Решение по делу № 2а-533/2016 от 19.10.2016

Дело №2а-533/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Южа Ивановская область 05 декабря 2016 года

Южский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Семибратова В.Н.,

при секретаре Часовских Т.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Ивановской области к Белову Н. П. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Белову Н. П. о взыскании недоимок по налогам: по транспортному налогу за 2011-2013 годы в сумме <данные изъяты> Свои исковые требования истец мотивировал тем, что Белов Н.П. в исковой период, являлся собственником земельных участков и транспортного средства, в связи с чем, обязан был уплачивать налоги на данное имущества. Налоговыми уведомлениями до Белова Н.П. доводились размер налоговой базы, ставки, сроки уплаты и суммы налогов, однако уплату налогов административный ответчик производил несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в указанных размерах. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом Белову Н.П. направлялись требования от 29.11.2012 года №, от 28.05.2013 года №, от 28.05.2013 года №, от 12.12.2013 года № и от 20.12.2014 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако данное требование административным ответчиком не исполнено, денежные средства в бюджет не поступили.

Административным истцом одновременно с административным исковым заявление заявлено письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что в связи с вводом в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 года по 01.03.2016 года подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ была приостановлена. Работоспособность компонентов программного обеспечения ФНС России была восстановлена, однако отдельные подсистемы и процессы работали не стабильно. Иного способа определения лиц, имеющих задолженности по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа не имеется. Для обработки списков налогоплательщиков (по суммовым критериям отбора) запускались бизнес процессы, которые значительное время не завершались, т.е. не отбирались конкретные налогоплательщики – должники для взыскания налогов судебном порядке. В результате определить таких лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд. Данная ситуация складывается по всей России и не по отдельным налогоплательщикам, она носит массовый характер, и привела к нарушению сроков взыскания задолженности в судебном порядке в рамках ст.48 НК РФ, что подтверждается публикациями портала ФКУ «Налог сервис» ФНС России от 29.06.2016 года, 07.07.2016 года, 28.07.2016 года, письмом Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в Федеральную налоговую службу от 15.07.2016 года №18-07/06803@.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции ФНС России №3 по Ивановской области в суд не явился, и.о. начальника МИФНС России №3 по Ивановской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Белов Н.П., извещенный по месту жительства о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явился, представителя в суд не направил, возражений на предъявленный к нему административный иск в суд не предоставил, ходатайства об отложении слушания дела от него не поступило.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным иском МИФНС России №3 по Ивановской области и представленными истцом письменными доказательствами, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.357 ч.2 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ст. 358 ч.2 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Ивановской области Белов Н.П. в 2011 году (12 месяцев), в 2012 году (12 месяцев), в 2013 году (12 месяцев) являлся собственником мотоцикла «ИЖ Планета-3», имеющего государственный регистрационный знак № и мощность двигателя 18 л.с.

В соответствии со ст.2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге», на мотоциклы с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно налоговая ставка по транспортному налогу составляла 4 рубля 50 копеек за 1 л.с.

Таким образом, размер транспортного налога подлежащего к взысканию с Белова Н.П. составляет:

- за 2011 года по мотоциклу «ИЖ Планета-3»: <данные изъяты>

- за 2012 года по мотоциклу «ИЖ Планета-3»: <данные изъяты>;

- за 2013 года по мотоциклу «ИЖ Планета-3»: <данные изъяты> а всего сумма недоимки по транспортному налогу за 2011-2013 года у ответчика составила <данные изъяты>

     Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции ФЗ 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

В период с 2010 года по 2013 год на территории Южского городского поселения ставки земельного налога, утверждены решениями Совета Южского городского поселения от 03.12.2010 года №63 «Об установлении земельного налога на территории Южского городского поселения» и №48 от 26.10.2012 года «Об установлении земельного налога на территории Южского городского поселения», в соответствии с которыми ставка земельного налога в исковой период с 2010 по 2013 года составляла для земельных участков с назначением «для индивидуальных жилых домов и индивидуального жилищного строительства» 0,3% от кадастровой стоимости участка, а в отношении прочих земельных участков – 1,5% от кадастровой стоимости участка.

В 2010-2013 годах Белов Н.П. являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, с разрешенным использованием «для индивидуального жилищного строительства» по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, по адресу<адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. Кроме этого, в 2012 году он в течение 6 месяцев являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты>

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за который уплачивается налог.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате Беловым Н.П. составляет: по земельному участку с кадастровым номером № за 2010, 2011, 2012 года<данные изъяты>, а с 2013 года с учетом введенного округления - <данные изъяты>; по земельному участку с кадастровым номером № за 2010, 2011, 2012 года: <данные изъяты>, а с 2013 года с учетом введенного округления - <данные изъяты>; по земельному участку с кадастровым номером № за 6 месяцев 2012 года: <данные изъяты>

