Решение от 21.03.2022 по делу № 2а-386/2022 (2а-2558/2021;) от 18.11.2021

Дело № 2а-386/2022

УИД 76RS0017-01-2021-003102-03

Принято в окончательной форме 29.03.2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2022 года г.Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Уколовой М.В.,

при секретаре Долбневой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к Вахромееву Михаилу Викторовичу о взыскании задолженности, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Вахромееву М.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 15 526,17 руб., а именно:

- по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 460,06 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 6 444,17 руб., налог за 2019 год в размере 3 818 руб., пени в размере 3 087,92 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в размере 437,17 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере 827,37 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 451,48 руб.

Указывает, что Вахромеев М.В. состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного налога, в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области (далее – Инспекция).

В связи с неуплатой должником налогов в установленные сроки инспекцией были выставлены требование № 45675 от 24.07.2019 по сроку уплаты до 30.08.2019 на уплату суммы налога в размере 7 636 руб., пени в размере 15,27 руб., требование № 51395 от 28.11.2019 по сроку уплаты до 10.01.2020 на уплату пени в размере 618,53 руб., требование № 48067 от 29.10.2019 по сроку уплаты до 05.12.2019 на уплату суммы налога в размере 3 818 руб., пени в размере 11,52 руб., требование № 42768 от 10.07.2019 по сроку уплаты до 28.10.2019 на уплату пени в размере 15 292,71 руб.

В настоящее время с учетом перерасчета общая сумма задолженности Вахромеева М.В. по налогам и пени составляет 15 526,17 руб.

Ссылается на то, что в целях взыскания числящейся задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа. 27.05.2021 мировой судья судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области вынес определения об отмене двух судебных приказов о взыскании с Вахромеева М.В. задолженности в размере 8 269,80 руб. и 12 918,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области Мерзлова Н.В. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила пояснения по делу.

Административный ответчик Вахромеев М.В., заинтересованное лицо ГУ – ОПФ РФ по Ярославской области в судебное заседание не явились по неизвестной причине, о дате рассмотрения извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.258 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административным ответчиком в установленные сроки не была уплачена сумма начисленного транспортного налога за 2017 год, в связи с чем административным истцом исходя из сумм задолженностей по налоговым периодам начислены пени на недоимку по транспортному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ и в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 42768 от 10.07.2019 об уплате пени в размере 2 268,09 руб. по сроку уплаты – 28.10.2019, требование № 51395 от 28.11.2019 об уплате пени в размере 338,86 руб. по сроку уплаты – 10.01.2020. В установленный срок требование исполнено не было.

С учетом перерасчета остаток задолженности по требованию № 42768 от 10.07.2019 составляет 330,39 руб., начисленных на сумму недоимки за 2017 год в размере 4 542 руб. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019, срок исполнения – 28.10.2019, по требованию № 51395 от 28.11.2019 – 129,67 руб., начисленных на сумму недоимки за 2017 год в размере 4 542 руб. за период с 10.07.2019 по 27.11.2019, срок исполнения – 10.01.2020. В установленный срок требования исполнены не были.

Кроме того, Вахромеев М.В. зарегистрирован в качестве адвоката (не производящего иные вознаграждения иным лицам).

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п.1 ст.221 НК РФ и пп.2 п.1 ст.227 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты в сумме фактически произведенных или и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.

Пунктом 5 ст.227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

26.04.2019 Вахромеевым М.В. была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в связи с ведением адвокатской деятельности за 2018 год на сумму к оплате 7 636 руб. по сроку уплаты 15.07.2019. Указанная сумма должником в срок не уплачена, в связи с чем имеется задолженность, с учетом частичной уплаты 15.02.2021, в размере 6 444,17 руб.

В соответствии с ч.ч.7-10 НК РФ в редакции от 29.09.2019, действовавшей на момент спорных правоотношений, в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Вахромеев М.В. имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2019 в размере 3 818 руб., которая является авансовым платежом за 2019 год.

В связи с неуплатой должником НДФЛ в установленные сроки инспекцией были выставлены требование № 42768 от 10.07.2019 на уплату сумму пени в размере 3 585,66 руб.; требование № 45675 от 24.07.2019 на уплату суммы налога в размере 7 636 руб., заявленной в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени в размере 15,27 руб., начисленных за период с 16.07.2019 по 23.07.2019; требование № 48067 от 29.10.2019 на сумму налога в размере 3 818 руб., пени в размере 11,52 руб., начисленных за период с 16.10.2019 по 28.10.2019; требование № 51359 от 28.11.2019 на уплату пени в размере 250,46 руб., из которых 225,64 руб. – пени, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 7 636 руб. за период с 24.07.2019 по 27.11.2019, 24,82 руб. – пени, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 3 818 руб. за период с 29.10.2019 по 27.11.2019.

В установленные сроки – 28.10.2019, 30.08.2019, 05.12.2019, 10.01.2020 соответственно – налогоплательщик требования не исполнил.

С учетом оплаты задолженность по требованию № 45675 от 24.07.2019 составляет 6 459,44 руб., из которых 6 444,17 – по налогу, 15,27 руб. – по пени, по требованию № 42768 от 10.07.2019 задолженность по пени, начисленных за период с 01.05.2017 по 01.02.2019 составляет 2 810,67 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ должник являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1, 2, 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой должником страховых взносов в установленные сроки инспекцией было выставлено требование № 42768 от 10.07.2019 по сроку уплаты до 28.10.2019 на уплату пени по страховым взносам, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ, в том числе: на уплату пени в размере 2 345,09 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 01.12.2018 по 17.04.2018; на уплату пени в размере 827,37 руб. по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 за период с 27.02.2017 по 01.02.2019; на уплату пени в размере 462,95 руб. по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 27.01.2019.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

Согласно материалам дела административный истец 21.04.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с Вахромеева М.В. 27.04.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который определением от 24.05.2021 был отменен.

19.05.2020 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и страховым взносам с Вахромеева М.В. 26.06.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который определением от 24.05.2021 был отменен.

В материалы дела представлена расшифровка имеющейся задолженности, а также расчеты сумм пени. Данные расчеты административным ответчиком не оспорены, и до настоящего времени задолженность не погашена, установленный порядок направления налогового требования и обращения в суд соблюден.

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, на недоимку за какой год начислены пени по требованию № 42768 от 10.07.2019 за период с 01.05.2017 по 01.02.2019 в размере 2 810,67 руб. и за период с 27.02.2017 по 01.02.2019 в размере 827,37 руб.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку налоговым органом период образования недоимки, на которые начислены пени в размере 2 810,67 руб. и 827,37 руб., не доказан, в указанной части суд в удовлетворении административных исковых требований отказывает.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска в следующей части:

- по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 460,06 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц: налог за 2018 год в размере 6 444,17 руб., налог за 2019 год в размере 3 818 руб., пени в размере 277,25 (3 087,92 руб. – 2 810,67 руб.),

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере: пени в размере 437,17 руб.,

- по страховым взносам на ОМС с 01 января 2017 года: пени в размере 451,48 руб.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 475,53 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░ ░ ░░░░░ 460 ░░░░░░ 06 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ – 6 444 ░░░░░ 17 ░░░░░░, ░░ 2019 ░░░ – 3 818 ░░░░░░, ░░░░ – 277 ░░░░░░ 25 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░, – ░░░░ ░ ░░░░░ 437 ░░░░░░ 17 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░, – ░░░░ ░ ░░░░░░░ 451 ░░░░░ 48 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 11 888 ░░░░░░ 13 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 475 ░░░░░░ 53 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                           ░.░.░░░░░░░