Решение по делу № 2а-2962/2017 от 15.05.2017

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04.07.2017 года    г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Сабаевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, Управлению ФНС России по Московской области о признании незаконными решений, понуждении произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов,

с участием представителя административного истца Ширялиной М.К., представителя административных ответчиков Белявцевой В.В.,

УСТАНОВИЛ:

Сапронов С.В. обратился в суд с административным иском к инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, Управлению ФНС России по Московской области о признании незаконными решений, понуждении произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов (л.д. 3-5).

В судебное заседание административный истец не явился, извещен (л.д. 37), его явка обязательной не признана. В этой связи на основании ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Представитель Сапронова С.В. по доверенности Ширялина М.К. перед судом административный иск поддержала и пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Сапроновым С.В. была сдана Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой был указан расчет и сумма имущественного налогового вычета в связи с наличием в данном налоговом периоде расходов на приобретение квартиры (стр. 011 декларации), а так же было заявлено о возврате из бюджета суммы налога в размере <данные изъяты> (стр.003 декларации). Данная декларация согласно квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде. принята ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирована за №. По истечении 3-месячного срока, требующегося на камеральную налоговую проверку, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога па доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, содержащее просьбу о возврате суммы налога в размере <данные изъяты> на конкретный расчетный счет с определенными банковскими реквизитами. Решением Управления ФНС России по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ камеральная проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ. Правомерность заявленных налоговых вычетов подтверждена. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты>. Однако, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком было принято Решение № об отказе в осуществлении возврата налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в связи с тем, что давление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога. ДД.ММ.ГГГГ Сапроновым С.В. в вышестоящий в порядке подчиненности орган, а именно: в Управление ФНС России по Московской области была подана жалоба на Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в результате рассмотрения которой Решение признано законным, а жалоба оставлена без удовлетворения. Полагая решения незаконными, а свои права – необоснованно нарушенными, Сапронов С.В. просит суд признать недействительными решение инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в осуществлении возврата налога и решение Управления ФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении жалобы.

Представитель административных ответчиков инспекции ФНС по г. Сергиеву Посаду и Управления ФНС по МО по доверенности Белявцева В.В. в заседании административный иск Сапронова С.В. не признала, против его удовлетворения возражала по доводам, изложенным письменно (л.д. 35-36). Пояснила, что в соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет Заявитель представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или (доли) в них. Имущественный налоговый вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п.7 ст. 220 НК РФ). В связи с представлением налоговой деклараций Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, которая подтвердила право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, сумма налога к возврату за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ Сапронов С.В. через личный кабинет представил в Инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № об отказе в возврате налога, в связи с нарушением трехлетнего срока подачи заявления о возврате налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик, не согласившись с вышеуказанным решением Инспекции, обратился с жалобой в УФНС России по Московской области. Решением от ДД.ММ.ГГГГ. № УФНС России по Московской области оставило жалобу без удовлетворения. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, таким образом, заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц может быть подано в течение трех календарных лет после того года, в котором был уплачен налог, подлежащий возврату, то есть в рассматриваемом случае такое заявление должно было быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, полагала, что Сапроновым С.В. пропущен установленный законодательством срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. По изложенным основаниям просила суд в удовлетворении требований отказать.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Сапроновым С.В. была сдана Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой был указан расчет и сумма имущественного налогового вычета в связи с наличием в данном налоговом периоде расходов на приобретение квартиры (стр. 011 декларации), а так же было заявлено о возврате из бюджета суммы налога в размере <данные изъяты> (стр.003 декларации). Данная декларация согласно квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде. принята ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирована за №.

По истечении 3-месячного срока, требующегося на камеральную налоговую проверку, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога па доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, содержащее просьбу о возврате суммы налога в размере <данные изъяты> на конкретный расчетный счет с определенными банковскими реквизитами. Камеральная проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ. Правомерность заявленных налоговых вычетов подтверждена. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты>.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией ФНС России по г. Сергиеву Посаду принято Решение № об отказе в осуществлении возврата налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в связи с тем, что давление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Данное решение было обжаловано в порядке подчиненности, Решением Управления ФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба признана необоснованной.

Обратившись в суд, административный истец обжалует указанные решения как нарушающие его права и не соответствующие закону.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им, в том числе, на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса; налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), а налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В силу положений подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. 210, 218 - 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право получить налоговую льготу в виде налогового вычета (установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход, т.е. уменьшается налоговая база).

В частности, согласно подп. 3 п. 1, подп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, не превышающем 2000000 рублей. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды

В силу п.7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общим положениям ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит, в том числе, возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. В частности, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6); заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 7); решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (абз. 1 п. 8).

Кроме того, п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Однако, как следует из материалов дела, а также пояснений представителя административного истца, не опровергнутых представителем ответчика, какого-либо извещения о наличии у Сапронова С.В. переплаты по подоходному налогу, уплаченному им в ДД.ММ.ГГГГ, от ИФНС России по г.Сергиеву Посаду в адрес административного истца не поступало.

Федеральная налоговая служба в письме от ДД.ММ.ГГГГ № вместе с письменными разъяснениями Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснила нижестоящим налоговым органам, что в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями пункта 2 статьи 220 НК РФ представление отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета не требуется.

Поскольку Сапроновым С.В. декларация с указанием суммы полученного дохода была подана своевременно, что ответчиком не оспаривалось, а ИФНС России по г.Сергиеву Посаду в нарушение требований ст. 78 НК РФ, в месячный срок не сообщила ему об имеющейся у него переплате по подоходному налогу, то соответственно срок исковой давности у заявителя начал течь с момента получения решения налоговой инспекции об отказе в возврате излишне уплаченного налога.

С учетом доводов сторон и представленных сторонами в материалы дела доказательств, а также на основании указанных выше положений закона, суд считает, что оспариваемые Сапроновым С.В. решения ИФНС России по г.Сергиеву Посаду от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в осуществлении возврата налога, а также решение Управления ФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении жалобы на названное ранее решение в порядке подчиненности являются незаконными и подлежат отмене, а требование о возложении на ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обязанности возвратить излишне уплаченный в ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц – удовлетворению.

Согласно ст. 11 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 названного Кодекса.

В этой связи расходы истца по оплате госпошлины подлежат взысканию с ответчиков в равных долях.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 226-227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО4 к инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, Управлению ФНС России по Московской области о признании незаконными решений, понуждении произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов удовлетворить.

Признать незаконными и отменить решение инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в осуществлении возврата налога, а также решение Управления ФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении жалобы на названное ранее решение в порядке подчиненности.

Обязать инспекцию ФНС по г. Сергиеву Посаду МО произвести налоговый вычет в сумме <данные изъяты> в пользу ФИО4 на основании декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, Управления ФНС России по Московской области в пользу ФИО4 судебные расходы по оплате госпошлины в равных долях по 150 (сто пятьдесят) рублей с каждого из административных ответчиков, а всего 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.07.2017 года.

Судья    подпись    О.О. Соболева