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за который уплачивается налог.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением №, направленным 11.07.2012 года ответчику, МИФНС России до налогоплательщика были доведены размер налоговой базы, ставки налогов и их размер, а также указан срок уплаты транспортного и земельного налогов (первого до 09.11.2012 года на сумму <данные изъяты>, а второго за 2010-2011 года – до 02.11.2012 на сумму <данные изъяты>). Налоговым уведомлением №, направленным 26.07.2013 года ответчику, МИФНС России до налогоплательщика были доведены размер налоговой базы, ставки налогов и их размер, а также указан срок уплаты транспортного налога до 11.11.2013 года на сумму <данные изъяты> и земельного налога до 01.11.2013 года на сумму <данные изъяты>. Налоговым уведомлением №, направленным 30.05.2014 года ответчику, МИФНС России до налогоплательщика были доведены размер налоговой базы, ставки налогов и их размер, а также указан срок уплаты транспортного налога до 10.11.2014 года на сумму <данные изъяты> и земельного налога до 05.11.2014 года на сумму <данные изъяты>

Наряду с этим, 29.11.2012 года в адрес Белова Н.П. МИФНС России №3 по Ивановской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 27.11.2012 года в срок до 17.12.2012, в котором указано, что у него имеются: недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (за 2011 год) и пени на него на сумму <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2010 год) недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> копейки (за 2010 год) и пени на сумму <данные изъяты>. 28.05.2013 года в адрес Белова Н.П. МИФНС России №3 по Ивановской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 17.05.2013 года в срок до 01.07.2013, в котором указано, что ему начислены пени по недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> 28.05.2013 года в адрес Белова Н.П. МИФНС России №3 по Ивановской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 17.05.2013 года в срок до 01.07.2013, в котором указано, что ему начислены пени по недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>, на сумму <данные изъяты>. 12.12.2013 года в адрес Белова Н.П. МИФНС России №3 по Ивановской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 06.12.2013 года в срок до 11.03.2014, в котором указано, что у него имеются: недоимка по транспортному налогу (за 2012 год) в размере <данные изъяты> и пени на него на сумму <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2012 год); недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2012 год) и пени на сумму <данные изъяты> и на сумму <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2012 год) и пени на сумму <данные изъяты>. 20.12.2014 года в адрес Белова Н.П. МИФНС России №3 по Ивановской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 10.12.2014 года в срок до 29.01.2015, в котором указано, что у него имеются: недоимка по транспортному налогу (за 2013 год) в размере 81 рубля 00 копеек и пени на него на сумму <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2013 год) и пени на сумму <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за 2013 год) и пени на сумму <данные изъяты>.

Пени, начисленные Белову Н.П. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год составили <данные изъяты>

До настоящего времени суммы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также суммы начисленных пеней ответчиком не уплачены, требования не исполнены.

Ответчик Белов Н.П. не оспаривает заявленные налоговым органом исковые требования и представленные истцом сведения о наличии недоимки по транспортному налогу, а также представленные суду расчеты по начислению пени за несвоевременную уплату налогов. Фактически сумма недоимки по земельному налогу у Белова Н.П. равна <данные изъяты>, однако, налоговый орган предъявил ко взысканию <данные изъяты>, то есть меньшую сумму, в связи с чем, суд считает, что взысканию с ответчика подлежит именно эта сумма, поскольку на эту сумму МИФНС России №3 по Ивановской области были выставлены Белову Н.П. требования.

Из содержания пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Истцом представлены суду доказательства наличия задолженности со стороны административного ответчика по уплате платежей, перечисленных выше.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетами имеющейся у Белова Н.П. недоимки по транспортному налогу за 2011-2013 года и земельному налогу за 2010-2013 года, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов за перечисленные выше года.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.п.1, 2, 10 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога (пеней), налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога (пеней) за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (пеней). Такое исковое заявление может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Указанный срок административным истцом пропущен, однако административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в связи со сбоем программного обеспечения АИС «Налог-3» при выборке списка должников в системе электронной обработки данных.

Изучив представленные представителем ответчика документы, подтверждающие нестабильную работу программного обеспечения, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, период пропуска срока обращения (менее 3-х месяцев), учитывая отсутствие возражений ответчика, а также то, что процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст.48 НК РФ, налоговой инспекцией в отношении ответчика соблюдена в полном объеме, суд считает причины пропуска процессуального срока уважительными и достаточными для восстановления соответствующего процессуального срока.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.333.35 ч.2 Налогового Кодекса РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Согласно ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая изложенное, с Белова Н.П. подлежат взысканию судебные издержки по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175,177-180,292 КАС РФ,

решил:

Административный иск межрайонной инспекции ФНС России №3 по Ивановской области к Белову Н. П. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Белова Н. П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №

- недоимку по транспортному налогу за 2011-2013 годы в сумме <данные изъяты>

- недоимку по земельному налогу за 2010-2013 годы в размере <данные изъяты>, а всего взыскать с Белова Н.П. денежные средства на сумму <данные изъяты>

Взыскать с Белова Н. П. в бюджет Южского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Южский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий          подпись          В.Н. Семибратов