Решение по делу № 1-3/2015 (1-95/2014;) от 19.03.2014

Дело № 1-3/2015

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Ужур          9 февраля 2015 года

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Сазоновой О.В.,

с участием государственного обвинителя- помощника прокурора <данные изъяты> района Тимошина А.А.,

подсудимого Анищука Владимира Васильевича,

защитника - адвоката Луковниковой Н.П., представившей удостоверение № и ордер №,

при секретаре Савиной Т.В.,

а также представителя потерпевшего Б.А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Анищука В.В., <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Красноярскому краю № зарегистрирован и поставлен на учет в качестве налогоплательщика и налогового агента сельскохозяйственный производственный кооператив «<данные изъяты>» за основным государственным регистрационным номером № с идентификационным номером налогоплательщика № по месту нахождения кооператива: <адрес>. В соответствии с решением общего собрания членов СПК «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована редакция Устава СПК «<данные изъяты>», согласно которой местонахождение СПК «<данные изъяты>»: <адрес>.

Согласно п. 3.1 Устава СПК «<данные изъяты>», утвержденного решением общего собрания членов СПК «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, «Предмет и цели деятельности кооператива», основными задачами его деятельности являются: выращивание зерновых и зернобобовых культур, выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина, выращивание кормовых культур, заготовка растительных культур, разведение крупного рогатого скота, разведение лошадей, ослов, мулов и лошаков, разведение свиней, разведение сельскохозяйственной птицы, разведение прочих животных, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, производство мяса и мясопродуктов, производство растительных и животных масел и жиров, переработка молока, производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов, производство готовых кормов для животных, оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, оптовая торговля зерном, оптовая торговля семенами, кроме масличных семян, оптовая торговля кормами для сельскохозяйственных животных, оптовая торговля живыми животными, оптовая торговля шкурами и кожей, оптовая торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты, оптовая торговля картофелем, оптовая торговля молочными продуктами, оптовая торговля яйцами, оптовая торговля пищевыми маслами и жирами, оптовая торговля безалкогольными напитками, оптовая торговля кормами для домашних животных, оптовая торговля удобрениями, пестицидами и другими химикатами, оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства, розничная торговля, лесозаготовка, распиловка и строгание древесины, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций, включая деревянные строения, сдача в наем собственного недвижимого имущества, аренда легковых автомобилей, аренда прочих транспортных средств и оборудования, аренда сельскохозяйственных машин и оборудования. Согласно п. 3.2 Устава СПК «<данные изъяты>», утвержденного решением общего собрания членов СПК «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, «Предмет и цели деятельности кооператива», основной целью кооператива является удовлетворение материальных и иных потребностей членов кооператива.

В соответствии с п. 8.33 Устава СПК «<данные изъяты>» председатель правления кооператива является исполнительным органом кооператива.

В соответствии с п. 8.39 Устава СПК «<данные изъяты>» председатель правления кооператива без доверенности действует на основании решений общего собрания членов кооператива, наблюдательного совета и правления кооператива по вопросам, отнесенным к компетенции этих органов, и по остальным вопросам единолично от имени кооператива.

В соответствии с приказом «О вступлении в должность председателя СПК» № от ДД.ММ.ГГГГ Анищук В.В. вступил в должность председателя правления СПК «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

СПК «<данные изъяты>» имел в штате работников - физических лиц, на которых в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, при получении доходов, возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.ст. 13, 209 Налогового кодекса РФ, НДФЛ является федеральным налогом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в связи с чем, на председателя правления СПК «<данные изъяты>» Анищука В.В. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных доходов.

В соответствии с подп. 1 - 4 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ, Анищук В.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета; вести учет выплачиваемых налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 24 Налогового кодекса РФ, СПК «<данные изъяты>», под руководством Анищука В.В., являющегося налоговым агентом, обязан перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, Анищук В.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, при их фактической выплате налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, председатель правления СПК «<данные изъяты>» Анищук В.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В период до ДД.ММ.ГГГГ, более точная дата следствием не установлена, у председателя правления СПК «<данные изъяты>» Анищука В.В., являющегося распорядителем имущества и финансовых средств общества, определяющего приоритетность направления платежей и стремящегося не допустить ухудшения основных показателей кооператива, в целях повышения своей личной деловой репутации у контрагентов СПК «<данные изъяты>» по заключенным гражданско-правовым договорам, преследуя личный интерес, выраженный в получении личной выгоды в виде возврата займа в сумме 1729500 рублей, в стремлении извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в желании приукрасить действительное положение дел в кооперативе, стремлении улучшить финансово-хозяйственное состояние общества, повышении репутации руководимого им кооператива, посредством проведения, по мере возможности, в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками и подрядчиками кооператива, получении стабильной заработной платы и премиальных средств, выполнении обязательств по договорам гражданско-правового характера, и в связи с этим, отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, возник преступный умысел на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в крупном размере и распоряжении удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого им СПК «<данные изъяты>».

            В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, председатель правления СПК «<данные изъяты>» Анищук В.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, заведомо зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п.1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4,5 ст. 24, п.п. 1,2, 4-6 ст. 226, п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, действуя умышленно, из личного интереса, выразившегося в желании показать свою самостоятельность, как руководителя кооператива и получения личной выгоды в виде возврата займа в сумме 1729500 рублей, создавая видимость финансового благополучия в кооперативе, не желая потерять должность, предоставляющую организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, возможность распоряжаться денежными средствами кооператива, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба бюджету Российской Федерации, систематически, по мере начисления и выплаты доходов, исчисления и удержания НДФЛ у работников СПК «<данные изъяты>, направлял денежные средства, в том числе, удержанные в виде НДФЛ, на расчеты с поставщиками и подрядчиками, по социальному страхованию и обеспечению, на расчеты с дебиторами и кредиторами, на расчеты по текущим операциям, с целью удержания СПК «<данные изъяты>» на рынке товаров и услуг, в целях поддержания деятельности кооператива и извлечения им дохода от осуществляемой деятельности. Кроме того, в указанный период времени, Анищук В.В., как председатель правления СПК <данные изъяты>», с целью получения выгоды материального характера для себя и других работников, произвел возврат заемных средств из кассы на сумму 5244500 рублей, с расчетных счетов - 1845000 рублей.

           В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», согласно оборотам по счету 70, фактически выплачено дохода работникам СПК «<данные изъяты>» наличными денежными средствами из кассы 1206555 рублей 86 копеек, с расчетного счета - 15621427 рублей 71 копейка. Общая сумма выплаченного дохода работникам СПК «<данные изъяты>» составила 16827983 рубля 57 копеек.

          За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со сроками, установленными Налоговым кодексом РФ, подлежит перечислению в бюджет исчисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в размере 2838463 рубля 53 копейки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» налог на доходы физических лиц в бюджет не перечисляло.

Сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц при фактически выплаченном доходе (заработной плате) работникам СПК «<данные изъяты>», как налогового агента, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 2838463 рубля 53 копейки, в том числе по срокам уплаты: 161 рубль 72 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 81 рубль 45 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2236 рублей 17 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 488 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 161531 рубль 59 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 162647 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 102403 рубля 56 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2730 рублей 81 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 105762 рубля 24 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3249 рублей 21 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6907 рублей 52 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 599366 рублей 09 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1211 рублей 25 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1355 рублей 66 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3817 рублей 78 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2361 рубль 13 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2193 рубля 83 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 232 рубля 87 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 631120 рублей 32 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1853 рубля 25 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 204958 рублей 73 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 611 рублей 18 копеек сроку по уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1908 рублей 34 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2274 рубля 74 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2276 рублей 57 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3624 рубля 18 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3285 рублей 54 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5204 рубля 81 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 209 рублей 49 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4043 рубля 96 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3421 рубль 37 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1292 рубля 58 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2578 рублей 53 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2919 рублей 32 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2667 рублей 15 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2443 рубля 49 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 229 рублей 04 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5218 рублей 07 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 93933 рубля 98 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 672035 рублей 98 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 64 рубля 03 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 16888 рублей 64 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 172 рубля 13 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 430 рублей 34 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4393 рубля 74 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1527 рублей 77 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 167 рублей 87 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 7969 рублей 11 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с оборотами по счету 50 с приложением приходных и расходных кассовых ордеров, в кассу СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесены наличные денежные средства в сумме 21418141 рубль 26 копеек (остаток на ДД.ММ.ГГГГ составлял в сумме 13531 рубль 89 копеек).

Согласно оборотам по счету 51 «Расчетный счет», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета СПК «<данные изъяты>» поступили денежные средства в сумме 87487284 рубля 05 копеек (остаток на ДД.ММ.ГГГГ составлял в сумме 55006 рублей 12 копеек).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы СПК «<данные изъяты>» произведено расходование наличных денежных средств в сумме 21418186 рублей 07 копеек, в том числе: внесены из кассы на расчетные счета в сумме 11093500 рублей, произведена оплата поставщикам и подрядчикам в сумме 506242 рубля 50 копеек, произведена уплата налогов и сборов в сумме 674007 рублей 89 копеек, произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на сумму 57017 рублей 66 копеек, выдана заработная плата на сумму 1206555 рублей 86 копеек, выданы денежные средства работникам под отчет в сумме 2394981 рубль 56 копеек, произведена оплата по исполнительным листам работников в сумме 10400 рублей 81 копейка, произведен возврат заемных средств в сумме 5244500 рублей (Анищуку В.В. в сумме 924500 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 124500 рублей; Н.А.В. в сумме 3600000 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1500000 рублей, №1089а от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1500 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 137990 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 462010 рублей; СПоК «<данные изъяты>» в сумме 720000 рублей, что подтверждается расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720000 рублей и квитанцией на зачисление денежных средств в сумме 720 000 рублей на расчетный счет № СПоК «<данные изъяты>», открытый в ОАО «<данные изъяты>» <адрес>, произведены расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму 20010 рублей, произведены расчеты по текущим операциям в сумме 31192 рубля 80 копеек, выданы денежные средства за счет прибыли организации в сумме 93127 рублей 36 копеек, произведены прочие расходы на сумму 86649 рублей 63 копейки.

Остаток денежных средств на конец дня ДД.ММ.ГГГГ составил 11487 рублей 08 копеек.

Согласно оборотам по счету 51, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 87465974 рубля 72 копейки направлены на следующие цели кооператива: сняты в кассу организации денежные средства в сумме 3500000 рублей, перечислены со счета на счет организации в сумме 961000 рублей, перечислены поставщикам и подрядчикам денежные средства в сумме 30244084 рубля 39 копеек, погашены краткосрочные займы на сумму 12090366 рублей 65 копеек, погашены долгосрочные кредиты и займы на сумму 6029143 рубля 10 копеек, перечислены в бюджет налоги и сборы в сумме 4902966 рублей 52 копейки, произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на сумму 3324664 рублей 90 копеек, перечислены заработная плата на сумму 15621427 рублей 71 копейка, перечислено за работников по исполнительному производству в сумме 20806 рублей 25 копеек, перечислен возврат задолженности по подотчету в сумме 660450 рублей, перечислены алименты в сумме 527811 рублей 77 копеек, возвращены заемные средства в сумме 1845 000 рублей (Анищуку В.В. в сумме 805000 рублей, что подтверждается платежными поручениями: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года; Н.А.В. в сумме 1040000 рублей, что подтверждается платежными поручениями: № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года), перечислена аренда на земельные паи за 2010 год в сумме 12218 рублей, перечислено добровольное пожертвование на уставную деятельность Фонда «<данные изъяты>» в сумме 100000 рублей, произведены прочие расходы на сумму 7626035 рублей 43 копейки.

Остаток денежных средств на конец дня ДД.ММ.ГГГГ составил 76315 рублей 45 копеек.

Таким образом, в проверяемый период при наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц, председателем правления СПК «<данные изъяты>» Анищуком В.В., с целью получения выгоды материального характера для себя и других работников СПК «<данные изъяты>», были выданы из кассы денежные средства в сумме 5244500 рублей, в счет возвратов займов Анищуку В.В., Н.А.В. и СПоК «<данные изъяты>», а также перечислены с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 1845000 рублей, в счет возвратов займов Анищуку В.В. и Н.А.В., а также денежные средства в сумме 100000 рублей на добровольное пожертвование на уставную деятельность Фонда «<данные изъяты>».

Тем самым, Анищук В.В., как председатель правления СПК «<данные изъяты>», в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4,5 ст. 24, п.п. 1,2, 4-6 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ, достоверно зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет Российской Федерации НДФЛ, самостоятельно определял очередность и направления расходования денежных средств кооператива, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет Российской Федерации, поставив интересы СПК «<данные изъяты>» и свои личные интересы выше интересов государства, в результате его преступных действий в бюджет Российской Федерации не перечислен НДФЛ в сумме 2838463 рубля 53 копейки, при этом, доля неуплаченного НДФЛ составила 100 %, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, является крупным размером.

