Решение по делу № 2а-153/2018 от 29.01.2018

Дело № 2а-153/18 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2018 года р.п. Пителино

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Рожковой Г.А..

при секретаре Федюшкиной Г.М.,

с участием административного ответчика Кляйншмидта А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области к Кляйншмидту А. Г. о взыскании недоимки земельного налога за 2015 год и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Кляйншмидту А.Г. о взыскании недоимки земельного налога за 2015 год и пени, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. В соответствии с п. 1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ). Расчет земельного налога подлежащего взысканию:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Нало-говый пери- од	Кадастро- вый номер земельного участка	Местонахож- дение	Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)	Доля в праве	Налог. ставка	Количес- тво месяцев владения	Пере- плата	Сумма Налога (руб.)
2015	№ №
148712,00	1/1	1,50	12/12	2100,00	131,00
2015	№ №	<адрес>	162047,00	1/1	1,50	12/12	0	2431,00
2015	№ №	<адрес>	1312388,00	1/1	1,50	12/12	0	19686,00
2015	№ №	<адрес>	4314080,00	1/1	1,50	12/12	0	64711,00
2015	№ №
564852,00	1/1	1,50	12/12	0	8473,00
2015	№ №	<адрес>	336352,00	1/1	1,50	12/12	0	5045,00
2015	№ №	<адрес>	212130,00	1/1	1,50	12/12	0	3182,00
2015	№ №	<адрес>	284007,00	1/1	1,50	12/12	0	4260,00
2015	№ №
274771,00	1/1	1,50	12/12	0	4122,00
2015	№ №	<адрес>	67145,00	1/1	1,50	12/12	0	1007,00
2015	№ №	<адрес>	136553,00	1/1	1,50	12/12	0	2048,00
2015	№ №	<адрес>	125424,00	1/1	1,50	12/12	0	1881,00
2015	№ №	<адрес>	513104,00	1/1	1,50	12/12	0	7697,00
2015	№ №	<адрес>	1742084,00	1/1	0,30	12/12	0	5226,00
2015	№ №	<адрес>	1458025,00	1/1	0,30	12/12	0	4374,00
2015	№ №
459613,00	1/1	0,30	12/12	0	1379,00
2015	№ №	<адрес>	722988,00	1/1	0,30	12/12	0	2169,00
2015	№ №	<адрес>	1876326,00	1/1	1,50	12/12	0	28145,00
2015	№ №	<адрес>	1116364,00	1/1	0,30	12/12	0	3349,00

Итого недоимка по земельному налогу за 2015 год: 169316,00 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых сообщалось о том, что он обязан уплатить земельный налог за 2015г. К указанному в налоговом уведомлении сроку налог налогоплательщиком уплачен не был. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, в котором должнику предлагалось добровольно оплатить земельный налог за 2015г. До настоящего времени данные требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с проделанным налоговым органом перерасчетом сумма пени по земельному налогу составила 3745,93 руб. Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требования контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности. Просят взыскать с административного ответчика Кляйншмидта А. Г. недоимку по земельному налогу за 2015г. в сумме 169316,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 3745,93 руб.

Административный ответчик представил возражения, согласно которых он не согласен с предъявленными требованиями. Считает, что они не соответствуют Налоговому кодексу РФ. Согласно сведениям Росреестра, за ним закреплено 32 земельных участка, из них 2 земельных участка имеют назначение для личного подсобного хозяйства, 1 участок для индивидуального жилищного строительства, 29 земельных участков имеют назначение для сельскохозяйственного использования. С момента приобретения участков им осуществляется деятельность как физическим лицом. Он постоянно имеет в хозяйстве КРС, овец, кур, гусей, занимается растениеводством, постоянно проводит сенокосы. В августе 2014г. Управлением Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям была проведена проверка соблюдения законодательства об обороте земель. По результатам проверки он был привлечен к ответственности и оштрафован за неиспользование земель по целевому назначению. Согласно п. 1 ст. 50 Конституции РФ за совершение конкретного правонарушения должен применяться принцип однократности привлечения к ответственности. МРИ ФНС № 4 по Рязанской области за 2014 год был произведен расчет земельного налога по ставке 1,5% в сумме 98826,40 руб. Сумма земельного налога, согласно ст.ст. 390-394 НК РФ за 2014г. составляет 51519 руб., за 2015г. – 51519 руб. 30.09.2015г. им оплачена квитанция в сумме 98826,40 руб., 01.04.2016г. была оплачена сумма 11000 руб.. Поэтому он считает, что за ним нет задолженности. Перерасчет земельного налога по ставке 1,5% считает нарушением НК РФ, т.е. нарушением его прав налогоплательщика. НК РФ ставка налога для земель сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости, не является льготой, зависящей от выполнения определенных условий, и не предусмотрено применение другой ставки в отношении земель сельскохозяйственного назначения. Поэтому считает, что действия МРИ ФНС № 4 по Рязанской области в части применения другой ставки земельного налога в повышенном размере нарушают его права и законные интересы (л.д. 62-66).

