Решение по делу № 2а-4629/2017 от 09.11.2017

Дело № 2а-4629/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2017 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Новоселовой Д.В.

при секретаре Лекомцевой С.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Волгарева О.А. к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Перми,

УСТАНОВИЛ:

Волгарев О.А. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Перми с требованиями признать незаконным бездействие ответчика в перерасчете начисленных страховых взносов за Дата, возложении обязанности произвести перерасчет.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в период Дата являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в УПФ РФ. Дата прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно налоговой декларации его доход за Дата составил 23220719 рублей, расход 23189646 рублей, налоговая база составила 31073 рублей. За Дата ответчик начислил к уплате страховые взносы в фиксированном размере 2326,35 рублей, а так же с величины доходов превышающих 300000 рублей в сумме 146560,05 рублей, а так же пени в сумме 7564,94 рублей.

Согласно п.1 ч.8 ст. 14 Закона № 212 ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ, п.п.1 п.1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученных ими доходов на сумму фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Само указание в п.1 ч.8 ст. 14 Закона № 212 ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только во взаимосвязи с п.1 ст. 221 данного кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления страховых взносов доход ИП, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов.

Дата он обратился к ответчику с письмом, в котором просил произвести перерасчет. Ответа на письмо он не получил. Дата он обратился к ответчику, чтобы выяснить был ли произведен перерасчет начисленных страховых взносов, на что получил справку о состоянии расчетов, из которой следует, что перерасчет произведен не был.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении требований настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении. Показал, что о нарушении своего права и бездействии ответчика, истец узнал из полученной Дата справки, которая свидетельствует о наличии задолженности по страховым взносам.

Административный ответчик представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст.ст. 6, 14 Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из содержания пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, исходя из смысла правовых норм, приведенных выше, для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им документально подтвержденных расходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за Дата доход Волгарева О.А. составил 23220719 рублей, расход 23 189 646 рублей, налоговая база составила 31 073 рублей.

За Дата Волгареву О.А. Управлением ПФ РФ в Дзержинском районе г.Перми произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере 2326,35 рублей, а так же с величины доходов превышающих 300000 рублей в сумме 146560,05 рублей и пени в сумме 7564,94 рублей.

Истец письмом от Дата обратился к ответчику с требованием произвести перерасчет начисленных страховых взносов, ответа на которое не последовало. Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, перерасчет страховых взносов произведен не был. Бездействие ответчика в перерасчете начисленных страховых взносов за Дата нарушает права истца, согласно справке о состоянии расчетов за ним числится задолженность, вынесено решение о взыскании задолженности.

Учитывая, что начисление страховых взносов с суммы дохода превышающего 300000 рублей произведено ответчиком в нарушение взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ, пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, суд приходит к выводу, что требования истца законы обоснованы и подлежат удовлетворению. Бездействие ответчика в перерасчете начисленных страховых взносов за Дата является незаконным, в связи с чем с целью восстановления прав истца на УПФ РФ в Дзержинском районе г.Перми должна быть возложена обязанность по перерасчету начисленных страховых взносов за Дата в сумме 146560,05 рублей с величины доходов превышающих 300000 рублей и пени в размере 7564,94 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать бездействие государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда в Дзержинском районе г. Перми в перерасчёте Волгареву О.А. страховых взносов за Дата незаконным.

Возложить на государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда в Дзержинском районе г. Перми обязанность по перерасчету начисленных Волгареву О.А. страховых взносов за Дата в сумме 146 560,05 рублей с величины доходов превышающих 300 000 рублей и пени в размере 7 564,94 рублей в срок не позднее ... с момента вступления в законную силу решения суда и сообщить об исполнении решения в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

...

Судья Д.В.Новоселова