Подсудимый Анищук В.В. в судебном заседании вину в совершении преступления не признал, суду показал, что он работал в должности председателя правления СПК «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он находился на больничном. Когда он вышел на работу после больничного, он ушел в отпуск с последующим увольнением. ДД.ММ.ГГГГ он утратил право осуществлять руководство деятельностью по управлению СПК «<данные изъяты>». Возбужденное уголовное дело и предъявленное ему обвинение по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ считает незаконным, вину за собой не признает, так как он лично не являлся налоговым агентом. Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговым агентом признается лицо, на которое в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Он, как руководитель сельскохозяйственного предприятия СПК «<данные изъяты>», действовал согласно Устава. В Уставе СПК «<данные изъяты>» и Федеральном законе РФ № «О сельскохозяйственной кооперации» отсутствует указание на должностную обязанность председателя правления по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Данная обязанность, согласно должностным инструкциям, СПК «<данные изъяты>» была возложена на главного бухгалтера, которая являлась должностным лицом и ответственным за удержание и перечисление налогов в бюджет РФ всех уровней. Данная обязанность была закреплена в п. 2.5 должностной инструкции главного бухгалтера СПК «<данные изъяты>». СПК «<данные изъяты>» работал с банком по системе «Банк - клиент», смс - сообщения он отключил на второй или третий день, действуя в рамках договора, заключенного с банком, так как они мешали ему на работе. Все платежные поручения оформлялись по системе «Банк - клиент» и подписывались электронно - цифровой подписью руководителя и главного бухгалтера в рассматриваемый период. Его подпись в электронном виде и клише с его подписью находились у главного бухгалтера, что позволяло оформлять самостоятельно платежные поручения в его отсутствие. Он полностью доверял главному бухгалтеру, так как у нее большой практический опыт работы в бухгалтерии, пользовалась авторитетом. Главный бухгалтер не докладывала ему в устной форме о конкретной сумме задолженности по налогам. Денежные средства расходовались после консультации с главным бухгалтером, поэтому никаких разногласий у них не возникало. Никаких запрещающих указаний на неуплату налога ни в устной, ни в письменной форме он никогда не давал. В его отсутствие, когда он был в командировке, на больничном или в отъезде, обязанности председателя правления возлагались на заместителя председателя правления С.В.Г.. Так как у него нет бухгалтерского образования, то он недостаточно разбирался в вопросах бухгалтерии, при этом подписание каких - либо документов, в том числе бухгалтерских балансовых отчетов в больших количествах, он не имел возможности разбираться в том, что значит каждая цифра. В период нахождения его на больничном в его отсутствие производились перечисления денежных средств для расчета с поставщиками, выплаты заработной платы, уплаты налогов. В тяжелые моменты для СПК «<данные изъяты>» при непоступлении денежных средств и наложении ареста на расчетные счета, для своевременной выплаты заработной платы, оплаты кредитов в банках, у физических лиц, предпринимателей и в других сельскохозяйственных предприятиях приходилось занимать денежные средства. При поступлении денежных средств на расчетный счет СПК «<данные изъяты>» заемные денежные средства возвращались. За период с ДД.ММ.ГГГГ и до момента его увольнения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, ему от налоговой инспекции никаких уведомлений и требований о наличии задолженности по налогам не поступало. За рассматриваемый период поступившие денежные средства на расчетный счет в банк и в кассу, шли в том числе на уплату налогов в бюджеты разных уровней. В ДД.ММ.ГГГГ компанией ОАО «<данные изъяты>» было подано заявление на СПК «<данные изъяты>» о несостоятельности в Арбитражный суд РФ. Был назначен конкурсный управляющий. В ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ при проведении камеральной налоговой проверки работники налоговой инспекции ни ему, ни бухгалтеру, никому - либо из работников СПК «<данные изъяты>» о наличии какой - либо задолженности, тем более о какой - то сумме неуплаченных налогов, не говорили. У него имеются сомнения в показаниях свидетелей: С.В.В., Н.А.В., З.Т.Л., ФИО65, которые в своих показаниях преднамеренно пытаются его оговорить и всю вину переложить на него. Данные свидетели являются членами СПК «<данные изъяты>», а также являлись членами СПоК «<данные изъяты>», которое он считает незаконно было ликвидировано, по делу были сфальсифицированы документы, в том числе и его подпись. О сумме неуплаченных налогов узнал только в ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ платежи по НДФЛ производились и достаточно в крупных суммах, по периодам уплаты сказать не может. За неуплату НДФЛ, его, как руководителя, к налоговой ответственности не привлекали. Ему пытались вручить какие - то документы, приезжали к нему домой сотрудники налоговой инспекции и сотрудники полиции в ДД.ММ.ГГГГ или в ДД.ММ.ГГГГ, он сказал им, что он уже не работает в СПК «<данные изъяты>», поэтому никакие документы подписывать не будет и не вправе это делать. Финансовое положение предприятия в рассматриваемый период было разным, но тем не менее расчеты по имеющейся задолженности производились. В рассматриваемый период имелась задолженность перед поставщиками, по кредитам и по заработной плате, но для своевременной выплаты заработной платы и погашения кредитов производились займы у физических и юридических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были поступления денежных средств на расчетные счета в банки и в кассу предприятия СПК «<данные изъяты>», но в каком размере сказать не может. В том случае, если даже он отсутствовал на работе, в СПК «<данные изъяты>» у главного бухгалтера имелась его электронно - цифровая подпись и в первую очередь, по необходимости, оформлялись платежные поручения, не требующие его личного присутствия, и перечислялись денежные средства, исходя из той возможности, которая реально имелась. Когда он был на связи, то с ним согласовывался порядок перечисление денежных средств. Бухгалтер имел право из кассы выдать самостоятельно денежные средства до миллиона рублей, особенно в случаях, не требующих отлагательств. При принятии решения по возврату заемных денежных средств, в том числе ему и Н.А.В., он советовался с главным бухгалтером, решение принимали совместно с главным бухгалтером, по принятии решения главный бухгалтер производила перечисления денежных средств. Главный бухгалтер могла самостоятельно распоряжаться денежными средствами в тот период, когда он уезжал в командировки. В тот момент, когда у них не работал «Банк - клиент» он оставлял чистые листы с его подписью, для того, чтобы можно было в его отсутствие произвести какую - либо оплату, это было и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Он знал, что существует обязанность по удержанию НДФЛ при выплате заработной платы. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он не давал ни устных ни письменных распоряжений по не перечислению НДФЛ при выплате заработной платы, при этом знал, что удержание налога производилось из заработной платы работников. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он знал о наличии задолженности по налогу когда находился на рабочем месте, а когда был на больничном, то он это не контролировал. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ когда требовалась его подпись в финансовых документах для направления в банк, ему привозили документы домой, и он подписывал их, внутренние документы, которые не требовали его подписи, подписывал заместитель председателя правления. Ему ничего не мешало поинтересоваться у главного бухгалтера о наличии на предприятии задолженности по налогам и их сумме, однако были другие производственные вопросы, которые требовали большего внимания. За время руководства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у него всегда было право подписи совместно с главным бухгалтером в банковских документах. Когда он находился в отпуске и на больничном не может пояснить причины не наделения правом подписи в платежных документах лица его замещающего, он знал, что имеется электронно - цифровая подпись, и поэтому не считал нужным обращаться в банк с данным вопросом. Решение вопросов о перечислении денежных средств принималось совместно им и главным бухгалтером. Действительно подписывал бухгалтерские документы, в том числе, которые были представлены в банки, однако, подписывая их, не вникал в указанные цифры, в связи с отсутствием достаточного для этого времени. Исковые требования не признает, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

             Вина подсудимого Анищука В.В. в совершении преступления, указанного в описательной части приговора, подтверждается следующими доказательствами.

     Так, допрошенный в судебном заседании представитель потерпевшего Б.А.И. суду показал, что он состоит в должности начальника правового отдела межрайонной инспекции ФНС России № по <данные изъяты> краю. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении СПК «<данные изъяты>», по вопросам полноты и своевременности перечисления в бюджет перечисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (налогового агента) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данная проверка проводилась на основании решения № «О проведении выездной налоговой проверки» от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Инспекции. В ходе проведения проверки было установлено, что СПК «<данные изъяты>» был зарегистрировано в Межрайонной налоговой инспекции № по <данные изъяты> краю и являлся правопреемником ЗАО «<данные изъяты>». СПК «<данные изъяты>» с момента регистрации в качестве налогоплательщика применял специальный налоговый режим - Единый сельскохозяйственный налог. Анищук, в проверяемый период времени, являлся руководителем СПК «<данные изъяты>», таким образом правомочным лицом по осуществлению финансово - хозяйственной деятельности СПК «<данные изъяты>», ответственным за ведение бухгалтерской, финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Ответственность за ведение и организацию бухгалтерского учета при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации на основании ст. 6 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете». Ответственность по своевременному удержанию, исчислению, перечислению налогов в бюджет несет руководитель организации. Как руководитель кооператива, Анищук удержал с дохода работников денежные средства в размере 6 452 864 рубля в виде налога на доходы физических лиц, однако в бюджет их не перечислил, хотя обязан был их перечислить. Своими действиями он причинил ущерб государству в размере 6 452 864 рубля. Результаты налоговой проверки были оформлены в виде акта налоговой проверки и было вынесено решение. По результатам выездной налоговой проверки было принято решение о привлечении к налоговой ответственности СПК «<данные изъяты>», в лице конкурсного управляющего. Было предложено СПК «<данные изъяты>» уплатить НДФЛ в сумме 6 452 864 рубля. На сегодняшний день решение о привлечении к налоговой ответственности не отменено, обжаловано не было. Не может пояснить знал ли Анищук о результатах проверки. На период проверки в СПК «<данные изъяты>» было открыто конкурсное производство, директор отстраняется от исполнения обязанностей и назначается конкурсный управляющий. Все документы вручаются только конкурсному управляющему. Требование об уплате налогов Анищуку не было направлено, так как он был отстранен от исполнения должностных обязанностей и был назначен конкурсный управляющий. Задолженность по НДФЛ должна была войти в конкурсную массу, однако задолженность до настоящего времени не погашена. Согласно действующего законодательства бухгалтер правомочен на подписание справок по форме 2НДФЛ, выдаваемых работникам предприятия, это не является нарушением, данные сведения предоставляются предприятием в налоговый орган. Начисление задолженности по НДФЛ может быть установлено налоговым органом только в ходе контрольных мероприятий. Полагает, что вина Анищука, как председателя правления СПК «<данные изъяты>», в неперечислении налога на доходы физических лиц доказана, его действия образуют состав преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. В результате его неправомерных действий государству причинен ущерб. Настаивает на удовлетворении гражданского иска в размере, согласно предъявленного обвинения, а именно в размере 2838463 рубля 53 копейки.

