Решение по делу № 2а-9215/2018 от 13.07.2018

Дело № 2А – 9215/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.09.2018 г. г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Березиной И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к Сазонову А.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41522 рубля 21 копейка,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кургану обратилась в Курганский городской суд с административным иском к Сазонову А.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 50456 рублей 94 копейки.

В ходе рассмотрения административного дела ИФНС России по городу Кургану подан измененный иск просили взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 41522 рубля 21 копейка.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является адвокатом и в соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода.

Кроме того, Сазонов А.С. зарегистрирован страхователем в УПФР в г. Кургане Курганской области (межрайонном). В срок, установленный законодательством, административным ответчиком обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнена. Задолженность ответчика на момент направления требований об уплате налогов, страховых взносов и пени составила:

По требованию № 111182 от 07.07.2017 года:

19 356, 48 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г.;

1 252, 16 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г.;

1 632, 28 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за 2016 г.;

104, 01 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за 2016 г.;

По требованию № 116074 от 27.07.2017 года:

15 942 руб. - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

1 329, 16 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

200, 94 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии;

15, 18 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС

По требованию № 116060 от 27.07.2017 года:

1 690 руб. - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца Смолина Е.А. в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Сазонов А.С. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, в удовлетворении просил отказать. Указал, что налог на доходы физических лиц им уплачен в размере 15942 рубля, его размер был установлен в ходе камеральной проверки, обязанность по уплате авансового платежа в размере 1690 рублей отсутствует, взносы, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование подлежат списанию, так как должны быть уплачены до 31.12.2016г.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пунктов 8, 10 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Из материалов дела следует, что Сазонов А.С. с 10.03.2010 г. является адвокатом, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

28.06.2017 г. Сазоновым А.С. в ИФНС России по г. Кургану представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации, составила 15 942 рубля, сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 1 690 рублей.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком Сазоновым А.С. 17.09.2018 года погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 15942 рубля, что подтверждается чек-ордером.

Представитель административного истца в судебном заседании факт оплаты не оспорила, но полагала, что данные денежные средства ушли в оплату ранее сформировавшей задолженности, за какой период и в связи с чем образовалась задолженность, как и сам факт существования задолженности подтвердить не смогла.

Административный истец также просит взыскать с Сазонова А.С. недоимку в размере 1 690 рублей - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, как следует из налоговой декларации на доходы физических лиц, представленной Сазоновым А.С., указанная сумма является авансовым платежом, следовательно, принимая во внимание природу авансовых платежей, в частности то, что такие платежи являются предварительными, они не могут признаваться недоимкой по налогу, как указано в административном исковом заявлении и не подлежат взысканию.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пеней в размере 1329, 16 руб., вместе с тем из иска и материалов дела не следует, за какой период они образовались, из какой суммы произведен расчет.

Поскольку в судебном заседании административным истцом документально подтвержден факт оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в размере, установленной налоговым органом в ходе камеральной проверки, доказательства наличия иной задолженности не добыты, а сумма в размере 1690 рублей является авансовым платежом и не подлежит взысканию, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в размере 15942 рубля и авансового платежа в размере 1690 рублей.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года, однако, поскольку спорные отношения возникли между сторонами за период 2016 года, суд полагает применить к ним положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Установлено, Сазонов А.С. является адвокатом с 10.03.2010 г., зарегистрирован страхователем по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию в УПФР в г. Кургане Курганской области (межрайонном).

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона № 212 - ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 2 статьи 16 Федерального закона № 212 - ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование плательщику страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате.

Согласно исковому заявлению за административным ответчиком числится задолженность:

По требованию № 111182 от 07.07.2017 года:

19 356, 48 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г.;

1 252, 16 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г.;

1 632, 28 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за 2016 г.;

104, 01 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за 2016 г.;

По требованию № 116074 от 27.07.2017 года:

200, 94 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии;

15, 18 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС.

Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Следовательно, требования о взыскании вышеуказанной задолженности удовлетворению не подлежат, поскольку данная задолженность сложилась за период времени до 01.01.2017 г., соответственно Сазонов А.С. является лицом, в отношении которого должно быть принято решение о списании указанной недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по городу Кургану к Сазонову А.С. в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за 2016 г. и соответствующих пеней.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к Сазонову А.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41522 рубля 21 копейка.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к Сазонову А.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41522 рубля 21 копейка оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова