Решение по делу № 2а-883/2018 от 20.03.2018

Дело № 2а-883/2018                                                              

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2018 года                                                                             г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд РБ в составе председательствующего судьи Сафиной И.Ф., при секретаре Шаяхметовой Ю.Т.,

С участием представителя административного истца - Васюкова М.В., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ года, представителя административного ответчика ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск РБ - Валовой Н.В., действующей на основании доверенности № № от ДД.ММ.ГГГГ года,                                                     

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Ахмарова Э.М. к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан от 01.03.2018 г. № незаконным, об обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск вернуть переплату в размере 59 070, 85 руб.,

                                                  У С Т А Н О В И Л:

Ахмаров Э.М. обратился в Нефтекамский городской суд РБ к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда в Российской Федерации в г.Нефтекамск РБ (далее по тексту - ГУ - Управление ПФР) с административным исковым заявлением о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан от 01.03.2018 г. № незаконным, об обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Нефтекамск вернуть переплату в размере 59 070, 85 руб.

В обосновании своих требований Ахмаров Э.М. указал следующее.

Ахмаров Э.М. имел статус индивидуального предпринимателя с 10.01.2013 г. по 19.08.2016 года с системой налогообложения «упрощенная» с объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». За 2014 год Ахмаровым Э.М. получен доход в размере 35 904 426 руб., при этом сумма расходов составила в указанный период - 29 381 575 рублей.                        

30.11.2016 года вышло постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П, в соответствии с которым налогообложение подлежит сумма доходов за минусом расходов.

Решением Управления Пенсионного фонда РФ по г. Нефтекамск от 01.03.2018г. за № Ахмарову Э.М. отказано в производстве перерасчета за 2014 год.

С данным решением Пенсионного фонда Ахмаров Э.М. не согласен, считает его незаконным и противоречащим постановлению КС РФ № 27-П от 30.11.2016 г.

Расчет требования:

В 2014 году Ахмаров Э.М. оплатил сумму взносов в ПФР в размере 62 228,51 руб. исходя из фиксированной части ( МРОТ * тариф 26% * 12) + индивидуальная часть ( 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.) в соответствии с п.1.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

За 2014 год в налоговый орган Административным истцом была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также были приобретены: патент на 1 квартал 2014 г., патенты II, III, IV кварталы 2014 г., в соответствии с которыми общая сумма дохода (УСН + патент) составила 35 904 426 руб., сумма произведенных расходов 29 381 575 руб. Налоговая база для обложения страховыми взносами (УСН + патент) составила 6 522 851 руб. (35 904 426 - 29 381 575). Страховой взнос с доходов, превышающих 300 000 руб., составляет 62 228,51 руб. Соответственно, переплата составила 59 070,85 руб. (121 299,36 руб. - 62 228,51 руб.) * 1%.

В иске Ахмаров Э.М. просит:

1. признать оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск от 01.03.2018 г. № 120-05-1106 незаконным,

2. обязать Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск устранить нарушения прав, свобод и законных интересов Ахмарова Э.М. путем совершения необходимых действий по возврату переплаты суммы страховых взносов в размере 59 070,85 рублей, а также взыскать судебные расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание административный истец Ахмаров Э.М. не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела по существу.                                                                     

Представитель административного истца по доверенности Васюков М.В. в судебном заседании заявленные Ахмаровым Э.М. требования поддержал, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда в Российской Федерации в г. Нефтекамск РБ по доверенности Валова Н.В. административный иск не признала по доводам, изложенным в отзыве пенсионного органа.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан на рассмотрение дела своего представителя не направила, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения иска частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий ( бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления. Иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия ( бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Исходя из содержания пункта 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий ( бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», а также положений пункта 1 части 2 ст. 227 КАС РФ, действия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Материалами дела установлено, что Ахмаров Э.М. осуществлял в 2014 году предпринимательскую деятельность.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, поданной Ахмаровым Э.М. в налоговый орган за 2014 год, с учетом информации Управления Федеральной налоговой службы РБ от 19.04.2018 г. № 20-19/07979 сумма полученного им дохода - 34 804 426 руб., сумма расходов - 29 381 575 руб.

22.02.2018 г. Ахмаров Э.М. подал в Управление Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск заявление о возврате ему суммы переплаты по взносу в размере 59 070,85 руб.