Свидетель З.Т.Л. суду показала, что она работала в СПК «<данные изъяты>» главным бухгалтером, в том числе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ее обязанности в основном входило: организация бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность, осуществление контроля за ведением бухгалтерского учета. Задолженность по НДФЛ на данном предприятия часто образовывалась, потому что не хватало денежных средств. Были частые налоговые проверки в период ее работы на предприятии СПК «<данные изъяты>». После каждой проверки налоговая инспекция выставляла инкассовые поручения и задолженность, имеющаяся на момент проверки, погашалась. Погашение задолженности осуществлялось по мере поступления денежных средств. Задолженность, возникшая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, частично погашалась, но в основном она увеличивалась. Об имеющейся задолженности по налогам она в письменной форме Анищуку не сообщала, а в устной форме говорила об этом постоянно, в том числе по налогу на доходы физических лиц, тем более каждый раз составлялась налоговая отчетность, в которой все отражалось. Она давала руководителю пояснения по всем формам баланса. В ежеквартальном бухгалтерском отчете была видна задолженность по налогам, данный отчет подписывал в том числе руководитель Анищук. По вопросу уплаты НДФЛ руководитель планировал заплатить налог позже. В тот период, когда выплачивалась заработная плата, удерживался НДФЛ и данные суммы должны быть перечислены в бюджет государства. Деньги, удержанные из заработной платы работников, а именно в качестве НДФЛ, были потрачены на оплату электроэнергии, запасные части и другие цели, потому что производство могло остановиться из - за отсутствия запчастей, оплачивали горюче - смазочные материалы. Руководитель всегда выбирал, за что в первую очередь нужно уплатить, что для него в приоритете. Всеми денежными средствами СПК «<данные изъяты> распоряжался только председатель правления Анищук. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она не может сказать каким образом производились выплаты по заработной плате, а вообще выплаты производили наличными деньгами из кассы и зачислением на банковские карты. Налоговым агентом является кооператив. Оплату НДФЛ производила бухгалтерия по распоряжению руководителя. Есть два понятия уплата и перечисление налога. Перечислением занималась бухгалтерия, потому что составляли платежные поручения. А что касается уплаты налога, то сам бухгалтер не составит платежное поручение и не отнесет его в банк без согласования с руководителем, об уплате налога решение должен принять руководитель. Обязанность по уплате налога в СПК «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ни за кем не закреплена, а по закону ответственность несет руководитель. Уплата налогов происходила следующим образом- на счет кооператива поступали деньги, и руководитель давал ей распоряжение какие уплатить налоги; она составляла платежное поручение, заполняла все реквизиты, подписывала платежное поручение у руководителя, ставила свою подпись, и после этого отправляла платежное поручение в банк; банк списывал со счета сумму денег и им приходила выписка из банка и это движение заносилось в бухгалтерские регистры. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ никто из работников, кроме председателя Анищука, не принимал решений по распоряжению денежными средствами, находящимися в кассе или на расчетных счетах в банке. В указанный период времени денежные средства имелись у кооператива для оплаты НДФЛ. То, что имелась задолженность по НДФЛ, она каждый месяц видела, потому что ежемесячно начислялась заработная плата, и она смотрела баланс, ежеквартально составляется отчетность и бухгалтерская и налоговая. Действительно у нее в сейфе хранилась электронная подпись Анищука. Однако, в отсутствие Анищука она никакие платежи не производила. Извещения от налогового органа о наличии задолженности поступили после проведения проверки. По поводу налоговых платежей Анищук никогда ей письменные распоряжения не давал. В документах первичных, все платежи, которые списывались с расчетного счета, были с визой Анищука: вверху надпись «бух», черта и его подпись. На все платежи в банк: счета или еще какие - то бумаги у нее были письменные распоряжения от Анищука. Когда она пришла работать в СПК «<данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ и до последних месяцев ДД.ММ.ГГГГ с Анищуком, как с руководителем, были у них нормальные доверительные отношения. Все решения Анищук принимал единолично. Когда она говорила Анищуку о том, что надо перечислять налоги, был такой ответ: «Ну ладно, в следующий раз заплатим». Она предупреждала Анищука о том, что надо перечислить денежные средства на уплату налога. Разговор о налогах происходил в кабинете Анищука, она говорила ему о наличии задолженности по НДФЛ и не только по налогам, но и в Пенсионный фонд, однако когда именно она говорила о задолженности по налогам не помнит. Сумма задолженности на начало ДД.ММ.ГГГГ была около пяти миллионов. Она свои обязанности исполняла в полном объеме, у нее нет никаких замечаний ни со стороны ревизоров, ни со стороны аудиторов, все распоряжения руководителя она строго исполняла. Они пользовались банк - клиентом, но в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - она не помнит оформлялись ли платежные поручения с помощью электронной подписи. Примерно до конца ДД.ММ.ГГГГ они пользовались услугой банк- клиент, приходили СМС сообщения ей и Анищуку о поступлении и списании денежных средств. ФИО66 на время отсутствия Анищука исполнял обязанности председателя правления, при этом, он не обладал правом первой подписи в платежных документах, документы в банки на изменение подписи не оформлялись. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правом первой подписи в платежных документах имел Анищук. Когда в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет поступали денежные средства она предупреждала Анищука об этом, решения по распределению денежных средств принимал Анищук единолично, о которых в последующем сообщал ей. Со стороны Анищука не было удивлений по поводу задолженности по НДФЛ, а также не было возмущений о том, откуда такая задолженность, почему она, как главный бухгалтер, не перечисляет в бюджет денежные средства по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» брали в займы денежные средства у физических лиц, в том числе, Н.А.В., а также Анищук вкладывал деньги. Никитину заемные средства возвращены, про остальных ей не известно. Решение о возврате заемных денежных средств принимал Анищук. В ДД.ММ.ГГГГ кооперативом был перечислен НДФЛ по следующим платежным поручениям и в следующих суммах: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 819731 рубль 55 копеек, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71738 рублей 94 копейки, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88435 рублей 90 копеек, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3178211 рублей 52 копейки. Данными платежными поручениями гасилась задолженность по НДФЛ, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ. Каждый год в кооперативе проводилась аудиторская проверка и руководителю рассказывали в каком состоянии бухгалтерский учет, аудиторы тоже указывали, что имеется задолженность. Каждый раз перед тем, как перечислить куда - либо денежные средства, даже в сумме 10 000 - 15 000 тысяч рублей, всегда сначала все согласовывалось с руководителем. В тех случаях, когда Анищук был в командировке или в отпуске, он всегда звонил по телефону и говорил, куда перечислять денежные средства. Кроме НДФЛ других налогов нет, СПК «<данные изъяты>» не платили другие налоги, потому что находились на едином сельскохозяйственном налоге. По декларации видно что ЕСХН не уплачивается СПК «<данные изъяты>». На стр. 9 баланса код строки 15204 видна задолженность по налогам, для банка данную строку расшифровывали и писали, что это НДФЛ. От транспортного и имущественного налога СПК «<данные изъяты>» было освобождено. Еще был сельскохозяйственный налог, но поскольку в СПК «<данные изъяты>» расходы превышали доходы, то кооператив не платил данный налог. Справки по форме 2 НДФЛ определенного образца, они должны подписываться руководителем, она такие справки подписывала и выдавала гражданам, так как всегда была на рабочем месте.

Свидетель Н.А.В. суду показал, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в СПК «<данные изъяты>» заместителем председателя правления по общим вопросам. В его должностные обязанности входило выполнение распоряжений председателя правления. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ председателем правления СПК «<данные изъяты>» был Анищук, главным бухгалтером- З.Т.Л.. С ДД.ММ.ГГГГ Анищук находился на больничном. До введения процедуры банкротства и до введения должности конкурсного управляющего, другой председатель правления не назначался. В кооперативе имеется должностная инструкция, в которой указаны права и должностные обязанности главного бухгалтера, ему известно, что З.Т.Л. выполняла указания и распоряжения председателя правления, организовывала работу бухгалтерии, отвечала за финансовые и материальные ценности. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кооперативе работало более 300 человек. Заработная плата работникам выплачивалась не регулярно. Часто задолженность по зарплате составляла два месяца и больше. Когда были сложности в выплате заработной платы денежными средствами, заработная плата выплачивалась путем выдачи зерна, крупнорогатого скота. За весь период нахождения Анищука на должности право подписи в бухгалтерских и налоговых документов имел только Анищук. В указанный период времени никто кроме Анищука не имел право распоряжаться денежными средствами, имеющимися на расчетных счетах и в кассе, право первой подписи было только у Анищука и право это он никому не передавал. Ему известно, что были некоторые документы с использованием электронной подписи Анищука. Когда Анищук ушел на больничный нельзя было воспользоваться его электронной подписью, так как были выставлены счета - инкассы и клиент - банки не работали. Не было случаев, чтобы кто-нибудь без согласования с Анищуком распоряжался денежными средствами кооператива, при списании денежных средств Анищуку приходили СМС- сообщения. В трудный для кооператива период времени он давал денежные займы СПК «<данные изъяты>», денежные средства ему возвращены. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Анищук ему возвращал заемные денежные средства, последний раз, насколько он помнит, сумма ему была возвращена 1200000 рублей. Ему было известно, что у СПК «<данные изъяты>» имелась задолженность по налогам, в том числе НДФЛ, когда ему стало об этом известно он пояснить не может. Помнит только то, что задолженность по НДФЛ была около 6 000 000 рублей, данную сумму он увидел в документах, представленных ему сотрудниками, проводившими проверку. Предполагает, что Анищук знал о задолженности по налогам, так как он являлся председателем правления, он подписывал все финансовые документы.

По ходатайству стороны обвинения с согласия участников процесса в связи с наличием противоречий в судебном заседании были оглашены показания свидетеля Н.А.В. в части противоречий, данные им в ходе предварительного следствия.

Так, в ходе предварительного следствия Н.А.В. показывал, что каких- либо мер по погашению задолженности по НДФЛ в СПК «<данные изъяты>» Анищуком не предпринимались, хотя он был осведомлен о задолженности (т. 3 л.д. 105-107).

В судебном заседании Н.А.В. показал, что он предполагает, что Анищук знал о задолженности по НДФЛ, он не мог не знать об этом, так как являлся руководителем предприятия, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Свидетель С.В.В. суду показал, что он с ДД.ММ.ГГГГ и до создания СПК «<данные изъяты>» работал главным агроном в СПК «<данные изъяты>». Он занимался вопросами растениеводства, то есть выращиванием хлебов, посев и уборка урожая. С ДД.ММ.ГГГГ до весны ДД.ММ.ГГГГ председателем правления СПК «<данные изъяты>» был Анищук, который отвечал за деятельность предприятия СПК «<данные изъяты>». Денежными средствами СПК «<данные изъяты>», находящимися на расчетных счетах в банках, в кассе предприятия, распоряжался председатель правления предприятия СПК «<данные изъяты>». Кроме Анищука никто не мог самостоятельно распорядиться деньгами, заключить договор. Предполагает, что в период, когда Анищук уходил в очередной отпуск или на больничный, то правом первой подписи обладали те люди, которых Анищук оставлял за себя путем издания приказа, однако таких приказов он не читал. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главным бухгалтером СПК «<данные изъяты>» была З.Т.Л., которая занималась ведением бухгалтерских дел. В указанный период времени в СПК «<данные изъяты>» имелась задолженность по заработной плате. Были периоды когда заработная плата не выплачивалась в течении двух- трех месяцев. О задолженности по налогам он узнал от следователей, до этого момента он не знал о задолженности. Полагает, что Анищук знал о задолженности по налогам, так как он являлся руководителем кооператива.

По ходатайству стороны обвинения с согласия участников процесса, в связи с наличием противоречий, в судебном заседании были оглашены показания свидетеля С.В.В. в части противоречий, данные им в ходе предварительного следствия.

Так, в ходе предварительного следствия С.В.В. показывал, что правом первой подписи в СПК «<данные изъяты>» обладал только Анищук. В те периоды, когда Анищук находился в очередном отпуске либо на листке нетрудоспособности, Анищук оставлял за собой право первой подписи, хотя издавались приказы о назначении кого- то в качестве исполняющего обязанности председателя. Никто не имел права в СПК «<данные изъяты>», кроме Анищука, подписывать какие- либо документы, в том числе, бухгалтерские и налоговые. Руководством финансово- хозяйственной деятельностью СПК «<данные изъяты>», в том числе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, занимался только Анищук. Ему было известно, что у СПК «<данные изъяты>» перед бюджетом имелась задолженность по уплате налогов, каких именно, пояснить не может, однако, он не знает в какой период образовалась данная задолженность и на какую сумму. Об образовавшейся задолженности Анищук знал, однако, каких- либо мер по погашению данной задолженности он не предпринимал (т. 3 л.д. 147-149).

В судебном заседании свидетель С.В.В. подтвердил достоверность оглашенных показаний, дополнительно показав следующее. Давая первоначально показания, он имел в виду что документы, касающиеся производственных вопросов, подписывал тот, кто оставался исполнять обязанности руководителя предприятия на время отсутствия Анищука, а финансовые документы подписывал только руководитель Анищук. Он думает, что Анищук знал о задолженности по налогам, потому что руководитель должен знать об этом.

Свидетель С.В.Г. суду показал, что с момента организации СПК «<данные изъяты>» по ДД.ММ.ГГГГ он работал главным инженером СПК «<данные изъяты>», занимался вопросами, касающихся исправного состояния техники, документации относительно техники, руководил инженерной службой, ставил на учет технику и снимал с учета, приобретал по заявкам запасные части. При покупке запасных частей, расчет с поставщиками производил директор и главный бухгалтер. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ председателем правления СПК «<данные изъяты>» являлся Анищук, который исполнял свои обязанности до мая ДД.ММ.ГГГГ После предприятие было объявлено банкротом и введено конкурсное производство, а до конкурсного управляющего был Анищук. Денежными средствами СПК «<данные изъяты>», в частности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, распоряжался председатель правления Анищук. Бухгалтерские документы подписывал руководитель предприятия и главный бухгалтер. У СПК «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по налогам. Он знал, какое финансовое положение было на этом предприятии, так как там работал. Полагает, что Анищук должен был знать о наличии задолженности по налогам в указанный период времени, так как являлся руководителем. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была задолженность по заработной плате, она не выплачивалась, за какой период сейчас сказать не может, но и была задолженность с некоторыми другими предприятиями, где они приобретали запчасти или ремонтировали технику. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, потом в апреле или в ДД.ММ.ГГГГ, точно периоды не помнит, он дважды исполнял обязанности руководителя СПК «<данные изъяты>», в это время Анищук был на больничном. Анищук издавал соответствующие приказы. В этот период времени на него не оформлялись документы на подписание платежных документов в банки, в приказах это не указано. В период отсутствия Анищука, все бухгалтерские и иные платежные документы подписывал сам Анищук, он приезжал на работу в период больничного. При этом Анищук не запрещал ему оформить первую подпись на платежные поручения, однако, полномочий по решению финансовых вопросов ему никто в данные периоды времени не передавал. Его устраивало, что платежные документы подписывал сам Анищук. В период исполнения обязанностей он не знал ни о поступлении, ни о наличии денежных средств, он только по своим вопросам мог просить о перечислении денег и предоставлял счет на оплату руководителю. Его функции в период исполнения обязанностей руководителя СПК «<данные изъяты>» заключались только в решении вопросов по производственной части, финансовыми вопросами он не ведал. Финансовыми вопросами на предприятии занимался только Анищук и главный бухгалтер З.Т.Л.. Как часто Анищук приезжал в СПК «<данные изъяты>» во время нахождения его на больничном, пояснить не может, но когда приезжал находился в своем кабинете. Доступа к кабинету Анищука, когда исполнял обязанности руководителя, у него не было. Он ранее тоже исполнял обязанности руководителя и уже в то время были определены его полномочия, финансовых вопросов он никогда не касался, ему не говорили распоряжаться деньгами, он и не распоряжался. Право подписи в банковских документов он не оформлял. ДД.ММ.ГГГГ или ДД.ММ.ГГГГ он уволился из СПК «<данные изъяты>», полномочия руководителя передал Н.А.В..

