Решение от 09.08.2022 по делу № 2а-2020/2022 от 22.06.2022

КОПИЯ

62RS0003-01-2022-002214-89

дело № 2а-2020/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 августа 2022 г.                                                                                                     г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Н.В.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы, пени, земельному налогу за 2015-2020 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к Н.В.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы, пени, земельному налогу за 2015-2020 годы, пени, мотивировав свои требования тем, что согласно сведениям регистрационных органов <адрес>, ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, а также земельного участка. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы налога, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 519 руб., пеня в размере 1,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 руб., пеня в размере 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу в размере 3 461 руб. (656 руб. за 2015 год, 656 руб. за 2016 год, 659 руб. за 2017 год, 674 руб. за 2018 год, 816 руб. за 2020 год), пеня в размере 38,52 руб. (2,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 27,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 8,08 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество физических лиц в размере 6 151 руб. (2 639 руб. за 2017 год, 3 512 руб. за 2020 год), пеня в размере 11,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу за 2020 год в размере 1 179 руб., пеня в размере 3,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 11 381,50 руб.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику Н.В.Н. принадлежит недвижимое имущество, а именно: гаражный бокс, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 19,8 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 50,6 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 72 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 82,5 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 80 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику принадлежат земельные участки: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь 646 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь 1074 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь 1106 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок расчета налога предусмотрен статьей 408 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле на основании пункта 8 статьи 408 НК РФ, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц, а также земельному налогу в общей сумме составляет 11 381,50 руб., следовательно, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, указанных в налоговых требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком Н.В.Н. добровольно не исполнена, следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за период 2015-2020 гг. в размере 38,52 руб. (2,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 27,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 8,08 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 гг. в размере 11,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по земельному налогу и пени, что подтверждается материалами дела.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнила, сумму налога не оплатила.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес>, отказано МИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Н.В.Н. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (№а-67/2022).

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Поскольку срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление о взыскании с Н.В.Н. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц было направлено мировому судье с пропуском шестимесячного срока.

Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем, имеются основания для отказа в удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Н.В.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы, пени, земельному налогу за 2015-2020 годы, пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017, 2020 ░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015-2020 ░░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░-░░░░░░░