Решение по делу № 2а-2261/2020 от 06.04.2020

Дело -----

УИД -----

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дата года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Сидоровой И. Н., при секретаре судебного заседания Васильевой А.В.,

с участием представителя административного истца Обожгеевой Л. Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Степанову Алексею Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по пени по земельному и транспортному налогам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Степанову А.А. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу - всего на сумму ----- руб. Административные исковые требования мотивированы тем, что Степанов А. А. признается плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортное средство ------, государственный регистрационный знак ----- 21, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Налоговый орган, руководствуясь положениями п. п. 2 и 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислил в отношении Степанова А.А. суммы транспортного налога с физических лиц за дата г. в размере ----- руб., за дата г.- ----- руб., за дата.- ----- руб., за дата.- ----- руб., за дата г.- ----- руб., и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления -----, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленный налог в срок до дата, дата, дата соответственно. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога физических лиц за дата, дата, дата, дата и дата г.г. не исполнена, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г., списана дата), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку 2015 г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата.).

Степанов А.А. также признается налогоплательщиком земельного налога в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ - административный ответчик имеет в собственности земельный участок в садоводческом товариществе «Азамат», участок -----. Инспекция, руководствуясь положениями п. 2 и п. 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислила в отношении Степанова А.А. земельный налог с физического лица за дата. в размере ----- руб. (налог уплачен дата), дата г.- ----- руб. (налог уплачен дата), дата г. - ----- руб. (налог уплачен дата), дата г.- ----- руб. (налог не уплачен) и направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от дата -----, от дата -----. За несвоевременную уплату по земельному налогу физических лиц за дата, дата, дата и дата г.г. налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней по земельному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата (начислена на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (начислена на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (начислена на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (начислена на недоимку за дата.).

Для добровольной уплаты задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и пеням налоговым органом налогоплательщику были направлены требования от дата ----- со сроком исполнения до дата, от дата ----- со сроком исполнения до дата, от дата ----- со сроком исполнения до дата, по которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность. Сумма задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц в общем размере ----- руб. Степановым А.А. в бюджет не перечислена.

Ссылаясь на изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства, и руководствуясь ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, ИФНС по г. Чебоксары просит суд взыскать со Степанова А.А. указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, вновь привела их суду, просила удовлетворить иск.

Административный ответчик Степанов В. И. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен по месту регистрации.

Суд, с учетом мнения административного истца, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при имеющейся явке и по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие административного ответчика.

Выслушав лица, участвующего в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС по г. Чебоксары дата выдан судебный приказ о взыскании задолженности с Степанова А. А. По заявлению Степанова А. А. определением и. о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары от дата судебный приказ отменен. В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Чебоксары обратилась датаг., т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Степанов А.А. на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от дата ----- «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» признается плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортное средство ------, государственный регистрационный знак ----- 21, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусей им ном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Абзац 3 п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, определенных ст. 36 Закона Чувашской Республики от дата -----.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2 и п. 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить транспортный налог: -----датаг. в размере ----- рублей в срок до дата, ----- от дата о необходимости уплатить транспортный налог за дата. в размере ----- руб. в срок до дата,    ----- от дата о необходимости уплатить транспортный налог за дата. в размере ----- руб. в срок до дата, ----- от дата о необходимости уплатить транспортный налог за дата. в размере ----- руб. в срок до дата, ----- от дата о необходимости уплатить транспортный налог за дата. в размере ----- руб. в срок до дата.

В связи с тем, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога физических лиц за дата, дата, дата, дата и дата.г. Степановым А.А. не исполнена, налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г., списана дата), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата г.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку дата.).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок ----- в Садоводческом товариществе «------» г.Чебоксары Чувашской Республики (1/3 доля в праве, дата регистрации дата) и, следовательно, признается налогоплательщиком земельного налога в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Инспекция, руководствуясь положениями п. 2 и п. 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислила в отношении Степанова А.А. земельный налог с физического лица за дата. в размере ----- руб. (налог уплачен дата), дата г.- ----- руб. (налог уплачен дата), дата г. - ----- руб. (налог уплачен дата), 2017 г.- ----- руб. (налог не уплачен) и направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от дата ----- (об уплате не позднее дата), от дата ----- (об уплате не позднее дата).

За несвоевременную уплату по земельному налогу физических лиц за дата, дата, дата и дата г.г. налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней по земельному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку за дата.), в размере ----- руб. за период с дата по дата (на недоимку за дата.).

Для добровольной уплаты задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и пеням налоговым органом Степанову А.А. были выставлены требования: ----- от дата со сроком исполнения до дата, ----- от дата со сроком исполнения до дата, ----- от дата со сроком исполнения до дата.

Сумма задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу с физических лиц Степановым А.А. в бюджет не перечислена. Доказательства уплаты задолженности в полном объеме ответчиком суду не представлены. Документы, являющиеся основанием для предоставления льготы, не представлены.

Судом проверены расчеты задолженности. Расчеты признаются правильными, они основаны на требованиях закона. Наличие у ответчика задолженности в указанном в иске размере подтверждено направленными в адрес ответчика и налоговыми уведомлениями, где отражены все данные расчетов и ответчиком не оспорены.

На основании изложенного, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Степанову Алексею Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по пени по земельному и транспортному налогам удовлетворить.

Взыскать с Степанова Алексея Александровича, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность в общем размере ----- рублей ----- копеек, в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ----- рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата, дата, дата г.г.);

пени по земельному налогу с физических лиц в размере ----- рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.).

Перечислить задолженность на р/с -----;

КБК пеней по транспортному налогу: -----;

КБК по земельному налогу с физических лиц: -----;

КБК пеней по земельному налогу с физических лиц: -----.

Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН ----- ИФНС России по г. Чебоксары; наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России; БИК: -----.

Взыскать с Степанова Алексея Александровича госпошлину в доход федерального бюджета в размере ----- (-----) рублей ----- копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья          И.Н. Сидорова

Мотивированное решение изготовлено дата.