    Свидетель Т.Е.В. суду показала, что с ДД.ММ.ГГГГ по апрель ДД.ММ.ГГГГ работала в СПК «<данные изъяты>» бухгалтером. Анищук В.В. был уволен в ДД.ММ.ГГГГ, в момент его увольнения она уже работала в СПК «<данные изъяты>». После увольнения Анищука, СПК «<данные изъяты>» руководил конкурсный управляющий Л.В.П.. Когда она работала в СПК «<данные изъяты>», она отвечала за основные средства и материалы, принимала отчеты и обрабатывала их, в ее подведомственности находились: Центральный склад, основные средства и нефтебаза. Все платежные документы по перечислению денежных средств печатала З.Т.Л..

Свидетель К.Е.А. показала, что она занимает должность специалиста- ревизора <данные изъяты> ГУ МВД России по <данные изъяты> краю, с дислокацией в г <данные изъяты>. Она принимала участие в проведении выездной налоговой проверки по запросу налогового органа в СПК «<данные изъяты>». Проверка проводилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в частности по вопросам полноты и своевременности перечисления в бюджет перечисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (налогового агента) за указанный выше период. В проверяемом периоде в СПК <данные изъяты>» заработная плата выплачивалась согласно пункту 4.1 Положения об оплате труда работников СПК «<данные изъяты>», в котором было указано: «сроки выплаты работникам заработной платы - авансирование до 18 числа месяца следующего за расчетным, окончательный расчет до 2 числа месяца, следующего за месяцем выдачи аванса». Получается таким образом, что окончательный расчет практически через два месяца. В ходе проверки был проведен анализ выплаты заработной платы, в ходе которого было установлено, что в проверяемый период времени существовала задолженность по заработной плате длительностью в полтора месяца. Например, в ДД.ММ.ГГГГ задолженность по зарплате составила три месяца, в этот период НДФЛ невозможно было удержать. Но, однако, на конец периода получилось, что <данные изъяты> зарплата была выплачена в конце ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно весь исчисленный налог за проверяемый период 6 452 864 рубля был начислен, как возможен к удержанию, потому что заработная плата за этот период была полностью выплачена. В ходе проведенной проверки проводился анализ всех регистров бухгалтерского учета, которые составляются на основании первичных документов, своды по заработной плате, справки формы 2-НДФЛ, расчетные листы. Таким образом, по результатам проверки за проверяемый период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было установлено неперечисление в соответствующий бюджет НДФЛ в сумме 6 452 864 рубля. Данная сумма была удержана самим предприятием. Вывод о наличии задолженности был сделан по окончании проверки. В ходе проверки также было установлено, что у предприятия было достаточно денежных средств для перечисления НДФЛ. В проверяемый период времени предприятие уплачивало денежные средства в счет погашения займов, выплачивало заработную плату, уплачивало налоги. СПК «<данные изъяты>» исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не перечислял и денежные средства в сумме 6452864 рубля фактически принадлежащие работникам, остались в распоряжении общества. СПК «<данные изъяты>» является налоговым агентом, поэтому сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы работников, должна быть перечислена в соответствующий бюджет, данные денежные средства предприятие не имело право использовать на свои цели. Вся сумма, начисленной работникам СПК «<данные изъяты>» заработной платы, соответствовала всем регистрам, которые были сданы к налоговую инспекцию.

Свидетель Г.А.И. суду показала, что она работает в МИ ФНС № России по <данные изъяты> краю. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она совместно с Ф., К.А.Н., К.Е.А., Б.А.И. принимала участие в проведении выездной налоговой проверки в СПК «<данные изъяты>» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В проверяемый ими период времени должностными лицами в организации являлись председатель правления Анищук В.В. и главный бухгалтер З.Т.Л.. НДФЛ проверялся в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, истребованы были документы налогоплательщика. Первичные документы были подтверждены регистрами и сведениями 2 НДФЛ, которые были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию, то есть они полностью соответствовали регистрам. Также были выписки по банковским счетам из трех банков, где были открыты расчетные счета кооперативом. На основании регистров и первичных бухгалтерских документов, в том числе, и сведений 2 НДФЛ налоговый орган произвел расчет по фактической выплате заработной платы, и установлена была задолженность по НДФЛ в сумме 6 452 864 рубля. Данная сумма задолженности образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки в расчет не была включена задолженность по заработной плате за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, так как заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ была выплачена в ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым агентом в данном случае является СПК «<данные изъяты>». В проверяемый период времени за своевременную уплату НДФЛ в бюджет отвечал председатель кооператива, согласно учетной политике- всю ответственность несет руководитель организации. Председатель правления обязан в день удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы работников перечислить НДФЛ в бюджет если он перечисляет путем использования расчетного счета, а если наличными - то крайний срок на следующий день. Данные денежные средства в личных целях предприятие использовать не имеет право. Акт по результатам проверки был составлен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ она отправила акт по почте, подсудимому было направлено приглашение на вручение акта. У них не было документов, подтверждающих увольнение Анищука в ДД.ММ.ГГГГ, Анищук являлся председателем правления и, чтобы его освободить от должности, необходимо провести собрание, его никто не освободил от должности, он передал свои полномочия правления только конкурсному управляющему в ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ всю документацию отправляли на юридический адрес и на домашний адрес руководителя. Далее вся документация стала направляться на юридический адрес предприятия и адрес конкурсного управляющего. Всю документацию, в том числе, акт выездной налоговой проверки и решение, они отправляли на юридический адрес кооператива. На момент начала проверки никому из работников предприятия не было озвучено о наличие задолженности по НДФЛ, о сумме задолженности по НДФЛ ей стало известно в ходе проведения проверки. По результатам проверки СПК «<данные изъяты>» было привлечено к налоговой ответственности. Конкурсный управляющий решение о привлечении СПК «<данные изъяты>» к налоговой ответственности не обжаловал.

Свидетель Б.А.И. суду показал, что он занимает должность о/у <данные изъяты> МВД России «<данные изъяты>». В ДД.ММ.ГГГГ весной или летом, точное время не помнит, в СПК «<данные изъяты>» проводилась выездная налоговая проверка, в состав которой, изначально включили К.Е.А., К.А.Н., а в дальнейшем включили его. Его роль заключалась в оказании помощи налоговым органам, истребовании документов, охране общественного порядка. По результатам проверки специалистами налоговых органов выявлен факт не уплаты СПК «<данные изъяты>» НДФЛ в сумме 6 452 852 рубля. Данный факт ему известен из акта налоговой проверки, который им был прочитан. ДД.ММ.ГГГГ он с другим сотрудником К.А.Н. приехали по адресу места жительства подсудимого, чтобы вручить акт выездной налоговой проверки или решение. Подсудимый к ним вышел, они ему предложили получит акт, но он отказался его получать, о чем в присутствии понятых была сделана запись о том, что он отказался получать данный документ. Поехали по месту жительства подсудимого, так как в том момент его на рабочем месте не было.

Свидетель К.А.Н. суду показал, что он занимает должность о/у <данные изъяты> МВД России «<данные изъяты>». В связи с поступлением коллективного обращения работников СПК «<данные изъяты>» о не выплате заработной платы, была организована совместная налоговая проверка. ДД.ММ.ГГГГ он вместе с К.Е.А. изымали в СПК «<данные изъяты>» бухгалтерские документы, которые в последующем были исследованы в рамках выездной налоговой проверки. По результатам проверки был составлен в ДД.ММ.ГГГГ или ДД.ММ.ГГГГ акт налоговой проверки и вынесено решение. Осенью ДД.ММ.ГГГГ по поручению налоговой инспекции он совместно с Б.А.И. приезжали к Анищуку по месту его жительства в целях вручения акта налоговой проверки. Анищук отказался получать акт, в присутствии понятых они записали факт отказа подсудимого от подписи.

Свидетель Б.И.Г. суду показала, что она состоит в должности специалиста-ревизора <данные изъяты> ГУ МВД России по <данные изъяты> краю (с дислокацией в г. <данные изъяты>). В данной должности состоит с ДД.ММ.ГГГГ. В ее обязанности входит проведение проверок и исследований, в части соблюдения налогового законодательства как физическими, так и юридическими лицами, проведение проверки по экономическим преступлениям. На основании рапорта оперативного сотрудника первого межрайонного отдела от ДД.ММ.ГГГГ она проводила исследование в отношении СПК «<данные изъяты>» по материалам которого усматривались признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 1 УК РФ. Были поставлены конкретные вопросы: определить долю неуплаченного налога на доходы физических лиц согласно акта выездной налоговой проверки и решения, вынесенного по акту выездной налоговой проверки, отразить финансово - хозяйственные взаимоотношения между СПК «<данные изъяты>» и СПОК «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>»; установить наличие выдачи кредитов, установить поступление наличия денежных средств в кассу, на расчетные счета, их использование. Ею был составлен акт об исследовании документов в отношении СПК «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого, были проанализированы и даны ответы на все поставленные вопросы. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» не перечислил в федеральный бюджет НДФЛ в сумме 6 452 864 рубля. При этом доля неуплаченного НДФЛ составляет 100 процентов. То есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на момент вынесения решения уплаты за проверяемый период налоговым агентом не было произведено, эта доля составляет 100 процентов. В ходе исследования установлено, что в этот период между сельскохозяйственным потребительским кооперативом смешанного типа СПоК «<данные изъяты>» и СПК «<данные изъяты>» были финансово - хозяйственные отношения займа. Участниками СПоК «<данные изъяты>» в тот период являлись Анищук, Н.А.В., З.Т.Л., С.В.В., то есть одни и те же пайщики, что и в СПК «<данные изъяты>». За исследуемый период задолженность СПК «<данные изъяты>» перед СПоК «<данные изъяты>» уменьшилась на 2 206 000 рублей, то есть в период неуплаты налога на доходы физических лиц, производились расчеты и задолженность уменьшалась на данную сумму. Кроме этого, в этот период ЗАО «<данные изъяты>» прекратило свою деятельность, где руководителем являлся тоже Анищук. При этом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» были перечислены кредиты за ЗАО «<данные изъяты>» в размере 1 969 917, 74 руб.. В акте расписаны все эти платежи. При исследовании кассовых документов за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что из кассы были возвращены займы Анищуку в сумме 924 500 рублей и Никитину в сумме 3 600 000 рублей. Кроме того, были из кассы погашены займы перед СПоК «<данные изъяты>» в сумме 720000 рублей. То есть денежные средства направлялись на расчеты с организациями, в которых руководителем, дольщиком, пайщиком являлся Анищук. При анализе денежных средств на расчетных счетах было установлено, что возврат перерасхода по подотчету перечислялся Анищуку в сумме 80 000 рублей, Н.А.В. в сумме 230 450 рублей, Т. 350 000 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства были направлены в сумме 805 000 рублей на возврат займов Анищуку, приведены конкретные платежные поручения, на возврат займа Н.А.В. в сумме 1 040 000 рублей, а также были установлены добровольные пожертвования в фонд в сумме 100 000 рублей. Анализ использования подотчетных денежных средств произвести не удалось, в связи с тем, что отсутствовали начальные остатки подотчетных денежных средств у данных лиц, поэтому обоснованность перечисления, остатки по подотчету вывести невозможно. В рассматриваемый период поступления денежных средств на расчетные счета СПК «<данные изъяты>» были. За рассматриваемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета поступило 87 487 284, 02 руб., которые использованы в сумме 87 465 974, 72 руб. В том числе, денежные средства снимались в кассу в сумме 3 500 000 рублей, на расчеты с поставщиками 30 244 84, 39 руб., на возврат краткосрочных кредитов и займов 12 090 366 рублей, на возврат долгосрочных кредитов 6 029 143, 10 руб., уплату налогов 8 229 984, 41 руб., заработная плата 15 621 427, 71 руб.. В платежных поручениях было указано возврат перерасчета по подотчету, то есть это подотчетное лицо не имеет денежных средств, осуществляло какие - то расходы на приобретение чего - либо. По факту проанализировать этот возврат перерасчета было невозможно. Т. было возвращено 350 000 рублей, 20 806 рублей было перечислено работникам по исполнительным листам, 805 000 рублей возврат займа Анищуку, 1 040 000 рублей возврат займа Н.А.В., 112 000 рублей это аренда за земельные паи и 7 623 682 руб. это прочие расходы, это проценты по кредитам, банковское обслуживание и другие. Налоговым агентом является юридическое лицо, на которое возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, в данном случае налоговым агентом являлся СПК «<данные изъяты>». Обязанности налогового агента исполняет то должностное лицо, кто является распорядителем денежных средств, в данном случае председатель правления Анищук, соответственно он имеет право подписи в бухгалтерских документах и распоряжения денежными средствами. Полагает, что иных лиц, которые также несли обязанности по перечисления обязательных платежей в бюджет, не было, потому что право подписи имеет одно лицо- председатель, это указывается в банковской карточке. Согласно представленным документам, Анищук назначен на должность председателя правления СПК «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, конкурсный управляющий Л.В.П. назначен с ДД.ММ.ГГГГ, приказа об увольнении Анищука на момент проведения исследования ей не было представлено.

