Решение от 14.07.2016 по делу № 2-1656/2016 от 06.06.2016

2-1656/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 14 июля 2016 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Екимовой Н.И., при секретаре судебного заседания Маликовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Минина И.В. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги», Эксплуатационному Вагонному депо Воркута структурному подразделению дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере 2478 руб., компенсации морального вреда в сумме 2000 руб., ссылаясь на то, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком. За период с 2010 года по настоящее время из его заработной платы удержан подоходный налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме 2478 руб. Считает, что удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте РФ». Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечена ИФНС России по г.Воркуте.

В письменном отзыве ответчик иск не признал, указав, что бесплатный проезд, предусмотренный Законом «О железнодорожном транспорте РФ», является социальной гарантией, а его стоимость – облагаемым налогом доходом в натуральной форме.

Возражая против удовлетворения иска, ИФНС России по г.Воркуте в письменном отзыве указала, что бесплатный проезд не носит компенсационного характера, в связи с чем его стоимость признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Решением Воркутинского городского суда от 23.04.2013 по делу ... исковые требования удовлетворены частично. С ОАО «РЖД» в пользу Минина И.В. взыскан излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 2 478 руб., компенсация морального вреда в размере 500 руб. С ОАО «РЖД» в доход бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» взыскана государственная пошлина в размере 600 руб. В удовлетворении исковых требований Минину И.В. к Эксплуатационному Вагонному депо Воркута структурному подразделению дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда отказано.

Решение суда вступило в законную силу.

Определением Воркутинского городского суда от 16.03.2016 ОАО «РЖД» отказано в удовлетворении заявления о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам по тем основаниям, что определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 10.11.2015, на которое ссылался заявитель, не является новым обстоятельством применительно к ст.392 ГПК РФ, в том числе к п.5 ч.4 указанной статьи, а обстоятельства, приведенные заявителем, не являются новыми, так как связаны не с новой правоприменительной практикой, а с неправильным применением норм материального права.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Коми от 19.05.2016 определение суда от 16.03.2016 и решение суда от 23.04.2013 отменены, производство по делу возобновлено, дело для рассмотрения по существу направлено на новое рассмотрение, поскольку по аналогичным делам Верховный суд Российской Федерации признал вывод суда о взыскании излишне удержанного налога основанными на неправильном толковании и применении норм материального права.

При новом рассмотрении дела истец, ответчик и третье лицо в судебном заседании участия не приняли, извещены надлежаще, истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ответчик и третье лицо причин неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, на основании ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Пунктом 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год, впоследствии продленного на 2009-2010 годы, а также п.8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы для работников установлена гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год или оплаты (компенсации) проезда. Аналогичные положения закреплены в п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы и п.4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы.

При рассмотрении спора судом установлено, что истец состоит с ответчиком в трудовых отношениях.

В 2010, 2011 и 2012 годах ОАО «РЖД» истцу выданы транспортные требования.

Согласно справкам о доходах Минина И.В. в июле 2010 года удержан налог на доходы физических лиц 13% с проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям в размере 322 руб., в 2011 году – в январе в размере 168 руб., в июне – 837 руб., в июле 407 руб., в августе 293 руб., в 2012 году – в августе 216 руб., в сентябре 235 руб., всего в размере 2478 руб.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Между тем согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.

Из приведенных положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.

Поскольку бесплатный проезд истца как работника ОАО «РЖД» по личным надобностям за счет средств работодателя не связан с исполнением трудовых обязанностей, то в силу положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения.

Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам, исходя из подлежащих применению к спорным отношениям норм статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации, Отраслевого соглашения и Коллективного договора права бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, является гарантией, обеспечивающей осуществление работниками своих прав в области социально-трудовых отношений.

Таким образом, оплата ОАО «РЖД» стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям формы N 6 (проезд по личным надобностям) представляет собой доход, полученный истцом в натуральной форме, который подлежит налогообложению на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации) не содержит указаний для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работнику в качестве гарантий.

При таких обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат, равно как и заявленное истцом требование о компенсации морального вреда - как производное от основного требования.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,

решил:

░░░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░», ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░ ░░░ «░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░