Письмом от 01.03.2018 г. за № ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск сообщило Ахмарову Э.М. о том, что сформированная Конституционным Судом РФ правовая позиция, изложенная в постановлении от 30.11.2017 г. № 27-П, подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. с 02.12.2016 г. В связи с тем, что на момент вступления в силу Постановления № 27-П обязательства по уплате страховых взносов исполнены, оснований для пересчета ПФ не усмотрел.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы на основании тарифа страховых взносов в ПФР, установленных пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенных в 12 раз.

С 01 января 2014 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 336-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда в размере 5554 рублей.

В силу части 4.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Ахмаров Э.М. исполнил обязанность по представлению налоговой декларации. В соответствии с названной декларацией сумма полученных доходов за указанный период составила 34 804 426 руб., сумма расходов - 29 381 575 руб.

Однако в соответствии с ответом Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан от 19.04.2018 г. № 20-19/07979 согласно данным декларации по УСН за 2014 год, представленной Ахмаровым Э.М., сумма полученных доходов составила 34 804 426 руб., сумма расходов составила 29 381 575 руб. При применении Ахмаровым Э.М. в 2014 году ПСН потенциально возможный к получению годовой доход составил 1 210 000 руб.

Следовательно, с учетом представленной налоговым органом информации общая сумма дохода ИП Ахмарова Э.М. за 2014 год составила:

доход в сумме 36 014 426,00 руб. (34 804 426,00 (УСН) + 1 210 000 руб. (ПСН);

расход в сумме 29 381 575,00 руб.

Следовательно:

- фиксированный размер страховых взносов - 17 328,48 руб. (МРОТ * 26% * 12 мес.= 5554,00 руб. * 26% * 12 = 17 328,48 руб.

- за 2014 год Ахмаровым Э.М. уплачено страховых взносов в размере 121 299,36 руб. (уплачен от суммы дохода в 36 014 426,00 руб. (УСН + ПНГС)

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

С учетом постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 г. № 27-П:

(36 014 426,00 руб. - 29 381 575,00 руб.) - 300 000 руб. ) * 1% = 63 328,51 руб.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов составила:

121 299, 36 руб. - 63 328, 51руб. = 57 970, 85 руб.

В соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно и не подлежит обжалованию. Решение Конституционного Суда Российской Федерации, вынесенное по итогам рассмотрения дела, назначенного к слушанию в заседании Конституционного Суда Российской Федерации, вступает в силу немедленно после его провозглашения. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации, принятое в порядке, предусмотренном статьей 47.1 настоящего Федерального конституционного закона, вступает в силу со дня его опубликования в соответствии со статьей 78 настоящего Федерального конституционного закона. Иные решения Конституционного Суда Российской Федерации вступают в силу со дня их принятия.

Согласно ст. 12 Гражданского кодекса РФ защита гражданских прав осуществляется путем, в том числе,

- признания права;

- восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Доводы административного ответчика, изложенные в письме ГУ - Управление Пенсионногог фонда РФ в г.Нефтекамск от 29.12.2017 г. за № 120-05-10465, сводящиеся, фактически к отказу во внесудебном порядке восстановить положение, существовавшее до нарушения права, путем возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов, не основаны на нормах действующего законодательства.

Принимая во внимание установления судом факта излишней уплаты Ахмаровым Э.М. страховых взносов за 2014 год в Пенсионный фонд РФ, требования административного истца в размере 57 970,85 руб. являются обоснованным

Поскольку в рассматриваемом административном исковом заявлении заявлены два взаимосвязанных требования об оспаривании различных нормативных актов, то государственная пошлина подлежит уплате за каждое требование.

В связи с изложенным и в соответствии с частью 1 статьи 111, и пункта 4 части 6 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом должны быть взысканы с ответчика в пользу истца судебные расходы в размере 2 239,12 руб.(из требований материального характера 57 970,85 руб. в размере 1939,12 руб. и от требований нематериального характера в размере 300 руб.).

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд                         

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Ахмарова Э.М. к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Нефтекамск Республики Башкортостан о признании решения Управления Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск от 01.03.2018 г. № незаконным, об обязании Управления Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск устранить нарушения прав, свобод и законных интересов Ахмарова Э.М. путем совершения необходимых действий по возврату переплаты суммы страховых взносов - удовлетворить частично.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан, изложенный в письме от 01.03.2018 г. за № 120-05-1106.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан устранить нарушения прав, свобод и законных интересов Ахмарова Э.М. путем совершения необходимых действий по возврату переплаты суммы страховых взносов за 2014 год в размере 57 970,85 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан в пользу Ахмарова Э.М. расходы по уплате государственной пошлины в размере 2239,12 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Мотивированное судебное решение составлено 25.05.2018 года в 09.00 час.

Судья:                                                                                                       И.Ф. Сафина