Эксперт Б.Л.К. суду показала, что она занимает должность старшего эксперта экспертно- криминалистического отдела управления криминалистки ГСУ СК России по <данные изъяты> краю. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании постановления старшего следователя СО по <данные изъяты> району ГСУ СК России по <данные изъяты> краю К.Е.С. от ДД.ММ.ГГГГ, была проведена налоговая судебная экспертиза по уголовному делу, возбужденному по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, в отношении председателя правления СПК «<данные изъяты>» Анищука, по факту неисполнения обязанностей налогового агента за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выводы эксперта изложены в заключении № от ДД.ММ.ГГГГ год. Изначально старшим следователем К.Е.С. ей был поставлен период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с отсутствием необходимых документов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, следователь указала, что в связи с этим считать исследованный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме бухгалтерских документов, ей был предоставлен протокол допроса свидетеля - главного бухгалтера СПК «<данные изъяты>» и была предоставлена выписка по движению денежных средств по расчетному счету, открытому в <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Все исследуемые ею документы отражены в заключении. По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88 435, 90 руб., согласно указанного назначения платежа, предприятием СПК «<данные изъяты>» в бюджет были перечислены налоговые санкции, штрафные санкции в данной сумме. Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71 738, 94 руб., здесь в графе указано, что это было перечисление пени. Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 469 725, 06 руб. также были перечислены пени, но ДД.ММ.ГГГГ это было помещено в картотеку, а платеж сам был проведен ДД.ММ.ГГГГ. Это были уплачены пени, взысканные налоговой службой. Еще одно платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 428 077, 58 руб. также были взысканы налоговой инспекцией штрафные санкции, платеж был ДД.ММ.ГГГГ, а проведен ДД.ММ.ГГГГ. Данные суммы были исключены, о чем указано в заключении на странице 12. Платежное поручение № на сумму 819731,55 руб., здесь сразу видно, что был текущий платеж, налоговый сбор - СС. Так как суммы были уплачены в счет задолженности, образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 178 211, 52 руб. налоговый сбор, 819 731, 55 руб. - это тоже налоговый сбор, и еще от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 494 463, 94 руб., эти суммы ушли в погашение задолженности, которая была образована на ДД.ММ.ГГГГ. Это было установлено следователем в ходе предварительного следствия и отражено в постановлении, протоколе допроса главного бухгалтера СПК «<данные изъяты>», а также налоговая инспекция в своем акте указывает, что данные суммы были потрачены в счет погашения задолженности, так как на ДД.ММ.ГГГГ была задолженность по налогу. Штрафные санкции не включаются в сумму задолженности. Из исследуемых ею документов были также выписки по счетам из <данные изъяты> и <данные изъяты>. Поддерживает выводы, указанные в заключении.

По ходатайству стороны защиты с согласия участников процесса, в судебном заседании были оглашены показания не явившегося в судебное заседание свидетеля Л.В.П.. Участники процесса не настаивают на его вызове, вопросов к нему не имеют.

Так, допрошенный в ходе предварительного следствия в качестве свидетеля Л.В.П. показывал, что на основании определения Арбитражного Суда <данные изъяты> края от ДД.ММ.ГГГГ он назначен конкурсным управляющим СПК «<данные изъяты>». Кто являлся руководителем СПК «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он не знает, знает, что приказом от ДД.ММ.ГГГГ № к председатель правления СПК «<данные изъяты>» был уволен по собственному желанию. Как долго Анищук являлся председателем правления СПК «<данные изъяты>» он не знает. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» занимался производством зерна, мяса, молока. Знает, что главным бухгалтером кооператива была З.Т.Л., но в какой период он не знает. Какова была штатная численность в СПК «<данные изъяты>» за указанный период времени он не знает, все документы на работников были сданы в архив <данные изъяты> района. В СПК «<данные изъяты>» в указанный период времени система налогообложения применялась ЕСН- единый сельскохозяйственный налог. Причину неуплаты НДФЛ в СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он видит одну, это неразумная кредитная политика, осуществляемая руководством СПК «<данные изъяты>». Когда кооперативу было отказано в очередном кредите- перекредитовании, у кооператива начались финансовые трудности при осуществлении своей деятельности. Им осуществляется конкурсное производство, выставлен на продажу комбайн, единственное оставшееся имущество у СПК «<данные изъяты>». Деньги от его реализации пойдут на затраты, понесенные им в период конкурсного производства. Какого- либо иного имущества у кооператива нет, нет и дебиторской задолженности, поэтому нет каких- либо средств, за счет которых могла бы быть погашена задолженность по уплате НДФЛ. Все зависящие от него меры по погашению задолженности по уплате НДФЛ принимаются, но у кооператива нет каких- либо существенных и достаточных основных средств и дебиторской задолженности, за счет чего могла бы быть погашена задолженность по уплате НДФЛ (т. 3 л.д. 212-217).

В соответствии с Уставом, СПК «<данные изъяты>» создан в результате реорганизации путем преобразования ЗАО «<данные изъяты>» (п. 1.1 Устава), кооператив является коммерческой организацией, созданной гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии кооператива в форме производственного кооператива с целью удовлетворения материальных и иных потребностей его членов и образованной путем объединения его членами имущественных паевых взносов ( п. 1.3 Устава). Исполнительными органами кооператива являются председатель правления кооператива и правление кооператива (п. 8.33). Председатель правления кооператива без доверенности действует на основании решений общего собрания членов кооператива, наблюдательного совета кооператива и правления кооператива по вопросам, отнесенным к компетенции этих органов, и по остальным вопросам единолично от имени кооператива; председатель правления кооператива представляет кооператив в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях, распоряжается в соответствии с уставом кооператива имуществом кооператива, заключает договоры и выдает доверенности, открывает счета кооператива в банках и других кредитных организациях, осуществляет прием и увольнение работников кооператива, организует их работу, издает обязательные для исполнения членами кооператива и работниками кооператива приказы и распоряжения, организует выполнение решений общего собрания членов кооператива, наблюдательного совета кооператива исполняет иные не противоречащие уставу кооператива функции (п. 8.39).

Пунктом 4. 1 Положения об оплате труда и премировании работников СПК «<данные изъяты>» установлены сроки выплаты работникам заработной платы- авансирование до 18 числа месяца следующего за расчетным, окончательный расчет до 2 числа месяца следующего за месяцем выдачи аванса.

В соответствии с приказом СПК «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения общего собрания членов кооператива от ДД.ММ.ГГГГ Анищук В.В. вступил в должность председателя правления СПК «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 83).

Согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Анищук В.В. уволен с СПК «<данные изъяты>» по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (собственное желание (т. 5 л.д. 245).

В соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 92-129) сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> краю и сотрудниками <данные изъяты> Межрайонного отделения (дислокация г. <данные изъяты>) Управления экономической безопасности и противодействия коррупции по <данные изъяты> краю на основании решения заместителя начальника инспекции С.Л.А. № «О проведении выездной налоговой проверки» от ДД.ММ.ГГГГ года, решений № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, проведена выездная налоговая проверка СПК «<данные изъяты>» в том числе, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по вопросам полноты и своевременности перечисления в бюджет перечисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (налогового агента) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. По результатам проверки установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогового агента СПК «<данные изъяты>» по данным бухгалтерского учета по налогу на доходы физических лиц с учетом перечисленных сумм составила 6 613 978 рублей 53 копейки. В соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 92-129), задолженность, установленная налоговым органом на доходы физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ составила в сумме 5358177 рублей и погашена СПК «<данные изъяты>» в полном объеме, согласно платежных документов: платежный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31649,45 руб., платежный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102120,54 руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 677000 руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55000 руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3178211, 52 руб., платежный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 494463,94 руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 819731,55 руб..

По результатам проведенной проверки, СПК «<данные изъяты>» привлечен к налоговой ответственности по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 123 НК РФ по факту неправомерного неперечисления (неполного перечисления) в установленный срок сумм НДФЛ подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (т. 1 л.д. 70-89).

В акте № от ДД.ММ.ГГГГ об исследовании документов в отношении сельскохозяйственного производственного кооператива «<данные изъяты>» (т. 1 л.д. 37-62), составленного Б.И.Г., указано, что СПК «<данные изъяты>» согласно п. 1 ст. 226 НК РФ является налоговым агентом и несет обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать в бюджет исчисленные суммы налога на доходы физических лиц. В нарушение ст. 226 НК РФ, должностные лица СПК «<данные изъяты>» не перечисляли исчисленные и удержанные с налогоплательщиков (работников СПК «<данные изъяты>») суммы налога на доходы физических лиц в бюджет. Согласно п. 5.2 Решения Межрайонной ИФНС России № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», являясь налоговым агентом, имело возможность удержать исчисленный за исследуемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в сумме 6 452 864 рублей с фактических выплат заработной платы. Сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с фактически выплаченной заработной платы в размере 6 452 864 рубля. Доля неисполненной обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц, по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет СПК «<данные изъяты>» в качестве налогового агента, за исследуемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 100%. ((6 452 864,00 : 6 452 864,00) х 100%) = 100%.

В данном акте указан анализ поступлений и расходовании денежных средств СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года.

Так, в акте указано, что согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц Сельскохозяйственный потребительский кооператив (смешанного типа) «<данные изъяты>» зарегистрирован Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по <данные изъяты> району <данные изъяты> края ДД.ММ.ГГГГ года. Участниками СПОК «<данные изъяты>» являются: Анищук В.В., Н.А.В., З.Т.Л., С.В.В., С.В.Г., СПК «<данные изъяты>». Согласно ведомостям СПК «<данные изъяты>» по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность СПК «<данные изъяты>» перед СПоК «<данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ год составляет в сумме 27 246 003 рубля 76 копеек, на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 979 803 рубля 76 копеек. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность СПК «<данные изъяты>» перед СПоК «<данные изъяты>» уменьшается на сумму 2266200 рублей, в том числе, перечислений денежных средств с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» на расчетный счет СПоК «<данные изъяты>», открытый в ОАО «<данные изъяты>» г. <данные изъяты> № в сумме 2 206 000 рублей: со счета № п/п 1 от 12.01.2012г. в сумме 750 000 рублей за с/х услуги по счету б/н от ДД.ММ.ГГГГ года, со счета № п/п 2 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 456 000 рублей за с/х услуги по счету б/н от ДД.ММ.ГГГГ года, и выдачей денежных средств из кассы СПК «<данные изъяты>» по доверенностям СПоК «<данные изъяты>» З.Т.Л. в сумме 55 000,00руб.: РКО № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 000 рублей выдано З.Т.Л. по доверенности СПоК «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ за сельскохозяйственные услуги, РКО № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 000 рублей выдано З.Т.Л. по доверенности СПоК «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ за сельскохозяйственные услуги.

ЗАО «<данные изъяты>» прекратило деятельность в связи с преобразованием в СПК «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ года, руководителем ЗАО «<данные изъяты>» являлся Анищук В.В.. Согласно ведомостям СПК «<данные изъяты>» по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» контрагент ЗАО «<данные изъяты>» не установлен, согласно реестрам записей книг покупок и книг продаж контрагент ЗАО «<данные изъяты>» не установлен. Ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчикам, счету 90 «Продажи» в разрезе контрагентов за исследуемый период в материалах не представлены. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на погашение пени и процентов по кредитным договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенным с <данные изъяты> ОСБ № (согласно выпискам из лицевых счетов СПК «<данные изъяты>» плательщиком указано ЗАО «<данные изъяты>») в сумме 1969 917 рублей 74 копейки.

За исследуемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получено в кассу СПК «<данные изъяты>» денежных средств в сумме 21 416 141 рубль 26 копеек, из полученной в кассу денежной наличности использовано в размере 21 418 186 рублей 07 копеек (Приложение № 1), в том числе: 11 093 500 рублей - сдано на расчетные счета, что составляет 51,80% всей денежной наличности; 506 242 рубля 50 копеек - расчеты с поставщиками, что составляет 2,36% всей денежной наличности; 731 025 рублей 55 копеек - уплату налогов и сборов, что составляет 3,41% всей денежной наличности; 1 206 555 рублей 86 копеек - выдано заработной платы работникам кооператива, что составляет 5,63% всей денежной наличности; 2 394 981 рубль 56 копеек - выдано работникам подотчет, что составляет 11,18% всей денежной наличности; 10 400 рублей 81 копейка - оплата исполнительных листов работников, что составляет 0,05% всей денежной наличности; 720 000 рублей - возврат займа СПоК «<данные изъяты>», что составляет 3,36% всей денежной наличности; 924 500 рублей - возврат займа Анищуку В.В., что составляет 4,32% всей денежной наличности; 3 600 000 рублей - возврат займа Н.А.В., что составляет 16,81% всей денежной наличности; 20 010 рублей - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (алименты, исполнительные документы), что составляет 0,09% всей денежной наличности; 31 192 рубля 80 копеек - закуп продукции для столовой, что составляет 0,15% всей денежной наличности; 93 127 рублей 36 копеек - выплата материальной помощи, что составляет 0,44% всей денежной наличности; 86 649 рубля 63 копейки - прочие расходы (исп. сбор, штрафы, пени), что составляет 0,40% всей денежной наличности. На конец исследуемого периода по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток (сальдо) денежных средств в кассе СПК «<данные изъяты>» составил 11 487 рублей 08 копеек (13 531,89+21 416 141,26-21 418 186,07).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу СПК «<данные изъяты>» поступили денежные средства от Анищука В.В. в качестве займа пайщика в сумме 2 449 500 рублей, которые были возвращены Анищуку В.В. из кассы СПК «<данные изъяты>» в сумме 924 500 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу СПК «<данные изъяты>» поступили денежные средства от Н.А.В. в качестве займа пайщика в сумме 4 640 000 рублей, которые были возвращены Н.А.В. из кассы СПК «<данные изъяты>» в сумме 3 600 000 рублей. Согласно оборотной ведомости по счету 76.5 «Расчеты по заемным средствам» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ дебетовый и кредитовый остаток равны 0,00 рублей. Согласно представленным документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу и на расчетные счета СПК «<данные изъяты>» займы от СПоК «<данные изъяты>» не поступали. В результате проведенного исследования установлено, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы СПК «<данные изъяты>» денежные средства использованы на возврат займа СПоК «<данные изъяты>» в сумме 720 000 рублей.

Оборотные ведомости по счету 51 «Расчетные счета» и первичные банковские документы СПК «<данные изъяты>» представлены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно записям оборотной ведомости по счету 51 «Расчетные счет», данным первичных банковских документов установлено, что остаток денежных средств на расчетных счетах СПК «<данные изъяты>» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 55 006 рублей 12 копеек. Согласно записям оборотных ведомостей всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступило денежных средств на расчетные счета СПК «<данные изъяты>», в сумм 87 487 284 рубля 05 копеек, которые использованы в сумме 87 465 974 рубля 72 копейки (Приложение № 2), в том числе: 3 500 000 рублей - снято в кассу, что составляет 4,00% всей денежной наличности; 961 000 рублей - внутреннее перечисление со счета на счет, что составляет 1,10% всей денежной наличности; 30 244 084 рубля 39 копеек - расчеты с поставщиками, что составляет 34,58% всей денежной наличности; 12 090 366 рублей 65 копеек - возврат краткосрочных кредитов и займов, что составляет 13,82% всей денежной наличности; 6 029 143 рубль 10 копеек - возврат долгосрочных кредитов и займов, что составляет 6,89% всей денежной наличности; 8 229984 рубля 41 копейка - уплата налогов и сборов, что составляет 9,41% всей денежной наличности; 15 621 427 рублей 71 копейка - перечислена заработная плата на счета работников, что составляет 17,86% всей денежной наличности; 80 000 рублей - возврат перерасхода по подотчету Анищуку В.В., что составляет 0,09% всей денежной наличности; 230 450 рублей - возврат перерасхода по подотчету Н.А.В., что составляет 0,26% всей денежной наличности; 350 000 рублей - возврат перерасхода по подотчету Т.И.В., что составляет 0,40% всей денежной наличности; 20 806 рублей 25 копеек - перечислено за работников по исполнительному производству, что составляет 0,02% всей денежной наличности; 527 811 рублей 77 копеек - перечислены алименты, что составляет 0,61% всей денежной наличности; 805 000 рублей - возврат займа Анищуку В.В., что составляет 0,92% всей денежной наличности; 1 040 000 рублей - возврат займа Н.А.В., что составляет 1,19% всей денежной наличности; 112 218 рублей - перечислена аренда за земельные паи, пожертвования, что составляет 0,13% всей денежной наличности; 7 623 682 рублей 44 копейки - прочие расходы (% по кредитам, банковское обслуживание), что составляет 8,72% всей денежной наличности.

Остаток денежных средств на расчетных счетах СПК «<данные изъяты>» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 76 315 рублей 45 копеек (55 006,12 + 87487284,05 - 87465974,72).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на возврат перерасхода по подотчету Анищуку В.В. в сумме 80 000 рублей, Н.А.В. в сумме 230 450 рублей, Т.И.В. в сумме 350 000 рублей, всего в сумме 660 450 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на возврат займов Анищуку В.В. в сумме 805 000 рублей, Н.А.В. в сумме 1 040 000,00 рублей, всего в сумме 1 845 000 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на добровольное пожертвование в уставную деятельность Фонда «<данные изъяты>» ИНН 2460068932 в сумме 100 000 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на погашение пени и процентов по кредитным договорам ЗАО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенным с <данные изъяты> ОСБ № (согласно выпискам из лицевого счета СПК «<данные изъяты>», плательщиком указано ЗАО «<данные изъяты>») в сумме 1 969 917 рублей 74 копейки.

Оборотные ведомости по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» и авансовые отчеты СПК «<данные изъяты>» представлены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (помесячно). Согласно данным оборотной ведомости по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами СПК «<данные изъяты>» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ дебетовый остаток составляет в сумме 180 300 рублей 90 копеек, кредитовый остаток составляет в сумме 172 569 рублей 16 копеек (остатки в разрезе подотчетных лиц, в материалах не представлены). Согласно, данных регистров бухгалтерского учета: оборотной ведомости по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» и авансовым отчетам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы СПК «<данные изъяты>» выдано денежных средств подотчет работникам в сумме 2 394 981 рубль 66 копеек (Приложение № 1), с расчетного счета перечислен перерасход по подотчету в сумме 660 450 рублей (Приложение № 2), всего в сумме 3 055 431 рубль 66 копеек, которые использованы в сумме 3 071 281 рубль 97 копеек (Приложение № 3), в том числе: 397 838 рублей 14 копеек - затраты вспомогательного производства (ГСМ, запчасти, свечи, масло, тосол и т.д.); 96 821 рубль 34 копейки - общепроизводственные затраты (ветеринарные услуги); 201 840 рублей 35 копеек - общехозяйственные расходы (командировочные, бумага, сотовая связь); 419 рубль - затраты обслуживающего производства (мед. комиссия); 423 481 рубль 16 копеек - возврат подотчетных сумм в кассу; 380 618 рублей 11 копеек - расчеты с поставщиками; (- 94 557 рублей 64 копейки) - возврат удержанных из зарплаты подотчетных сумм; 1 614 650 рублей 39 копеек - расчеты по текущим операциям (приобретение продуктов для столовой. ГСМ, запчастей, тен, камеры видеонаблюдения, кислорода, колес, дисков и т.д.); 7 215 рублей - прочие расходы за счет прибыли (цветы, открытки, поздравления); 42 956 рублей 12 копеек - прочие расходы (за регистрацию прав на недвижимое имущество, штрафы). Согласно данным оборотной ведомости по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами СПК «<данные изъяты>» по состоянию на 01.03.2012г. дебетовый остаток составляет в сумме 125 561 рубль 10 копеек, кредитовый остаток составляет в сумме 133 679 рублей 77 копеек. В связи с тем, что остатки по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» СПК «<данные изъяты>» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в разрезе подотчетных лиц, в материалах не представлены, проанализировать обоснованность возврата перерасхода по подотчету Анищуку В.В. в сумме 80 000 рублей, Н.А.В. в сумме 230 450 рублей, Т.И.В. в сумме 350 000 рублей, всего в сумме 660 450 рублей не представляется возможным.

Согласно оборотной ведомости по счету 76.5 «Расчеты по заемным средствам» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ дебетовый и кредитовый остаток равны 0,00 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу СПК «<данные изъяты>» поступили денежные средства от Анищука В.В. в качестве займа пайщика в сумме 2 449 500 рублей, что подтверждается приходными кассовыми ордерами: № 999а от ДД.ММ.ГГГГ заемные средства в сумме 205 000 рублей, № 1498а от ДД.ММ.ГГГГ заемные средства в сумме 1 400 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ заемные средства в сумме 244 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ заемные средства в сумме 600 000 рублей; которые были возвращены Анищуку В.В. из кассы СПК «<данные изъяты>» в сумме 924 500 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами: № от ДД.ММ.ГГГГ возврат заемных средств в сумме 500 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ возврат заемных средств в сумме 300 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ возврат заемных средств в сумме 124 500 рублей, с расчетных счетов СПК «<данные изъяты> в сумме 805 000 рублей, что подтверждается платежным поручением: № от ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» перечисляет в Красноярский РФ ОАО «<данные изъяты>» на счет № Анищуку В.В. в сумме 205 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>» перечисляет возврат перерасхода по подотчету в <данные изъяты> РФ ОАО «<данные изъяты>» на счет № Анищуку В.В. в сумме 600 000 рублей, по данным исследования сумма 600 000 рублей отнесена на счет 76.5 «Расчеты по заемным средствам», т.е. на возврат займа Анищуку В.В.. По данным исследования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность СПК «<данные изъяты>» перед Анищук В.В. составляет 720 000 рублей. Однако, согласно оборотной ведомости по счету 76.5 «Расчеты по заемным средствам» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год дебетовый и кредитовый остатки равны 0,00 рублей. Согласно оборотной ведомости по счету 76.5 «Расчеты по заемным средствам» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год дебетовый и кредитовый остатки равны 0,00 рублей. Согласно представленным документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу и на расчетные счета СПК «<данные изъяты>» займы от СПоК «<данные изъяты>» не поступали. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы СПК «Локшинский» денежные средства использованы на возврат займа СПоК «<данные изъяты>» расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720 000 рублей и квитанцией на зачисление денежных средств в сумме 720 000,00руб. на расчетный счет № Сельскохозяйственного потребительского кооператива (смешанного типа) «<данные изъяты>», открытый в ОАО «<данные изъяты>» г. <данные изъяты>. Так как, в исследуемом периоде, займы от СПоК «<данные изъяты>» в СПК «<данные изъяты>» не поступали, можно предположить, что денежные средства в сумме 720 000 рублей направлены СПК «<данные изъяты>» на предоставление займа СПоК «<данные изъяты>» путем внесения денежных средств на расчетный счет СПоК «<данные изъяты>» №, либо были направлены на возврат займа Анищук В.В. (участник СПоК «<данные изъяты>») путем внесения денежных средств на расчетный счет № СПоК «<данные изъяты>». Однако, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по займам СПК «<данные изъяты>» перед Анищук В.В. равна 0,00 рублей. В результате чего можно предположить, что СПК «<данные изъяты>» расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ года, предоставило заем СПоК «<данные изъяты>» в размере 720 000 рублей, либо предоставило заем Анищуку В.В. в размере 720 000 рублей путем внесения денежных средств на расчетный счет № СПоК «<данные изъяты>» (Анищук В.В. является одним из участников СПоК «<данные изъяты>»). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу СПК «<данные изъяты>» поступили денежные средства от ФИО67 качестве займа пайщика в сумме 4 640 000 рублей, которые были возвращены ФИО68 полностью в сумме 4 640 000 рублей, в том числе, из кассы СПК «<данные изъяты>» в сумме 3 600 000 рублей, с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» в сумме 1 040 000 рублей. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы и с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» направлены денежные средства на возврат займов Анищуку В.В., Н.А.В., СПоК «<данные изъяты>», на уменьшение задолженности СПК «<данные изъяты>» перед СПоК «<данные изъяты>», добровольные пожертвования в размере 9 450 500 рублей, в том числе: из кассы СПК «<данные изъяты>» на возврат займа Анищуку В.В. в сумме 924 500 рублей, с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» возврат займа Анищуку В.В. в сумме 805 000 рублей, из кассы СПК «<данные изъяты>» на возврат займа СПоК «<данные изъяты>» в сумме 720 000 рублей и квитанцией на зачисление денежных средств на расчетный счет № Сельскохозяйственного потребительского кооператива (смешанного типа) «<данные изъяты>», открытый в ОАО «<данные изъяты>» <адрес>, из кассы СПК «<данные изъяты>» на возврат займа Н.А.В. в сумме 3 600 000 рублей, с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» на возврат займа Н.А.В. в сумме 1 040 000 рублей, с расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» для уменьшения задолженности перед СПоК «<данные изъяты>» в сумме 2 206 000 рублей, из кассы СПК «<данные изъяты>» для уменьшения задолженности перед СПоК «<данные изъяты>» в сумме 55 000 рублей. С расчетных счетов СПК «<данные изъяты>» денежные средства направлены на добровольное пожертвование в уставную деятельность Фонда «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 100 000 рублей.

