Решение по делу № 2а-329/2019 от 05.02.2019

Дело №2а-329/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2019 г. с. Карабудахкент

Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Казаватова А.А., при секретаре Атаевой Г.М., с участием административного ответчика Магомедрасулов Х.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по РД к Магомедрасулов Х.М. о взыскании обязательных платежей в сумме 105045,42 руб.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась в суд с вышеназванным административным иском по тем основаниям что, ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.362, ст. 388, ст. 400, ст. 401 НК РФ, а также Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ № исчислил в отношении транспортных средств, недвижимости налогоплательщика транспортный и земельный налоги, и налог на имущество за 2014-2016 гг. в сумме 107592 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленные законом сроки. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил, на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ, исчислена пени. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате сумм налога и пени, в которых указывалось на наличие задолженности по налогам и предлагалось погасить указанную в требовании сумму задолженности. Административный ответчик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет общую сумму задолженности по налогам. Потому просит взыскать с Магомедрасулов Х.М. задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 102163 руб., пени по нему в размере 513,37 руб., по земельному налогу в размере 518,10 руб., пени по нему в размере 1,61 руб., по налогу на имущество в размере 1838 руб., пени по нему в размере 11,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в своем ходатайстве просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Магомедрасулов Х.М. в судебном заседании заявленные налоговым органом требования не признал, при этом пояснил, что решением Карабудахкентского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-182/2019 с него уже взыскана задолженность по транспортному налогу, начисленная по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2014 г. и 2016 г. в сумме 25661 руб. и 24773 руб. соответственно, по требованию № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 50434 руб., задолженности по пени в сумме 313,11 руб. Эти же суммы указаны исчисленными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленные в рамках данного дела. Помимо этого, им оплачена задолженность по транспортному налогу в размере 74350 руб. Касаемо земельного налога, указал, что в направленном налоговым органом уведомлении и в требовании указывается одна сумма – 259 руб., а предъявляется ко взысканию другая – 518,10 руб. Исчисляя налог на имущество налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указывается, что за ним числится два жилых дома, расположенных по одному адресу. Данное не соответствует действительности, поскольку за ним значится только один жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, ул.<адрес>. По его мнению предъявленные требования законны и обоснованы только в части взыскания с него земельного налога за 2016 г. в размере 259 руб., и налога на имущество за 2016 г. в размере 1030 руб.

В соответствии со ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствие со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями. В соответствие со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статьей 2 Закона РД за N 39 от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности и категории транспортного средства. Срок уплаты налога в соответствии со ст. 4 Закона РД за N 39 от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" установлен не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком Магомедрасулов Х.М. были зарегистрированы транспортные средства: ИВЕКО г/з М412ОВ05, ГАЗ 3796 г/з С914ХУ190, № г/з Е387УУ05, 3285 0000010-02; г/з М678НР05, ГАЗ 322132 г/з Е044ЕУ05, ВАЗ 21093 г/з Н465АР05, ВАЗ 21011 г/з В785№, ГАЗ 322132 г/з Е394УУ05; ГАЗ 3302 г/з Е386УУ05, ГАЗ 3221 г/з Е392УУ05, № г/з E706XX05, земельный участок с кадастровым номером 05:09:000002:1798, жилой дом - запись о государственной регистрации права 05-05-1-21/2002/2012-017, расположенные по адресу: <адрес>, ул. <адрес>.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами Магомедрасулов Х.М. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

Межрайонная ИФНС России № по РД, руководствуясь положениями ст.ст. 359, 361, 390, 394, 402, 406 НК РФ, исчислил в отношении имущества налогоплательщика транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2014-2016 гг. в сумме 107592 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность по налогам Магомедрасулов Х.М. не уплачена, Межрайонной ИФНС России № по РД в адрес Магомедрасулов Х.М. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 105495 руб., пени по нему – 654,92 руб., земельному налогу в размере 259 руб., пени по нему – 1,61 руб., налогу на имущество в размере 1838 руб., пени по нему – 11,41 руб., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по обращению Межрайонной ИФНС России № по РД с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ, на основании которого с Магомедрасулов Х.М. была взыскана задолженность в сумме 109518,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-602/2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РД о выдаче судебного приказа о взыскании с Магомедрасулов Х.М. задолженности был отменен на основании поступивших от него возражений.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает, что сроки, установленные НК РФ, КАС РФ, в том числе, для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, о взыскании налога и пеней, об обращении в суд не были нарушены.

Вместе с тем, доводы административного истца о том, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу в указанном размере Магомедрасулов Х.М. не погашена судом отклоняются в виду следующего.

