Решение по делу № 2а-1-15/2021 от 19.10.2020

УИД57RS0019-01-2020-000630-12 2а-1-15/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2021 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Шемаховой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Феклиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к Соловьеву Роману Викторовичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Соловьеву Роману Викторовичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. В обоснование требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика Соловьев Роман Викторович (далее - Соловьев Р.В., налогоплательщик) ИНН №, адрес: <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: <адрес>. Соловьев Р.В. 03.02.2004 постановлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области в качестве индивидуального предпринимателя; (основной вид деятельности - «регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении», иные дополнительные виды деятельности; применяемые системы налогообложения - ЕНВД, ОСН). (Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.11.2018).

Согласно подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, (26 545 рублей за расчетный период 2018 год) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017год, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год. Таким образом, Соловьев Р.В., осуществлявший предпринимательскую деятельность, обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год не позднее 09.01.2018 в сумме 27 990 рублей, в т.ч.: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей; страховые взносы на ОМС в размере 4 590 рублей. В связи с прекращением предпринимательской деятельности 09.11.2018, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год налогоплательщик обязан был уплатить не позднее ноября 2018 в следующих суммах, с учетом фактического осуществления деятельности: страховые взносы на ОПС в размере 22 784,46 рублей (Расчет: 22 784,46 = (26 545:12=2 212,08) х10=22 120,83)+(2 212,08:30x9=663,63) страховые взносы на ОМС в размере 5 012,67 рублей (расчет: 5 012,67= (5 840:12=486,67x10=4 866,67)+(486,67:30х9)=146).

Однако, указанные суммы налогоплательщиком в установленные сроки уплачены не были. В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату страховых взносов в установленные сроки (09.01.2018 и 31.12.2018) инспекцией начислены пени и выставлено требование №13403 по состоянию на 04.02.2020 (отправлено по почте 07.02.2020), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 19.03.2020 оплатить пени:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 916,75 рублей;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 188,71рублей.

С учетом проведенных корректировок КРСБ, суммы пени по взысканию составили:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 839,02рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 174,45 рубля.

Указанные пени на СВ в ПФ РФ рассчитаны, исходя из следующего. Согласно Информационному сообщению Банка России от 14.09.2018 размер ставки с 17.09.2018 установлен 7,50%.

За период с 26.11.2018 по 16.12.2018 (за 21 день) на сумму задолженности 46 184,46 рубля пени составили 242,47 рубля, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 242,47рубля=46 184,46рубля* 21 день *7,50%*1/300 (период с 26.11.2018 по 16.12.2018).

Согласно Информационному сообщению Банка России от 14.12.2018 размер ставки с 17 декабря 2018года установлен 7,75%.

За период с 17.12.2018 по 04.02.2019 (за 50 дней) на сумму задолженности 46 184,46 рубля пени составили 596,55рублей, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 596,55рублей=46 184,46рубля* 50дней *7,75%*1/300 (период с 17.12.2018 по 04.02.2019).

Указанные в требовании пени на СВ в ФОМС рассчитаны, исходя из следующего: за период с 26.11.2018 по 16.12.2018 (за 21 день) на сумму задолженности 9 602,67 рубля пени составили 50,41рублей, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 50,41 рублей=9 602,67рублей* 20дней *7,50%* 1/300 (период с 26.11.2018 по 16.12.2018); за период с 17.12.2018 по 04.02.2019 (за 50дней) на сумму задолженности 9 602,67рубля пени составили 124,03рубля, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 124,03рублей=9602,67рублей* 50дней *7,75%*1/300 (период с 17.12.2018 по 04.02.2019).

Согласно данным, представленным МРЭО ГИБДД Орловской области, за Соловьевым Р.В. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В244ОО 57; марка/модель: АУДИ 100 WAUZZZHN022438, год выпуска 1986, дата регистрации права 17.11.2011;

- автобус, государственный регистрационный знак: У461НО57; марка/модель: ПАЗ 32053-07 X1M205ER70002953; VIN 247448; год выпуска 2007, дата регистрации права 02.05.2012.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от 10.07.2019, утвержденное Приказом ФНС России от 18.12.2018 №ММВ-7-21/814@, об уплате имущественных налогов за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 (направлено по почте 18.07.2019) на общую сумму транспортного налога 7 525 рублей. В связи с тем, что в добровольном порядке транспортный налог Соловьевым Р.В. оплачен не был, налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2020 №2969, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 13.03.2020 оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 7 525 рублей, в т.ч.: транспортный налог за 2018 год – 7 525рублей; пени по транспортному налогу - 88,61рублей. В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По требованию № 2969 по состоянию на 28.01.2020 Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области исчислила пени по транспортному налогу 88,61руб. которые рассчитаны, исходя из следующего: за период с 03.12.2019 по15.12.2019 (за 13 дней) на сумму задолженности 7 525рублей и составили 21,20 руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени (Расчет пени - имеется в материалах дела). 21,20 рубль=7 525рублей* 13дней *6,50%* 1/300 (период с 03.12.2019-15.12.2019); за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 на сумму задолженности 7 525рублей и составили 67,41 рублей, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 67,41 рублей=7 525рублей* 43дня *6,25%*1/300 (период с 16.12.2019-27.01.2020). В настоящее время общий размер задолженности составляет : 8 627,08 рублей, в т.ч.: задолженность по транспортному налогу – 7 525рублей; пени по транспортному налогу - 88,61рублей; пени по страховым взносам, зачисляемые в ФОМС - 174,45рубля; пени по страховым взносам, зачисляемые в ПФ РФ - 839,02 рублей. 18.05.2020. мировым судьей СУ Урицкого района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2А- 768/2020, который Определением мирового судьи СУ Урицкого района Орловской области от 05.06.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника Соловьева Р.В. На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области просит Урицкий районный суд Орловской области взыскать с Соловьева Р.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области задолженность в общем размере 8 627,08 рублей в т.ч.: транспортный налог за 2018год – 7 525рублей; пени по транспортному налогу- 88,61рублей; пени по страховым взносам, зачисляемые в ФОМС - 174,45 рубля; пени по страховым взносам, зачисляемые в ПФ РФ - 839,02рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила требования удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Кроме того сообщила что на 18.01.2021 задолженность Соловьева Р.В. не погашена.