Согласно протокола выемки от ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 2-5) у свидетеля Б.И.Г. была изъята бухгалтерская документация СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: журнал-папка «Оборотная ведомость по счет 70 за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Реестр записей книги покупок и продаж СПК «Локшинский» за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29.02.2012», журнал-папка «Ведомость расчетов по счету 60 СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Сводные регистры по счету 01 Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «Оборотные ведомости. Ведомости движений по счету 01. Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «Касса проводка 31 за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 1 отд ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 2 отделение ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы от. № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 4 отделение ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 5 отделение ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы а/гараж ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки у/хозяйство ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы у/управление ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка Расчетные листы АУП ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>»», журнал - папка «Расчетные листы с/отдел ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы кирпичный завод ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы ЦРМ ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ «<данные изъяты>», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «Бухгалтерская отчетность за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ штатное расписание», журнал-папка «Должностная инструкция, Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, Устав СПК «<данные изъяты>», Положение об оплате труда, Реестр акционеров», журнал-папка «Оборотные ведомости по счету <данные изъяты> СПК «<данные изъяты>».

Бухгалтерская документация, изъятая у свидетеля Б.И.Г. осмотрена ((т. 4 л.д. 6-10, с фототаблицей (т. 4 л.д. 11-30)), признана и приобщена в качестве вещественных доказательств (т. 4 л.д. 31-34).

Из выводов заключения судебной налоговой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 2-29) следует, что сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц при фактически выплаченном доходе (заработной плате) работникам СПК «<данные изъяты>», как налогового агента за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 838 463 рубля 53 копейки, в том числе по срокам уплаты: 161 рубль 72 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 81 рубль 45 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2236 рублей 17 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 488 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 161 531 рубль 59 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 162 647 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 102 403 рубля 56 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2730 рубля 81 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 105 762 рубля 24 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 3249 рублей 21 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 6907 рублей 52 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 599 366 рублей 09 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1211 рубль 25 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1355 рублей 66 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 3817 рублей 78 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2361 рубль 13 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2193 рубля 83 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 232 рубля 87 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 631120 рублей 32 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1853 рубля 25 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 204958 рублей 73 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 611 рубль 18 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1908 рублей 34 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2274 рубля 74 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2276 рублей 57 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 3624 рубля 18 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 3285 рублей 54 копейки по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 5204 рубля 81 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 209 рублей 49 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 4043 рубля 96 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 3421 рубль 37 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1292 рубля 58 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2578 рублей 53 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, 2919 рублей 32 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2667 рублей 15 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 2443 рубля 49 копеек по сроку уплаты 13.12.2011, 229 рублей 04 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 5218 рублей 07 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 93933 рубля 98 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 672035 рублей 98 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 64 рубля 03 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 16888 рублей 64 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 172 рубля 13 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 430 рублей 34 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 4393 рубля 74 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 1527 рублей 77 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 167 рублей 87 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, 7969 рублей 11 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

Соотношение неуплаченного налога на доходы физических лиц в процентом выражении к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет, налоговым агентом СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 100 процентов.

Согласно представленным сводным документам бухгалтерского учета СПК «<данные изъяты>», а именно:

1. оборотным ведомостям по счету 50 «касса», поступившие в кассу денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 429 673, 15 руб. (с учетом остатка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 531, 89 руб.) были израсходованы в сумме 21 418 186, 07 руб., в том числе на следующие цели: внесены из кассы на расчетные счета в сумме 11 093 500 руб.; произведена оплата поставщикам и подрядчикам в сумме 506 242, 50 руб.; произведена уплата налогов и сборов в сумме 674 007, 89 руб.; произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на сумму 57 017, 66 руб.; выдана заработная плата на сумму 1 206 555, 86 руб.; выданы денежные средства работникам под отчет в сумме 2 394 981,56 руб.; произведена оплата по исполнительным листам работников в сумме 10 400, 81 руб.; произведен возврат заемных денежных средств в сумме 5 244 500 руб., в том числе Анищуку В.В. в сумме 924500 руб., Н.А.В. в сумме 3600000 руб. СПоК «<данные изъяты>» в сумме 720000 руб.; произведены расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму 20010 руб.; произведены расчеты по текущим операциям в сумме 31192,80 руб.; выданы денежные средства за счет прибыли организации в сумме 93127, 36 руб.; произведены прочие расходы на сумму 86649,63 руб.. Остаток денежных средств на конец дня ДД.ММ.ГГГГ составил 11487,08 руб..

2. Оборотным ведомостям по счету 51 «Расчетный счет», поступившие на расчетные счета денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87542290, 17 руб. (с учетом остатка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55006,12 руб.) были израсходованы в сумме 87465974,72 руб., в том числе на следующие цели: сняты в кассу организации денежные средства в сумме 3500000 руб.; перечислены со счета на счет организации в сумме 961000 руб.; перечислены поставщикам и подрядчикам денежные средства в сумме 30244084,39 руб.; погашены краткосрочные займы на сумму 12090366,65 руб.; погашены долгосрочные кредиты и займы на сумму 6029143,10 руб.; перечислены в бюджет налоги и сборы в сумме 4902966,52 руб.; произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на сумму 3324664,90 руб.; перечислена заработная плата на сумму 15621427,71 руб.; перечислено за работников по исполнительному производству в сумме 20806,25 руб.; перечислен возврат задолженности по подотчету в сумме 660450 руб.; перечислены алименты в сумме 527811,77 руб.; возврат заемных средств в сумме 1845000 руб., в том числе: Анищуку в сумме 805000 руб., Н.А.В. в сумме 1040000 руб.; перечислена аренда на земельные паи за 2010 год в сумме 12218 руб.; перечислено добровольное пожертвование на уставную деятельность Фонда «<данные изъяты>» в сумме 100000 руб., произведены прочие расходы на сумму 7626035,43 руб.. Остаток денежных средств на конец ДД.ММ.ГГГГ составил 76315,45 руб..

Суду представлены бухгалтерские балансы СПК «<данные изъяты>» с приложением расшифровок строк, представленные данным кооперативом в администрацию <данные изъяты> района, ОАО «<данные изъяты>» и <данные изъяты>. Так в бухгалтерском балансе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и приложенных к нему документов указано о наличии задолженности по НДФЛ в сумме 4621 тыс.руб.. В бухгалтерском балансе на ДД.ММ.ГГГГ и приложенных к нему документов следует, что у СПК «<данные изъяты>» имелась задолженность по НДФЛ в сумме 6216 тыс. руб.. Данные документы подписаны, в том числе, председателем правления СПК «<данные изъяты>» Анищуком В.В..

Выражая несогласие с предъявленным обвинением, подсудимый и защита указывают на наличие у главного бухгалтера З.Т.Л. в пользовании электронной подписи Анищука В.В. и закреплении за главным бухгалтером обязанности по перечислению налогов, согласно должностной инструкции главного бухгалтера ЗАО «<данные изъяты>», в связи с чем, Анищук не является субъектом преступления.

ДД.ММ.ГГГГ между АК <данные изъяты> РФ (ОАО) и СПК «<данные изъяты>» заключен договор №, согласно п. 2.1 которого Банк предоставляет Клиенту на платной основе следующие услуги с использованием Системы: прием от Клиента электронных документов, защищенных ЭЦП, на выполнение операций по счетам Клиента, указанным в Приложении 1 к настоящему Договору; предоставление Клиенту в виде электронных документов, защищенных ЭЦП, информации об операциях, совершенных по счетам Клиента, указанным в Приложении 1 к настоящему Договору, прием от Клиента и предоставление Клиенту информации сводного формата в виде электронных служебно- информационных документов, защищенных ЭЦП (т. 5 л.д. 207-223).

ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «<данные изъяты>» и СПК «<данные изъяты>» заключен договор №, согласно п. 1.1 которого Банк и Клиент договариваются об обмене документами в электронной форме, подписанными электронной цифровой подписью, соответствии с Регламентом банковского обслуживания с применением электронной системы «<данные изъяты>» ОАО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 226-231)

Генеральным директором ЗАО «<данные изъяты>» Анищуком В.В. утверждена должностная инструкция главного бухгалтера. Согласно п. 1.3 данной инструкции, главный бухгалтер подчиняется непосредственного директору ЗАО «<данные изъяты>». В соответствии с п. 2.5 инструкции, главный бухгалтер в том числе: обеспечивает правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. С данной инструкцией З.Т.Л. ознакомлена ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 132-133).

Суд считает данные доводы несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 1 ч. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ).

Поскольку СПК «<данные изъяты>» свою деятельность осуществлял с привлечением наемных работников, именно СПК «<данные изъяты>» является налоговым агентом.

Согласно п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129 -ФЗ (с изм. и доп.) руководитель предприятия несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение налогового законодательства при выполнении хозяйственных операций, и обязан обеспечивать целевое использование финансовых средств, своевременно производить отчисление в бюджеты всех уровней налогов, сборов и обязательных платежей.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Анищук В.В. занимал должность председателя правления СПК «<данные изъяты>», что подтверждается приказами и не оспаривается подсудимым. Таким образом, Анищук В.В., занимая должность председателя правления, являлся, согласно Устава, исполнительным органом СПК «<данные изъяты>».

Из показаний свидетелей З.Т.Л., Н.А.В., С.В.В., С.В.Г. установлено, что Анищук В.В., занимая должность председателя правления СПК «<данные изъяты>», был наделен правом подписания финансовых документов и налоговой отчетности, обладал правом банковской подписи, в том числе, в периоды его отсутствия на рабочем месте, и самостоятельно принимал решения в том числе, по вопросам финансово- хозяйственной деятельности кооператива, расходовании имеющихся денежных средств, а также решений об уплате налогов, периодах и размерах производимых выплат.

Не доверять показаниям допрошенных свидетелей у суда оснований не имеется, их показания согласуются между собой и подтверждаются материалами дела. Судом не установлено фактов наличия неприязненных отношений между указанными свидетелями и подсудимым, как и не установлено обстоятельств, свидетельствующих о наличии повода для оговора подсудимого данными лицами.

Суду не представлено доказательств, свидетельствующих о наделении правом подписания банковских документов лиц, временно замещающих Анищука В.В., в период его отсутствия. Данный факт подсудимым не оспаривается.

Суд считает, что наличие в пользовании З.Т.Л. электронной подписи Анищука В.В. и закрепление в должностной инструкции главного бухгалтера обязанности по начислению и перечислению налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, не исключают ответственность Анищука В.В., как руководителя кооператива, в исполнении обязанностей по своевременному отчислению удержанного НДФЛ.

Формальное закрепление в должностной инструкции за главным бухгалтером обязанности по обеспечению перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, не обеспеченное фактически управленческими полномочиями и возможностями по принятию и исполнению финансовых решений, совершения операций по денежным счетам, не свидетельствует о наделении главного бухгалтера кооператива признаками субъекта данного преступления- налогового агента.     

Ссылка стороны защиты на подписание главным бухгалтером З.Т.Л. в строке налоговый агент справок по форме 2 НДФЛ, выданные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ М.В.Н., ДД.ММ.ГГГГ Х.Ф.Н., что подтверждает, что не Анищук В.В., а главный бухгалтер являлась налоговым агентом, то есть лицом, на которое в соответствии с его должностными полномочиями возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов, суд считает необоснованной.

Согласно ч. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога в форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым агентом, в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ, является СПК «<данные изъяты>». Подписание главным бухгалтером и выдача указанных справок, подтверждает лишь полученный данными лицами доход за определенный период времени и не может свидетельствовать об отнесении главного бухгалтера к понятию налогового агента. Кроме того, в материалах дела имеются аналогичные справки по форме 2 НДФЛ, выданные ДД.ММ.ГГГГ Х.Ф.Н., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ М.В.Н., подписанные в строке налоговый агент председателем правления, в том числе Анищуком В.В..