В суд представитель административного истца не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Кляйншмидт А.Г. с данными административными исковыми требованиями не согласен по основаниям, изложенным в возражениях.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, удовлетворяет требования административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Рязанской области частично.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянное (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах грани муниципального образования. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 390 НК).

В соответствие с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4 данной статьи).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования – Потапьевское сельское поселение Пителинского муниципального района Рязанской области № 44 от 21.11.2014г., в границах которого расположены земельные участки <адрес>, а также Решением Совета депутатов муниципального образования – Пеньковское сельское поселение Пителинского муниципального района Рязанской области № 39 от 20.11.2014г., в границах которого расположены земельные участки <адрес>, установлены такие же налоговые ставки, которые предусмотрены ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Как видно из вышеизложенного, применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% возможно лишь при наличии двух условий, а именно: при отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использовании их для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик Кляйншмидт А.Г. является собственником земельных участков: 1) с кадастровым номером №, <адрес>; 2) с кадастровым номером № <адрес>; 3) с кадастровым номером №, <адрес> 4) с кадастровым номером №, <адрес>; 5) с кадастровым номером №, <адрес>; 6) с кадастровым номером №, <адрес>; 7) с кадастровым номером №, <адрес>; 8) с кадастровым номером №, <адрес>; 9) с кадастровым номером №, <адрес>; 10) с кадастровым номером №, <адрес>; 11) с кадастровым номером № <адрес>; 12) с кадастровым номером №, <адрес>; 13) с кадастровым номером №, <адрес>; 14) с кадастровым номером №, <адрес>; 15) с кадастровым номером №; <адрес>; 16) с кадастровым номером №, <адрес>; 17) с кадастровым номером №, <адрес>; 18) с кадастровым номером №, <адрес>; 19) с кадастровым номером №, <адрес>, что подтверждается сведениями из Росреестра (л.д. 14, 15).

03.11.2016г. административному ответчику Кляйншмидту А.Г. направлено налоговое уведомление № 145488543 с расчетом земельного налога за 2015 год со сроком уплаты до 26.12.2016г.

03.03.2017г. административному ответчику Кляйншмидту А.Г. в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанного налога направлено требование об уплате налога, пени, со сроком оплаты до 28.04.2017г.

В установленный в требовании срок административный ответчик задолженность по уплате земельного налога за 2015 год не погасил.

МИ ФНС России № 4 по Рязанской области было предъявлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки земельного налога за 2015 год и пени с Кляйншмидта А.Г.. 12.07.2017г. судебным приказом с Кляйншмидта А.Г. взысканы: недоимка по земельному налогу за 2015г. в сумме 169316,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 3745,93 руб. 12.12.2017г. от должника Кляйншмидта А.Г. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых содержалась просьба об отмене судебного приказа и восстановлении срока для их подачи. Данные возражения были удовлетворены, 15.12.2017г. судебный приказ о взыскании с Кляйншмидта А.Г. недоимки по земельному налогу за 2015г. в сумме 169316,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 3745,93 руб. был отменен.

Управлением Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям (Управление Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям) в отношении административного ответчика Кляйншмидта А.Г. вынесены постановления: 1) № 229/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, не используется по назначению (л.д. 108-109); 2) № 231/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, не используется по назначению (л.д. 113-114); 3) № 224/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером №, <адрес> не используется по назначению (л.д. 96-97); 4) № 225/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, не используется по назначению (л.д. 98-99); 5) № 227/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером № <адрес>, не используется по назначению (л.д. 103-104); 6) № 228/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером № <адрес>, не используется по назначению (л.д. 105-107); 7) 230/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером № <адрес>, не используется по назначению (л.д. 110-112); 8) 223/з от 04.09.2014г. по делу об административном правонарушении о том, что земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, не используется по назначению (л.д. (95).

