - по пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в сумме 1863 руб. 16 коп., с взысканием с должника госпошлины за рассмотрение данного дела.

Требования мотивированы тем, что Королев В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: 627705, РОССИЯ, <адрес>, ул. <адрес>, №, № согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и был обязан на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - ФЗ № 212-ФЗ, ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009), а с принятием Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) правильно счислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового текса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании ст. 423 Налогового кодекса РФ Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1 и 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование -5.1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, уплачивают:

1)    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера латы труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (в соответствии со ст. 1 Федерального закона 02.06.2016 N 164-ФЗ, с 1 июля 2016 г. - 7 500 руб.), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты груда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ к 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного генеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2)    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи -15 Налогового Кодекса РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из положений п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, плата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, Королев В.В., был обязан оплатить страховые взносы:

-    за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. 00 коп.;

-    за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в размере 1284 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 282 руб. 58 коп.

В силу положений п. 1 ст. 346.11. Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения (далее по тексту - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12. Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как следует из положений п. 1, п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании п. 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из положений п. 1, 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщиком Королевым В.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, на основании которой сумма к уплате составляет 27480 руб. 00 коп.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11749 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10664 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3398 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1669 руб. 00 коп., налог не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 23, статьи 45, 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, или в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации пата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налоговой: периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Следовательно, Королев В.В. был обязан уплатить УСН за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11749 руб. 00 коп., не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10664 руб. 00 коп., не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10664 руб. 00 коп.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как Королев В.В. своевременно в полном объёме не уплатил страховые взносы за 2017-2018 годы, УСН за 2017 год, налоговым органом были начислены пени.

Руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием оплаты страховых взносов и налога по УСН, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требование в полном объёме не исполнено, задолженность по страховым взносам, налогам и соответствующей пени не уплачена. Задолженность у Королева В.В. по выше указанным требованиям составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 1284 руб. 44 коп., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы в сумме 340 руб. 12 коп.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 282 руб. 58 коп., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы в сумме 67 руб. 07 коп.; - по налогу по УСН за 2017 год в сумме 25811 руб. 00 коп., по пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в сумме 1863 руб. 16 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 23, статьи 45, 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные сроки     исполнить обязанность по уплате налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, или в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате лога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ требование Инспекции было удовлетворено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями Королева В.В.

Требования Инспекции по взысканию с Королева В.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп. были удовлетворены мировым судьёй судебного участка № Ишимского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 3-10).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о месте и времени судебного разбирательства извещены, согласно заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца (л.д.48).

Административный ответчик Королев В.В. о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не прибыл, согласно представленного в суд заявления – просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 47, 49).

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ - Если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

При неявке сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной – суд принимает решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства.

В силу ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

          Частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

         В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

            В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, Королев В.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и был обязан правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12). В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Из положения пункта 5 статьи 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 24). Налоговым органом по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для исполнения требований в срок до 18.04.2018г.

Требования административным ответчиком не исполнены. Административным истцом мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Королева В.В. о взыскании задолженности по УСН за 2017 год, страховым взносам, пени, с вынесением судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. После выдачи судебного приказа от должника поступили возражения относительно исполнения приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменён (л.д.26).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате налога и пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Предпринимательская деятельность Королева В.В. прекращена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоги и сборы должны быть оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений п. 1, 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ следует, что Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налоговая отчетность Королевым В.В. и оплата задолженности по налогу УСН, после прекращения предпринимательской деятельности, должна была быть представлена в налоговый орган и оплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и то что, общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 18.04.2018г., превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию указанной задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ по заявлению Королева В.В. отменен ДД.ММ.ГГГГ с подачей административного иска в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные Законом сроки.

Представленной совокупностью доказательств подтверждается и не оспаривается административным ответчиком заявленные к взысканию суммы задолженностей по налоговым платежам с исчисленными пенями.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.

С административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворяемым исковым требованиям в сумме 1089 рублей.

Руководствуясь ст. 17.1, 123.5, 62, 114, 150, 175-180, 286, 289, 291-294 КАС РФ, ст. ст. 23, 45, 48, 58, 62, 70, 419, 423, 425,430, 432, 346.11 - 346.15, 346.21 Налогового кодекса РФ, суд

                                                        РЕШИЛ:

            Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к административному ответчику Королеву В.В. о взыскании задолженности на обязательное пенсионное, медицинское страхование, УСН, пени - удовлетворить.

         Взыскать с Королеву В.В. задолженность в сумме 29648 рублей 37 копеек, в том числе задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 1284 руб. 44 коп.

(Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №),

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы в сумме 340 руб. 12 коп.

(Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 282 руб. 58 коп.

(Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №),

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2018 годы з сумме 67 руб. 07 коп.

Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №),

по налогу по УСН за 2017 год в сумме 25811 руб. 00 коп.

Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №),

по пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в сумме 1863 руб. 16 коп.

Получатель: УФК по <адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сч. № Банк Отделение <адрес>, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №).

Взыскать с Королева В.В. в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 1089 рублей.

         Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

    Решение в окончательной форме изготовлено 21 мая 2019 года.

Судья

Ишимского городского суда

<адрес>                                                             Засорин М.А.

Подлинное решение подшито в административное дело №а-607/2019 и хранится в Ишимском городском суде <адрес>.