Далее подсудимый и сторона защиты указывают на отсутствие в действиях Анищука В.В. умысла на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению налога в крупном размере, поскольку: ему не было достоверно известно о задолженности в размере 2838463,53 руб., периоде задолженности, процентом соотношении уплаченного налога к неуплаченному; выездная налоговая проверка проведена после его увольнения; Анищук не был ознакомлен с результатами налоговой проверки; Анищук не имел возможности принять меры к исполнению требования налогового органа № об уплате налога в связи с его увольнением. Кроме того, сторона защиты указывает на то, что вывод об исполнении либо неисполнении обязанностей налогового агента можно сделать только проанализировав налоговый период, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ применительно к НДФЛ является календарный год; датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

Суд считает данные доводы несостоятельными по следующим основаниям.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ определены особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Так согласно данной статьи: исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3); налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (ч. 4); налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода,- для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога,- для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (ч. 6).

Особенность этих обязанностей заключается в том, что налоговые агенты перечисляют налог не за счет собственного имущества, а за счет средств, удерживаемых из сумм, причитающихся физическим лицам - работникам предприятия, являющимися плательщиками налога на доход физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, не ознакомление с результатами налоговой проверки и требованием об уплате налога не исключает уголовную ответственность, поскольку преступление, предусмотренное ст. 199.1 УК РФ является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством в соответствующий бюджет сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.

Факт того, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Анищук, являясь председателем правления СПК «<данные изъяты>», знал о наличии задолженности по НДФЛ подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами.

Так, свидетель З.Т.Л. суду показала, что постоянно в устной форме доводила до сведения Анищука о наличии задолженности по налогам.

В судебном заседании подсудимый Анищук не отрицал факт осведомленности о наличии задолженности по налогам, при этом показал, что о конкретной сумме и периоде задолженности он не знал, в бухгалтерские документы не вникал.

Кроме того, в бухгалтерских документах, представленных в администрацию <данные изъяты> района и банки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года, подписанных Анищуком В.В., конкретно указана сумма задолженности по НДФЛ.

Суд не может принять в качестве достоверного доказательства показания свидетелей Н.А.В. и С.В.В., данные ими в ходе предварительного следствия в части осведомленности Анищука о наличии задолженности по налогам, так как их показания в данной части носят предположительный характер, о чем было указано данными свидетелями в ходе судебного следствия.

Кроме того, сторона защиты указывает на то, что следствие не определило конкретно в чем заключается противозаконный личный интерес, якобы имевший место у Анищука В.В..

Согласно п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого- либо вопроса и т.д..

Неисполнение подсудимым Анищуком В.В. в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет подтверждается материалами дела, в том числе актом налоговой проверки, актом № от ДД.ММ.ГГГГ об исследовании документов в отношении сельскохозяйственного производственного кооператива «<данные изъяты>», заключением судебной налоговой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 апреля 2000 года №112-О, необходимость удержать подоходный налог с выплачиваемой физическому лицу денежной суммы, является публично-правовой обязанностью налогового агента, не ущемляющей конституционных прав налогоплательщика, поскольку получатель дохода не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая, в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Из взаимосвязи положений ст.ст. 24, 226 Налогового кодекса РФ и правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 апреля 2000 года № 112-О следует, что налоговый агент не вправе распоряжаться по своему усмотрению, удержанными из доходов работников суммами налога.

Из представленных документов следует, что в СПК «<данные изъяты>» в спорный период времени имелись денежные средства для своевременного исполнения обязанности налогового агента по уплате удержанного налога на доходы физических лиц. Суд приходит к выводу, что бездействие Анищука В.В., как председателя правления СПК «<данные изъяты>», по своевременному отчислению НДФЛ связано с его личным интересом по зачислению части денежных средств, достаточных в своей сумме для исполнения налоговых обязательств, на иные цели.

Суд критически относится к показаниям подсудимого Анищука В.В., поскольку его показания опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами, приведенными в приговоре. Суд расценивает показания подсудимого, как способ защиты от предъявленного обвинения.

Суд считает, что показания представителя потерпевшего, свидетелей, данные в ходе судебного следствия, а также письменные доказательства по делу, являются достоверными и допустимыми доказательствами по делу. Оснований сомневаться в достоверности приведенных в приговоре доказательств у суда не имеется.

Ходатайств о признании каких- либо доказательств недопустимыми участниками процесса не заявлялось.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого Анищука В.В. в совершении инкриминируемого ему деяния, указанного в описательной части приговора, полностью доказана.

Действия подсудимого Анищука В.В. квалифицируется судом по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

При определении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести, а также данные о личности подсудимого Анищука В.В., который по месту жительства и работы характеризуется положительно, ранее не судим.

            С учетом наличия адекватного речевого контакта, правильного восприятия обстановки, суд признает Анищука В.В. вменяемым и подлежащим уголовному наказанию. Анищук В.В. на учете у врача психиатра не состоит (т. 5 л.д. 105). Данных о психическом отставании подсудимого Анищука В.В. в деле не имеется.

Суд считает возможным признать в качестве обстоятельства, смягчающего наказание подсудимого Анищука В.В. в соответствии со ст. 61 УК РФ наличие на его иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

С учетом изложенного, а также, принимая во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи суд считает необходимым назначить подсудимому Анищуку В.В. наказание в виде штрафа.

Вместе с тем, согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Учитывая, что сроки давности привлечения Анищука В.В. к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ истекли, суд считает необходимым освободить подсудимого Анищука В.В. от назначенного наказания в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Вещественные доказательства: бухгалтерская документация СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: журнал-папка «Оборотная ведомость по счет 70 за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Реестр записей книги покупок и продаж СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Ведомость расчетов по счету 60 СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Сводные регистры по счету 01 Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «Оборотные ведомости. Ведомости движений по счету 01. Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «Касса проводка 31 за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 1 отд ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 2 отделение ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы от. № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 4 отделение ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 5 отделение ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы а/гараж ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки у/хозяйство ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы у/управление ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка Расчетные листы АУП ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>»», журнал - папка «Расчетные листы с/отдел ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы кирпичный завод ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы ЦРМ ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ «<данные изъяты>», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «Бухгалтерская отчетность за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ. штатное расписание», журнал-папка «Должностная инструкция, Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, Устав СПК «<данные изъяты>», Положение об оплате труда, Реестр акционеров», журнал-папка «Оборотные ведомости по счету <данные изъяты> СПК «<данные изъяты>», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств <данные изъяты> районного суда- оставить хранить при уголовном деле.

Представителем потерпевшего МИФНС России № по <данные изъяты> краю в рамках уголовного дела заявлен гражданский иск о взыскании с Анищука В.В. суммы ущерба причиненного государству в размере 6452864 руб. (т. 5 л.д. 89-90). Согласно уточненных исковых требований (т. 5 л.д. 241) Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> краю просит взыскать с Анищука В.В. сумму ущерба, причиненного государств, в размере 2838463 рубля 53 копейки.

Подсудимый Анищук В.В. исковые требования не признал.

Возражая против удовлетворения уточненных исковых требований, ссылаясь на ч. 1 ст. 24 и ч. 1 ст. 46 НК РФ, ст. 1064, 1068 ГК РФ, сторона защиты считает исковые требования необоснованными по следующим основаниям. Из обстоятельств дела следует, что обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов лежит на налоговом агенте- юридическом лице СПК «<данные изъяты>». Именно к СПК «<данные изъяты>» налоговым органом были предъявлены требования по уплате задолженности по НДФЛ, а также именно СПК «<данные изъяты>» в лице своего представителя- конкурсного управляющего был привлечен к налоговой ответственности. Таким образом, ущерб, причиненный государству в результате недополучения налоговых сумм, возник из противоправных действий юридического лица- СПК «<данные изъяты>», не уплатившего НДФЛ в надлежащем размере, что исключает личную материальную ответственность Анищука по возмещению суммы недоимки по налогу. Требование налогового органа не могут быть предъявлены к Анищуку, который являлся только представителем СПК «<данные изъяты>», а само деяние, в котором он обвиняется не относится к корыстным, поскольку оно не связано с присвоением, либо другой формой хищения денежных средств. Кроме того, требования истца не могут быть удовлетворены, в связи с отсутствием в действиях Анищука признаков состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Анищук не является субъектом указанного преступления. То обстоятельство, что Анищук о наличии задолженности и ее размере в период нахождения на должности не уведомлялся, к нему не предъявлялись требования по ее уплате свидетельствует об отсутствии умысла в действиях Анищука на совершение указанного деяния. В соответствии с п. 1 ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. Поскольку Анищук В.В. находился в должности председателя СПК, то есть при выполнении своих трудовых обязанностей, то ответственность за действия своего работника несет юридическое лицо СПК «<данные изъяты>». Конституционный суд в Определении от 22.01.2004 года № 41-О указал, что уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет собственных средств. Таким образом, взыскание не уплаченных СПК «<данные изъяты>» налогов с руководителя, с которым был заключен трудовой договор, не основано на законе и исковые требования МИФНС России № по <данные изъяты> краю о взыскании с Анищука В.В. материального ущерба в размере 2838463,53 руб. не могут быть удовлетворены.

Суд считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В отношении исковых требований следует руководствоваться правовыми нормами главы 59 ГК РФ, регулирующей обязательства вследствие причинения вреда.

Согласно ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В ходе рассмотрения уголовного дела установлено, что Анищук В.В., являясь председателем правления СПК «<данные изъяты>», имея реальную возможность перечислить НДФЛ в бюджет в установленном порядке, не исполнил обязанности налогового агента. Установлено, что в результате совершенного Анищуком В.В. преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ причинен материальный ущерб бюджетной системе Российской Федерации.

В п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» обращено внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ.

Данные выводы не противоречат разъяснениям, содержащимся в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», согласно которого в соответствии со ст. 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Суд считает, что доводы стороны защиты о том, что неуплата НДФЛ совершено Анищуком В.В. при исполнении трудовых обязанностей, не установлено фактов хищения Анищуком В.В. денежных средств предприятия, учитывая выше изложенное, не имеет правового значения для рассмотрения данного иска.

Противоправные действия Анищука В.В. привели к невозможности исполнения СПК «<данные изъяты>» собственных обязательств по уплате НДФЛ в соответствующий бюджет, что привело к возникновению иного гражданско- правового обязательства Анищука В.В. по возмещению вреда.

В этой связи положения п. 1 ст. 1068 ГК РФ не могут быть применимы, поскольку в данном случае подлежит возмещению материальный ущерб, причиненный государству преступлением, предусмотренным ч. 1 ст. 199.1 УК РФ за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ.

Согласно определения Арбитражного суда <данные изъяты> края от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении СПК «<данные изъяты>» завершено. Согласно выписки из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ года, деятельность СПК «<данные изъяты>» прекращена с ДД.ММ.ГГГГ по решению Арбитражного суда (т. 5 л.д. 240). По завершению конкурсного производства задолженность СПК «<данные изъяты>» по НДФЛ не погашена (т. 5 л.д. 247).

Размер причиненного ущерба не оспаривался подсудимым Анищуком В.В. и его защитником.

Согласно установленных судом обстоятельствам по делу, размер ущерба составил 2838463 рубля 53 копейки. Указанная денежная сумма подлежит взысканию с подсудимого Анищука В.В..

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 297, 299, 300, 302 - 304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Анищука В.В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 110000 (сто десять тысяч) рублей.

Освободить Анищука В.В. от назначенного по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ наказания в виде штрафа в размере 110000 рублей на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ и в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Гражданский иск Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> краю удовлетворить. Взыскать с Анищука В.В. в доход федерального бюджета РФ в лице МИФНС России № по <данные изъяты> краю в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением 2 838 463 (два миллиона восемьсот тридцать восемь тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 53 (пятьдесят три) копейки.

Вещественные доказательства: бухгалтерская документация СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: журнал-папка «Оборотная ведомость по счет 70 за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Реестр записей книги покупок и продаж СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Ведомость расчетов по счету 60 СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Сводные регистры по счету 01 Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «Оборотные ведомости. Ведомости движений по счету 01. Основные средства СПК «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «Касса проводка 31 за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Касса проводка № за ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 1 отд ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 2 отделение ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы от. № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки 4 отделение ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы 5 отделение ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы а/гараж ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листки у/хозяйство ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г. СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы у/управление ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка Расчетные листы АУП ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. СПК «<данные изъяты>»», журнал - папка «Расчетные листы с/отдел ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы кирпичный завод ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал-папка «Расчетные листы ЦРМ ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ СПК «<данные изъяты>», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ «<данные изъяты>», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал - папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Банковские документы за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «СПК «<данные изъяты>» Бухгалтерские документы. Авансовые отчеты за ДД.ММ.ГГГГ г.», журнал-папка «Бухгалтерская отчетность за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ. штатное расписание», журнал-папка «Должностная инструкция, Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, Устав СПК «<данные изъяты>», Положение об оплате труда, Реестр акционеров», журнал-папка «Оборотные ведомости по счету <данные изъяты> СПК «<данные изъяты>», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств <данные изъяты> районного суда- оставить хранить при уголовном деле.

Меру процессуального принуждения- обязательство о явке, отменить.

Приговор может быть обжалован в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Ужурский районный суд Красноярского края в течение 10 суток.

Председательствующий:        О.В. Сазонова