Решение по делу № 2а-225/2021 от 11.02.2021

УИД 61RS0025-01-2021-000298-24              Дело № 2а-225/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 22 марта 2021 года

Судья Багаевского районного суда Ростовской области Шкуратов Д.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, в обосновании указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений базы данных МИФНС России № по <адрес>, должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.:

Квартира 61:03:0010142:54; <адрес>., Багаевская ст-ца, Чернышевского ул., 6, <адрес>, Сумма налога за 2016 г. к уплате составляет по ОКТМО 60605405 969.00 рублей.

Квартира 61:03:0010142:54, 346611, <адрес>., Багаевская ст-ца, Чернышевского ул., 6, <адрес>, Сумма налога за 2017 г. к уплате составляет по ОКТМО 60605405 1039.00 рублей.

На основании расчета произведенного МИФНС РФ№ по <адрес>, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 2008.00 руб.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 969.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2017г.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 1039.00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой начисленного налога должнику начислены пени в сумме 14.65 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 27.01.2019г.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до 25.03.2019г. на сумму:

Налогов - 1039.00 руб.

Пени - 14.65 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

налогов - 2649.00 руб. (остаток 969.00 руб.)

пени - 29.53 руб. (остаток 0.00 руб.)

Итого начислено по требованиям: 3732.18 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 2022.65руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1069-0, от ДД.ММ.ГГГГ N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> от 17.08.2020г., судебный приказ №а-1277/2020 от 27.07.2020г. о взыскании задолженности по налогу на имущество с ФИО1 отменен.

Одновременно сообщают, что в своих возражениях ФИО1 возражает на судебный приказ в связи с тем, что является пенсионером, имеет льготу по налогу на имущество с физических лиц, ФИО1 подано заявление в налоговый орган в июле 2020 года о том, что он является пенсионером по выслуге лет с 17.07.2018г., тогда как в данном исковом производстве налог на имущество физических лиц представлен за 2016-2017 гг.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 31,48 НК РФ ст. ст. 286-287 КАС РФ истец просит суд: Взыскать с ФИО1, ИНН 667219859707 недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц :

Налог за 2016 год в размере 969.00 руб.,

Налог за 2017 год в размере 1039.00 руб.

Пени за 2017 год в сумме 14.65 руб. на общую сумму 2022.65рублей.

Дело, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в порядке ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами ст. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: 346611, <адрес>, Багаевская ст-ца, Чернышевского ул., 6, <адрес>, и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании расчета произведенного МИФНС РФ№ по <адрес>, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 2008.00 руб.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 969.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2017г.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 1039.00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой начисленного налога должнику начислены пени в сумме 14.65 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 27.01.2019г.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до 25.03.2019г. на сумму:

Налогов - 1039.00 руб.

Пени - 14.65 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

налогов - 2649.00 руб. (остаток 969.00 руб.)

пени - 29.53 руб. (остаток 0.00 руб.)

Итого начислено по требованиям: 3732.18 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 2022.65руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1069-0, от ДД.ММ.ГГГГ N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> от 17.08.2020г., судебный приказ №а-1277/2020 от 27.07.2020г. о взыскании задолженности по налогу на имущество с ФИО1 отменен.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, если налогоплательщик не принимает меры по добровольному погашению долга после получения требования налоговых органов, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке.

Поскольку до подачи иска в суд задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России № по РО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлены доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме, исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с их добровольным исполнением.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что исковые требования исполнены после обращения в суд административного истца, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                              Д.С. Шкуратов