Из предоставленного административным ответчиком вступившего в законную силу решения Карабудахкентского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-182/2019 следует, что с Магомедрасулов Х.М. взыскана задолженность по транспортному налогу, начисленная по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2014 г. и 2016 г. в сумме 25661 руб. и 24773 руб. соответственно, по требованию № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 50434 руб., задолженности по пени в сумме 313,11 руб., в частности: по автомобилю ГАЗ 322132 г/з Е044ЕУ05 с мощностью двигателя 86 л.с. за 2014 г. в размере 1720 руб., за 2016 г. – 1720 руб.; по ИВЕКО г/з М412ОВ05 с мощностью двигателя 375,30 л.с. за 2014 г. в размере 18765 руб., за 2016 г. – 18765 руб.; по ВАЗ 21011 г/з Е785№ с мощностью двигателя 69 л.с. за 2014 г. в размере 552 руб., за 2016 г. – 552 руб.; по 3285 0000010-02 г/з М678НР05 с мощностью двигателя 98 л.с. за 2014 г. в размере 1960 руб., за 2016 г. – 1960 руб.; по ГАЗ-3796 г/з С914ХУ190 с мощностью двигателя 133,20 л.с. за 2014 г. в размере 1776 руб., за 2016 г. – 2664 руб.

Вместе с тем, эти же сумму указаны исчисленными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, что является незаконным.

Определением Карабудахкентского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу части взыскания с Магомедрасулов Х.М. задолженности по транспортному налогу исчисленного по автомобилю ГАЗ 322132 г/з Е044ЕУДД.ММ.ГГГГ в размере 1720 руб., за 2016 г. – 1720 руб.; по ИВЕКО г/з М412ОВДД.ММ.ГГГГ в размере 18765 руб., за 2016 г. – 18765 руб.; по ВАЗ 21011 г/з Е785ТСДД.ММ.ГГГГ в размере 552 руб., за 2016 г. – 552 руб.; по 3285 0000010-02 г/з М678НРДД.ММ.ГГГГ в размере 1960 руб., за 2016 г. – 1960 руб.; по ГАЗ-3796 г/з С914ХУ190 за 2014 г. в размере 1776 руб., за 2016 г. – 2664 руб. – прекращено в виду наличия вступившего в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (дело №а-182/2019).

Из предоставленной административным ответчиком квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (операция №) следует, что Магомедрасулов Х.М. транспортный налог в размере 74350 руб. оплачен, КБК и ОКТМО совпадает с указанными в налоговом уведомлении данными. При этом суд учитывает, что данная квитанция не учитывалась при принятии судом решения по делу №а-182/2019.

Судом достоверно установлено, что ответчику Магомедрасулов Х.М. предъявлено ко взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 105495 руб., из которых 74350 оплачено ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность в сумме 50434 руб. взыскана ранее по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-182/2019 (105495 – 74350 – 50434 = – 19289).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии у Магомедрасулов Х.М. задолженности по транспортному налогу, подлежащей взысканию по предъявленным требованиям.

Учитывая, что при расчете пени, произведённая частичная оплата транспортного налога в лицевом счёте не учтена, то соответственно начисленные налогоплательщику пени по транспортному налогу в размере 654,92 руб., удовлетворению также не подлежат.

Доводы административного истца о том, что Магомедрасулов Х.М. на праве собственности принадлежат два жилых дома:

- жилой <адрес>/2002/2012-017, расположенный по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, по которому начислен налог на имущество в размере 1030 руб.;

- жилой <адрес>:09:000002:3561, расположенный по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, по которому начислен налог на имущество в размере 808 руб., судом отклоняются как необоснованные.

Материалами дела установлено, что на один и тот же объект недвижимости – жилой дом с условным номером 05-05-1-21/2002/2012-017, запись о регистрации 05-0-1-21/2002/2012-017, расположенный по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, административным истцом начислен налог на имущество как на два самостоятельных объекта недвижимости в отсутствие тому оснований.

К такому выводу суд приходит на основании предоставленного административным ответчиком свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ 05-АА579093, в котором также совпадает адрес. Доказательств обратного, административным истцом не предоставлено.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом требования в части взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 808 руб. подлежат отклонению.

Учитывая, что пени по налогу на имущество исчислены из необоснованно начисленного размера налога, то соответственно начисленные налогоплательщику пени в размере 11,41 руб., удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении требований в части взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу в размере 518,10 руб., пени по нему в размере 1,61 руб., суд учитывает, что согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного земельного налога за 2016 г. составляет лишь 259 руб., а предъявляется ко взысканию 518,10 руб., что является необоснованным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию заложенность по земельному налогу за 2016 г. в размере 259 руб., и пени по нему в размере 1,61 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по РД к Магомедрасулов Х.М. о взыскании обязательных платежей.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № по РД при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика составит 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-176, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по РД к Магомедрасулов Х.М. о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с Магомедрасулов Х.М., родившегося ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 052207094970, проживающего по адресу: РД, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД задолженность по земельному налогу в размере 259 руб., пени по земельному налогу в размере 1,61 руб., по налогу на имущество в размере 1030 руб., а всего 1290,61 (одна тысяча двести девяносто рублей шестьдесят одна копейка) руб.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с Магомедрасулов Х.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.А. Казаватов