Решение по делу № 2а-307/2020 от 17.12.2019

УИД 34RS005-01-2019-005214-74

Дело № 2а-307/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2020 года              город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Беркетовой Е.О.,

с участием представителя административного истца МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области Поповой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к Зайцеву О.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным иском к Зайцеву О.В. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска указав, что Зайцев О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Волгоградской области. На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ Зайцев О.В. является плательщиком страховых взносов, был обязана уплатить страховые взносы в полном объеме. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени. Неисполнение обязанности, установленной статьи 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ: требования об уплате задолженности № 665029 от 23 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 16 117 рублей 50 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 1 449 рублей 87 копеек; по пене страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года прочие начисления в размере 867 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 4 565 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 286 рублей 85 копеек; требование № 77360 от 16 июля 2018 года, № 77361 от 16 июля 2018 года, № 77362 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» в размере 3 000 рублей 00 копеек которые остались без исполнения. 24 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с Зайцева О.В., однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 10 июля 2019 года он был отменен.

Просят взыскать с Зайцева О.В. в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям: № 665029 от 23 октября 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 16 117 рублей 50 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 1 449 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 4 565 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 286 рублей 85 копеек; задолженность по требованиям № 77360 от 16 июля 2018 года, № 77361 от 16 июля 2018 года, № 77362 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» в размере 3 000 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 25 419 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области Попова Е.В., в судебном заседании на административных исковых требованиях настаивает, просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Зайцев О.В., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представил.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункта 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно материалам дела на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит Зайцев О.В., который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 июня 2010 года по 29 декабря 2017 года, согласно выписке из ЕГРИП.

Так 29 декабря 2017 года Зайцев О.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

С учетом подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 5 статьи 430 НК РФ ИП Зайцев О.В. до 29 декабря 2017 являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный срок Зайцев О.В. обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, МИФНС России №9 по Волгоградской области рассчитан налог, начислены пени и направлено Зайцеву О.В. требование:

- № 665029 от 23 октября 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 16 117 рублей 50 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 1 449 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 4 565 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 286 рублей 85 копеек;

Данное требование было направлено налоговым органом Зайцеву О.В. заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В требовании был установлен срок для оплаты, однако административному истцу от административного ответчика в установленный срок сведения об уплате вышеуказанных сумм не поступили.

Решением МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 07-16/17617 от 28 мая 2018 года Зайцев О.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Решением МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 07-16/17616 от 28 мая 2018 года Зайцев О.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Решением МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 07-16/17615 от 28 мая 2018 года Зайцев О.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Указанные решения вступили в законную силу.

Таким образом, недоимки, связанные с неуплатой штрафов взысканных вышеуказанными решениями налогового органа, образовались на день вступления решений в законную силу, то есть после 01 января 2015 года.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налоговых санкций (штрафов), МИФНС России №9 по Волгоградской области в адрес Зайцева О.В. направлены требования:

- № 77360 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17615 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- № 77361 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17616 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- № 77362 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17617 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек;

Данные требования были направлены налоговым органом Зайцеву О.В. заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В требованиях был установлен срок для оплаты, однако административному истцу от административного ответчика в установленный срок сведения об уплате вышеуказанных сумм не поступили.

24 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с Зайцева О.В..

Однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 10 июля 2019 года он был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 17 декабря 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность Зайцевым О.В. не погашена.

Так согласно расчету налогового органа, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по требованиям: № 665029 от 23 октября 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 16 117 рублей 50 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 1 449 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 4 565 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 286 рублей 85 копеек; № 77360 от 16 июля 2018 года, об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17615 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек; № 77361 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17616 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек, № 77362 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17617 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек, всего на сумму 25 419 рублей 54 копейки.

Данный расчет проверен судом, является верным, контррасчет суду не представлен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Зайцев О.В. в спорный налоговый период являясь, в силу закона, плательщиком страховых взносов, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, решения налогового органа вступили в законную силу, обязанность по оплате санкций (штрафов) Зайцевым О.В. не исполнена, суд считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области удовлетворить в полном объеме, взыскать с Зайцева О.В. в пользу административного истца задолженность по вышеуказанным требованиям в общей сумме 25 419 рублей 54 копейки.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с разъяснениями, данными в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 962 рубля 58 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Зайцеву О.В. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Зайцева О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям: № 665029 от 23 октября 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 16 117 рублей 50 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 1 449 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 4 565 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года по расчетному году 2017 в размере 286 рублей 85 копеек; № 77360 от 16 июля 2018 года, об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17615 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек; № 77361 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17616 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек, № 77362 от 16 июля 2018 года об оплате задолженности по штрафу, на основании решения № 17617 от 28 мая 2018 года, в размере 1 000 рублей 00 копеек, а всего 25 419 (двадцать пять тысяч четыреста девятнадцать) рублей 54 копейки.

Взыскать с Зайцева О.В. в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 962 (девятьсот шестьдесят два) рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья:                       И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 17 марта 2020 года. Решение в окончательной форме изготовлено 27 марта 2020 года.

Судья:                       И.И. Костюк