Административный ответчик Соловьев Р.В. извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, ходатайств и заявлений не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа обустранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена ч. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые оредоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год п. 1 ст. 360 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и является обязательным к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками, указанным в ст. 419 НК РФ, самостоятельно согласно статье 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год (26 545 рублей за расчетный период 2018 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за 2017 год, в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018год.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ определено, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается материалами дела что за Соловьевым Р.В. зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: с 17.11.2011 на автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В2440 057; марка/модель: АУДИ 100, модель WAUZZZHN02243 8, год выпуска 1986; с 02.05.2012 на автобус, государственный регистрационный знак: У461Н057; марка/модель: ПАЗ 32053-07 X1M205ER70002953; VIN 247448; год выпуска 2007, дата регистрации права 02.05.2012 (л.д.13).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от 10.07.2019, утвержденное Приказом ФНС России от 18.12.2018 №ММВ-7-21/814@, об уплате имущественных налогов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (направлено по почте 18.07.2019) на общую сумму транспортного налога 7525 рублей (л.д. 14,15).

В связи с тем, что в добровольном порядке транспортный налог Соловьевым Р.В. оплачен не был, налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2020 №, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 13.03.2020 оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 7525 рублей, в т.ч.: транспортный налог за 2018год - 7525рублей; пени по транспортному налогу - 88,61руб. В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени (л.д. 16).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По требованию № по состоянию на 28.01.2020 Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области исчислены пени по транспортному налогу 88,61рублей которые рассчитаны, исходя из следующего: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (за 13 дней) на сумму задолженности 7525 рублей и составили 21,20 рублей, которые рассчитаны по формуле расчета пени (Расчет пени - имеется в материалах дела) 21,20руб=7525рублей* 13дней *6,50%* 1/300 (период с 03.12.2019-15.12.2019); за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 на сумму задолженности 7525рублей и составили 67,41 рублей, которые рассчитаны по формуле расчета пени: 67,41 рублей=7525рублей* 43дней *6,25%*1/300 (период с 16.12.2019-27.01.2020).

В настоящее время общий размер задолженности составляет рублей: 8 627,08 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу - 7525рублей; пени по транспортному налогу - 88,61рубль; пени по страховым взносам, зачисляемым в ФОМС - 174,45рубля; пени по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ - 839,02рублей.

За неуплату страховых взносов в установленные сроки (09.01.2018 и 31.12.2018) инспекцией начислены пени и выставлено требование № по состоянию на 04.02.2020 (отправлено по почте 07.02.2020), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 19.03.2020 оплатить пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 916,75 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 188,71рублей. С учетом проведенных корректировок КРСБ, суммы пени по взысканию составили: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 839,02 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 174,45 рубля (л.д. 19-24)

18.05.2020 мировым судьей СУ Урицкого района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2А- 768/2020, который Определением мирового судьи СУ Урицкого района Орловской области от 05.06.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника Соловьева Р.В. В возражениях Соловьев Р.В. оспаривал наличие задолженности по налогам и сборам, полагал что срок исковой давности истцом пропущен (л.д. 9)

Вопреки доводам Соловьева Р.В. ответчика о пропуске срока исковой давности налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Процедура взыскания транспортного налога и пеней соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пеней направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пеней обоснован налоговым органом, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по транспортному налогу и пеням не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что требования начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, ст.290 КАС РФ суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к Соловьеву Роману Викторовичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Соловьева Романа Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области задолженность в общем размере 8 627рублей 08 копеек:

транспортный налог за 2018 год – 7 525рублей;

пени по транспортному налогу- 88 рублей 61 копеек;

пени по страховым взносам, зачисляемые в ФОМС – 174 рубля 45 копеек;

пени по страховым взносам, зачисляемые в ПФ РФ – 839 рублей 02 копейки.

Взыскать с Соловьева Романа Викторовича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес: 303900, Россия, <адрес> доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд путем подачи жалобы через Урицкий районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 января 2021 года.

Председательствующий Н.С. Шемахова