Решение по делу № 2а-2130/2022 от 09.06.2022

УИД 22RS0015-01-2022-002965-43

Дело № 2а-2130/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск                                28 июля 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Стуковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Королю В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к Королю В.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а также штрафа в сумме <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за ДАТА год в налоговый орган.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА году являлся собственником транспортных средств, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен транспортный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня. Помимо прочего, декларация по НДФЛ за ДАТА год подана за пределами срока установленного законом, в связи с чем, решением налогового органа Король В.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., который добровольно не оплачен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик Король В.В. в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен.

Представитель административного ответчика Короля В.В.- Пальчик Е.С. возражала против удовлетворения заявленных требований, указывала на пропуск срока для обращения за судебной защитой, неверное исчисления налога в отношении автобуса «Реал».

С учетом мнения представителя административного ответчика суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав Пальчик Е.С., исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) возможно уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ДАТА Королем В.В. в ИФНС представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год по форме 3-НДФЛ, в которой не отражены сумма дохода, полученная от продажи автомобиля «Тойота Чайзер» находившегося в собственности менее 3 лет. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении Короля В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере <данные изъяты> рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в декларации по форме 3-НДФЛ отражена сумма дохода за ДАТА год, не отражен доход с продажи транспортного средства «Тойота Чайзер», государственной регистрационный знак НОМЕР (период владения с ДАТА по ДАТА). Установлен факт несвоевременного представления Королем В.В. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДАТА год – ДАТА при установленном законом сроке представления не позднее ДАТА. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение Королем В.В., налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере <данные изъяты> руб. Указанное решение Королем В.В. не обжаловалось, вступило в силу. Суммы штрафа, начисленная названным решением ИФНС, своевременно уплачена не была.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика ДАТА было направлено требование НОМЕР от ДАТА с предложением произвести добровольную уплату задолженности до ДАТА. Требование Королем В.В. не исполнено.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающую выгрузку документа в личный кабинет.

Решения налогового органа о привлечении Короля В.В. к налоговой ответственности налогоплательщиком обжаловано не было, оспаривание решения данного решения о привлечении к налоговой ответственности в рамках рассмотрения данного дела недопустимо, поскольку законом установлен самостоятельный порядок оспаривания решений налоговых органов. Доказательств оплаты штрафа в судебное наседание не представлено.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя Короля В.В. в ДАТА году зарегистрированы транспортные средства:

- автобус «Реал 0000010», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с. период регистрации с ДАТА по н.в.;

- автобус «ПАЗ 320402-03» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 185 л.с. период регистрации с ДАТА по ДАТА.;

– легковой автомобиль «Лексус RX300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 223 л.с. период регистрации с ДАТА по ДАТА.;

- автобус «ПАЗ 320530» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 130 л.с. период регистрации с ДАТА по н.в.;

– легковой автомобиль «Лексус LX570», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 367 л.с. период регистрации с ДАТА по ДАТА.;

– легковой автомобиль «Мерседес Бенц G500 Brabus V8», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 296 л.с. период регистрации с ДАТА по ДАТА.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Королю В.В. в личный кабинет налогоплательщика были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающую выгрузку документов в личный кабинет.

Таким образом, налоговый орган надлежащим образом исполнил обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования.

В установленный срок (ДАТА, когда общая сумма требований превысила сумму 3000 руб.), требование налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу за ДАТА год, штрафу по НДФЛ за ДАТА год, вынесен ДАТА, на основе заявления МИФНС №4 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА (штемпель на конверте), как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены. Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения за судебной защитой являются несостоятельными и опровергаются представленными материалами дела.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным:

- автобус «Реал 0000010», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с. период регистрации (12 мес.)- <данные изъяты>.

- автобус «ПАЗ 320402-03» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 185 л.с. период регистрации (4 мес.) – <данные изъяты>.

– легковой автомобиль «Лексус RX300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 223 л.с. период регистрации (9 мес.) – <данные изъяты>

- автобус «ПАЗ 320530» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 130 л.с. период регистрации (11 мес.) – <данные изъяты>.

– легковой автомобиль «Лексус LX570», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 367 л.с. период регистрации (5 мес.) – <данные изъяты>.

– легковой автомобиль «Мерседес Бенц G500 Brabus V8», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 296 л.с. период регистрации (4 мес.) – <данные изъяты>.

Итого сумма налого составила <данные изъяты> руб. Доказательства оплаты задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в судебное заседание не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о неверно исчислении транспортного налого в отношении автобуса «Реал», со ссылкой на определение Ленинского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДАТА судом не принимаются, поскольку относятся к иному налоговому периоду.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА год, равно как и штрафа по НДФЛ за ДАТА год подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (22 дня) в размере <данные изъяты> руб.

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным применительно к недоимке по транспортному налогу за ДАТА год в размере <данные изъяты>.: (период с ДАТА по ДАТА – 22 дня * <данные изъяты> * 4,25% * 1/300).

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Королю В.В. о взыскании задолженности налогу, пени и штрафу, удовлетворить.

Взыскать с Короля В.В. (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., а всего – <данные изъяты> руб.

Взыскать с Короля В.В. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                             К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2022.

Судья                             К.Н. Турлиу