Решение по делу № 2а-1529/2021 от 03.02.2021

Дело № 2а-1529/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский                 8 апреля 2021 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Рыгиной О.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области к Шапалину А.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Шапалину А.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что в Инспекцию поступили годовые сведения о получении Шапалиным А.А. дохода за 2018 год в размере 144234 рублей, при выплате которого налоговым агентом АО «ГСК «Югория» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода в размере 3761 рубля; Волгоградский филиал ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от сумы дохода, в размере 1300 рублей; ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 % от суммы дохода в размере 2600 рублей; СПАО «Ингосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода в размере 910 рублей; Волгоградский филиал ПАО САК «Энергогарант» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода, в размере 10180 рублей. Кроме того, согласно данным регистрирующих органов, Шапалин А.А. является собственником транспортных средств, а именно: автомобиля марки <...> государственный регистрационный знак <...> автомобиля марки <...>, государственный регистрационный знак <...> Кроме того, по данным регистрирующих органов, административный ответчик является собственником имущества (квартиры, жилого дома) расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...). Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц с доходом, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 18751 рубля за 2018 год, налог на имущество за 2018 год в размере 155 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 9553 по сроку уплаты не позднее "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2018 год, налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. До "."..г. Шапалин А.А. являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения. По итогам предпринимательской деятельности за 2016 год Шапалиным А.А. "."..г. была представлена в Инспкцию налоговая декларация по УСН без нарушения срока представления. В соответствии с представленной налоговой декларацией по УСН за 2016 год Шапалин А.А. самостоятельно исчислял сумму налога за 2016 год к уплате в размере 30528 рублей. Однако, обязанность налогоплательщика по уплате авансовых платежей по сроку "."..г. не была выполнена, в связи с чем, образовались пени по налогу в размере 970 рублей 73 копеек. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма авансового платежа за 2016 год, налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени в срок до "."..г.. До настоящего времени задолженность по уплате указанного налога не погашена. ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области просит суд взыскать с Шапалина А.А. в свою пользу задолженность по задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 18751 рубля, пени в сумме 244 рублей 24 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9553 рублей, пени в сумме 1124 рублей 43 копеек; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах округов в размере 155 рублей, пени в сумме 2 рублей 02 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 970 рублей 73 копеек.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела не явились.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31.10.2002 года №750-ОД.

Так, в силу ч.2 ст.3 приведенного выше Закона в редакции на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога – наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства, а именно: автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...> автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...>

Кроме того, по данным регистрирующих органов, административный ответчик является собственником имущества (квартиры, жилого дома) расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...).

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

По правилам п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В силу п.14 ст.226.1 НК РФ не удержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из искового заявления следует, что в Инспекцию поступили годовые сведения о получении Шапалиным А.А. дохода за 2018 год в размере 144234 рублей, при выплате которого налоговым агентом АО «ГСК «Югория» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода в размере 3761 рубля; Волгоградский филиал ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от сумы дохода, в размере 1300 рублей; ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 % от суммы дохода в размере 2600 рублей; СПАО «Ингосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода в размере 910 рублей; Волгоградский филиал ПАО САК «Энергогарант» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода, в размере 10180 рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку в указанные периоды налог на доходы Шапалина А.А. не был удержан налоговым агентом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу вышеприведенных положений налогового законодательства возлагается на налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц с доходом, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 18751 рубля за 2018 год, налог на имущество за 2018 год в размере 155 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 9553 по сроку уплаты не позднее "."..г..

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2018 год, налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г..

Кроме того, судом установлено, что Шапалин А.А. до "."..г. являлся плательщиком единого налога, находилась на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве налогообложения доходы.

Согласно п.2 ст.54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п.1 ст.346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст.346.19 НК РФ признается календарный год.

В силу ч.7 ст.346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

По итогам предпринимательской деятельности за 2016 год Шапалиным А.А. "."..г. была представлена в Инспкцию налоговая декларация по УСН без нарушения срока представления.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по УСН за 2016 год Шапалин А.А. самостоятельно исчислял сумму налога за 2016 год к уплате в размере 30528 рублей.

Однако, обязанность налогоплательщика по уплате авансовых платежей по сроку "."..г. не была выполнена, в связи с чем, образовались пени по налогу в размере 970 рублей 73 копеек.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма авансового платежа, за 2016 год налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени в срок до "."..г..

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района города Волжского Волгоградской области от "."..г. судебный приказ № <...> отменен в связи с возражениями административного ответчика относительно порядка исполнения судебных приказов.

Таким образом, оценив по правилам ст.ст.60,61,70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с Шапалина А.А. указанной задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст.114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1094 рублей в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Шапалина А.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 18751 рубля, пени в сумме 244 рублей 24 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9553 рублей, пени в сумме 1124 рублей 43 копеек; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах округов в размере 155 рублей, пени в сумме 2 рублей 02 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 970 рублей 73 копеек.

Взыскать с Шапалина А.А. государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 1094 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                     Ю.В. Милованова

Справка: в окончательной форме решение изготовлено 22 апреля 2021 года.

Судья                      Ю.В. Милованова