Решение по делу № 2а-574/2020 от 15.09.2020

УИД 66RS0046-01-2020-000959-85

Дело № 2а-657/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 декабря 2020 года

г. Нижний Тагил Свердловской области, ул. Карла Маркса, 3А

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мулькова Е.В., при секретере судебного заседания Решетниковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Скачковой Екатерине Ильиничне о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Скачковой Е.И. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы и пени по указанным налогам, указав в обоснование иска, что Скачкова Е.И., являющаяся собственником недвижимого имущества в <адрес> и <адрес>, в установленные законом сроки не уплатила указанные налоги, в связи с чем были начислены пени на сумму недоимки и налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в размере <...> и пени в размере <...>, требование от 25.01.2018№ об уплате налогов в размере <...> и пени в размере <...>, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в размере <...> и пени в размере <...> Иск заявлен в связи с тем, что до настоящего времени денежные средства в бюджет не поступили. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании со Скачковой Е.И. недоимки по налогам и пеням, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца, своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился. При подаче административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В материалах дела имеются сведения о том, что стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем заблаговременного размещения информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном интернет-сайте и в помещении Пригородного районного суда Свердловской области в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие лиц сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, исходя из доводов административного истца, изложенных в исковом заявлении, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 си. 387, ч. 1 ст. 399 НК РФ как земельный налог, так и налог на имущество физических устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

При этом согласно ст. ст. 390, 402 НК РФ налоговая база как по земельному налогу, так и по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления как земельного налога, так налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, налога на имущество физических лиц в ст. 408 НК РФ, в которых предусмотрено, что сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных налоговым законодательством.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, административной ответчице на праве общей долевой собственности принадлежали с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом площадью 389,40 кв.м. с кадастровым номером 66:19:2401001:796 и земельный участок площадью 1500 кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 61,20 кв.м., с кадастровым номером 66:56:0208007:4441, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 26,27).

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества.

Следовательно, на основании ст. ст. 389, 390, 401 НК РФ административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику земельный участок, жилой дом и квартиру к объектам налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налоговых уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 8-9), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем №, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д.10), уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 11-12) отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем №, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 13), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <...> и земельный налог за 2017 год в размере <...> в доход бюджета Горноуральского городского округа; налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере <...> в доход бюджет <адрес>, земельный налог за 2015, 2016 годы в размере <...> в доход бюджета Горноуральского городского округа.

При расчете указанных налогов налоговый орган обоснованно руководствовался:

решением Нижнетагильской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц», согласно которому ставка налога на имущество физических лиц в отношении гаражей, машино-мест, иных зданий, строений, сооружений, помещений составляла 2 % от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше <...> (кадастровой стоимости);

решениями Думы Горноуральского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об установлении и введении в действие земельного налога на территории Горноуральского городского округа в 2015, 2016, 2017 годах, соответственно, согласно которым ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 % в отношении земельных участков в границах населенных пунктов и вне их черты, занятых жилищным фондом;

решением Думы Горноуральского городского округа от 27.11.2014 № 51/7 «Об установлении на территории Горноуральского городского округа налога на имущество физических лиц», согласно которому ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов составляла 0,2 % от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения от <...> до <...> (кадастровой стоимости).

При этом налоговый орган учел долю административного ответчика в праве собственности на недвижимое имущество, периоды владения недвижимым имуществом, кадастровую стоимость недвижимого имущества в указанные годы. При этом сроки уплаты налогов были установлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ для налогов за 2015, 2016 годы, не позднее ДД.ММ.ГГГГ для налогов за 2017 год.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет города Нижний Тагил (ОКТМО 65751000) в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...> (л.д. 23),факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 25);

об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000) в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>34 коп., б уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...> (л.д. 19), факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 22);

об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000) в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>, об уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000) в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>, об уплате земельного налога, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>21 коп.(л.д. 14-15), факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 18).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 35).

Согласно расшифровке задолженности (л.д. 28-29) за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере <...>50 коп. и пени по указанному налогу в размере <...>; налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>; земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере <...> и пени по указанному налогу в размере <...>

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 13.03.2020 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При проверке расчета, предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд принимает во внимание право собственности ответчицы на недвижимое имущество, налоговые ставки в 2015, 2016, 2017 годах.

Расчет предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд признает соответствующим нормам налогового законодательства и математически верным. Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила по состоянию 06.10.2016 в сумме <...>, за 2015 год в размере <...>, за 2016 год <...>; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа за 2017 год в размере <...>; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа за 2015 год в размере <...>, за 2016 год в размере <...>, за 2017 год в размере <...>

В силу положения статей 72, 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Расчет, предъявленных ко взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату недоимок по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджет г. Нижнего Тагила, в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджет Горноуральского городского округа, в размере <...>, а также пени по земельному налогу, зачисляемых в бюджет Горноуральского городского округа в размере <...>, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Скачковой Екатерине Ильиничне о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с Скачковой Екатерины Ильиничны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, сумму <...>, в том числе:

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000) земельный налог за 2015 год в размере <...>, за 2016 год в размере <...>, за 2017 в размере <...>, и пени по земельному налогу в размере <...>;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <...>, и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <...>;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» (ОКТМО 65751000) налог на имущество физических лиц, начисленный до 2015 года в сумме <...>, за 2015 год в размере <...>, за 2016 год в размере <...>, за 2017 год в размере <...> и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <...>, 25 коп.

Взыскать с Скачковой Екатерины Ильиничны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 января 2021 года.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова