Решение по делу № 2а-123/2022 (2а-1688/2021;) от 22.12.2021

Дело № 2а-123/2022

УИД № 19RS0003-01-2021-002921-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2022 года                                 г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия

в составе

председательствующего судьи Казаковой Т.А.,

при секретаре Клейменовой К.Е.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику Кечайкиной А. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Кечайкиной А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя исковые требования тем, что Кечайкина А.В. является собственником транспортного средства, квартир, является плательщиком страховых взносов, поскольку вела деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Об обязанности уплаты задолженности по налогу на имущество и пени за 2019 год в сумме 1207,01 руб., по транспортному налогу и пени за 2019 год в сумме 2072,91 руб., по страховым взносам и пени за 2020 год в сумме 32608,89 руб., за 2021 год в сумме 8467,76 руб. налогоплательщик был извещен УФНС России по Республике Хакасия в форме налоговых уведомлений № от ДАТА, № от ДАТА соответственно. Поскольку транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы не были оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, была начислена пени. С учетом того, что на сегодняшний день обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком так и не исполнена, судебный приказ от ДАТА отменен ДАТА, просили взыскать с ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в сумме 2054 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18,91 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1196 руб., пени по налогу на имущество в сумме 11,01 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 160,89 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,78 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия по доверенности Белоножко К.А. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик Кечайкина А.В. в судебное заседание не явился, извещена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Кечайкина А.В. является плательщиком транспортного налога, так как за ней в течение пяти месяцев в 2019 году был зарегистрирован автомобиль НИССАН ПРИМЕРА, государственный регистрационный знак №.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В судебном заседании установлено, что Кечайкина А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней на праве собственности зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2054 руб. в срок до ДАТА Кечайкина А.В. была уведомлена в форме налогового уведомления № от ДАТА, требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1196 руб. в срок до ДАТА Кечайкина А.В. была уведомлена в форме налогового уведомления № от ДАТА, требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА.

Уведомления содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году за которые производится расчет, и сумме налога, подлежащего уплате.

Уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ДАТА, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Кечайкина А.В. обязанность по уплате транспортного налога в сумме 2054 руб., налога на имущество в сумме 1196 руб. своевременно не исполнила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По истечении срока для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год ответчику было направлено требование № об уплате транспортного налога на сумму 2054 руб., пени на сумму 18,91 руб., налога на имущество сумму 1196 руб., пени на сумму 11,01 руб. по состоянию на ДАТА, с предложением уплатить налоги, пени в срок до ДАТА.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предоставленный административным истцом расчет пени в сумме 18,91 руб. вследствие неуплаты транспортного налога в сумме 2054 руб., пени в сумме 11,01 руб. вследствие неуплаты налога на имущество в сумме 1196 руб., рассчитанных с учетом начала просрочки, окончания периодов исчисления пени, размера налогов, является верным.

С учетом представленных налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

УФНС России по Республике Хакасия обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Саяногорска с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Кечайкиной А.В. транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 4 г. Саяногорска Республики Хакасия вынесен судебный приказ о взыскании с Кечайкиной А.В. задолженности по транспортному налогу в сумме 2054 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18,91 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 1196 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 11,01 руб.

ДАТА от Кечайкиной А.В. поступили возражения на вынесенный судебный приказ от ДАТА.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 4 г. Саяногорска, на основании статьи 129 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вынесено определение об отмене судебного приказа от ДАТА.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало ДАТА, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа (ДАТА), что позволяет суду сделать вывод, что сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

При этом, на дату рассмотрения настоящего административного дела задолженность по транспортному налогу в сумме 2054 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18,91 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1196 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,01 руб. административным ответчиком не погашены.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Кечайкиной А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 2054 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18,91 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1196 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,01 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Кечайкина А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА по ДАТА.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Как следует из пунктов 1, 3, 5, 6 статьи 431 Налогового Кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 432 названного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

У индивидуального предпринимателя Кечайкиной А.В. по состоянию на ДАТА выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

Указанные суммы страховых взносов Кечайкиной А.В. не были уплачены в установленный законодательством срок – до ДАТА.

В связи с этим на образовавшуюся задолженность за 2020 год были начислены пени на страховую часть страховой пенсии в размере 160,89 руб., пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 41,78 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес Кечайкиной А.В. ДАТА направлено требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДАТА на общую сумму 41076,67 руб. ( 32448 руб. + 8426 руб. + 160,89 руб. + 41,78 руб) с установлением срока погашения задолженности до ДАТА.

Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В добровольном порядке требование налогового органа Кечайкиной А.В. не исполнено.

Управление ФНС России по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 4 г. Саяногорска Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, за расчетные периоды с ДАТА в размере 32448 руб., 160,89 руб., 8426 руб., 41,78 руб. с Кечайкиной А.В.

ДАТА мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с Кечайкиной А.В. в доход соответствующего бюджета страховых взносов, пени, задолженности по имущественному и транспортному налогам и пени в указанной сумме, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ДАТА по заявлению Кечайкиной А.В.

В суд общей юрисдикции Управление ФНС России по Республике Хакасия с административным исковым заявлением к Кечайкиной А.В. обратилось ДАТА, не пропустив срок обращения в суд, который истек бы ДАТА.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

При этом, на дату рассмотрения настоящего административного дела задолженность по недоимкам по страховым взносам, пени административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Кечайкиной А.В. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обращаясь с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец Управление ФНС России по Республике Хакасия освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исковые требования административного истца Управления ФНС России по Республике Хакасия к Кечайкиной А.В. признаны судом обоснованными, поэтому с административного ответчика Кечайкиной А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1530,70 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику Кечайкиной А. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Кечайкиной А. В., проживающей по адресу: Россия, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2054 руб., пени в размере 18,91 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1196 руб., пени в размере 11,01 руб., задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 160,89 руб., задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 41,78 руб.? всего взыскать 44356,59 руб.

Взыскать с Кечайкиной А. В. в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере 1530,70 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий                         Т.А. Казакова

Резолютивная часть решения объявлена 03.03.2022.

Мотивированное решение составлено 10.03.2022.