Решение по делу № 2а-648/2020 от 12.12.2019

Дело № 2а-648/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области25 февраля 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гануса Д.И., при секретаре Ушанове С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-648/2020 по административному иску МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области к Кирилловой Н.Н. о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2018 года, недоимки постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и пени за 2017-2018 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Кирилловой Н.Н. о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2018 года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и пени за 2017-2018 года, ссылаясь на то, что Кириллова Н.Н.являласьплательщиком страховых взносов (ИНН №). ДД.ММ.ГГГГ Кириллова Н.Н. снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.В установленный законом срок должник сумму страховых взносов за 2018 года не оплатил.Кириллова Н.Н.предоставила налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок должник сумму налога не оплатил, ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы № от ДД.ММ.ГГГГ,которые в установленный законом срок не былиисполнены налогоплательщиком. Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховым взносам не оплатил, с учетом уточнений просит суд: взыскать с Кирилловой Н.Н. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2018 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимкипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и пени за 2017-2018 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил в адрес суда уточненное исковое заявление и ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик Кириллова Н.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками в силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доход; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, Кириллова Н.Н.являлась индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлены должником ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не оплатил.

Плательщиками страховых взносов положениями п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что Кириллова Н.Н. являлась индивидуальным предпринимателем.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок Кириллова Н.Н. сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года не оплатила.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку сведения об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 годав установленные сроки в налоговый орган не поступили,на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копейки.

В связи с неуплатойстраховых взносов и пени, налоговым органом в адрес Кирилловой Н.Н.было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплатепени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиев <данные изъяты> рублей и пени в <данные изъяты> <данные изъяты> копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом направление административному ответчику налогового требования подтверждается уведомлением из личного кабинета, имеющимся в материалах дела.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был выданДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи 89 судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Кирилловой Н.Н.задолженности по налогу и пени,был отменен, в связи с поступившими заявлениемКирилловой Н.Н.

Вместе с тем, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, может быть восстановлен судом.

Анализ изложенных выше правовых норм в их совокупности позволяет признать, что в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, при этом суд учитывает то обстоятельство, что доказательствами, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в установленном законом порядке, последовательно были выставленыналогоплательщику требования об уплате налога, подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из этого, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Таким образом, поскольку доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплатестраховых взносови пени в установленные законом сроки, суду не представлено, учитывая то обстоятельство, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами недоимок и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу отом, чтоадминистративные исковые требования о взыскании с Кирилловой Н.Н. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015-2018 года в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 года в размере – <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 года в размере – <данные изъяты> рублей, пени за 2017-2018 год в размере - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ сКирилловой Н.Н.в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере –<данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к Кирилловой Н.Н. о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2018 года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и пени за 2017-2018 года - удовлетворить.

Взыскать с Кирилловой Н.Н. в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015-2018 года в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени за 2017-2018 года в размере -<данные изъяты> <данные изъяты> копейки, а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Взыскать с Кирилловой Н.Н. в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) госпошлину в размере – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Ганус Д.И.

Мотивированное решение составлено 04 марта 2020 года.