На основании данных постановлений по делам об административных правонарушениях административным истцом при исчислении земельного налога за 2015 год по указанным земельным участкам применена налоговая ставка 1,5%.

Согласно справки Администрации муниципального образования – Потапьевское сельское поселение Пителинского муниципального района Рязанской области № 84 от 05.04.2018г., в 2015 году административным ответчиком Кляйншмидтом А.Г. земельные участки использовались: с кадастровым номером № <адрес>, под выпас скота, как естественное пастбище; с кадастровым номером №, <адрес>, и с кадастровым номером №, <адрес>, под сенокос; с кадастровым номером №, <адрес>, под пасеку. В соответствии со справкой Администрации муниципального образования – Пеньковское сельское поселение Пителинского муниципального района Рязанской области № 140 от 05.04.2018г. в 2015 году ответчиком Кляйншмидтом А.Г. земельные участки использовались - обрабатывались: с кадастровыми номерами 62:10:002311:236; с кадастровым номером №; <адрес>; с кадастровым номером № <адрес>. Кроме того, согласно договора аренды от 15.04.2015г., заключенного между Кляйншмидтом А.Г. и ООО «Агрофирма-Пителинская», Кляйншмидтом А.Г. в аренду данному обществу предоставлен земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, для использования как сельхозугодия с оплатой арендной платы в виде 300 кг фуражного зерна.

В связи с тем, что вышеуказанные земельные участки были использованы административным ответчиком для сельскохозяйственного назначения, земельный налог подлежит исчислению по налоговой ставке 0,3%, земельный налог за земельные участки составляет: с кадастровым номером № – 486,00 руб., с кадастровым номером № – 12942,00 руб., с кадастровым номером № – 1009,00 руб., с кадастровым номером № – 1695,00 руб., с кадастровым номером № – 5629,00 руб. Земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № с учетом договора аренды составляет 9186,00 руб. (расчет за четыре месяца по налоговой ставке 1,5% - 6562,00руб., остальные восемь месяцев по ставке 0,3% - 2624,00 руб.). Итого по данным земельным участкам: 30947,00 руб.

Поскольку административным ответчиком в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: 62:10:0010606:12 и 62:10:0010408:132 не представлено доказательств использования их по назначению, то земельный налог рассчитан правильно, и сумма земельного налога за данные земельные участки составляет 7828,00 руб.

Следующие земельные участки: 1) с кадастровым номером №, <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания конторы; 2) с кадастровым номером №, <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания зерносклада 1000т.; 3) с кадастровым номером № <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания зерносклада 1000т.; 4) с кадастровым номером №, <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания склада; 5) с кадастровым номером № <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания столовой; 6) с кадастровым номером №, <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания ПТО, - в Росреестре зарегистрированы под здания, и в Выписке не указано, что они используются для сельскохозяйственного производства. Также административным ответчиком в суд не представлено доказательств о том, что он использует данные земельные участки для сельскохозяйственного производства, поэтому суд считает, что налоговым органом правильно применена налоговая ставка 1,5%. Сумма земельного налога за указанные участки составляет 16500,00 руб.

В отношении же земельных участков: 1) с кадастровым номером №, <адрес>; 2) с кадастровым номером № <адрес>; 3) с кадастровым номером №, <адрес>; 4) с кадастровым номером № <адрес>; 5) с кадастровым номером № <адрес>, административным истцом применена ставка по земельному налогу 0,3%, и сумма земельного налога по этим участкам составляет 16497,00 руб.

Общая сумма недоимки по земельному налогу за 2015 год составляет 72772,00 руб.(30947,00руб. + 7828,00руб. + 16500,00руб. + 16497,00 руб.)

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа не выполнены, земельный налог не оплачен, то с административного ответчика Кляйншмидта А.Г. подлежит взысканию земельный налог за 2015 год в сумме 72772,00 руб., а также пени в сумме 1528,12 рублей, рассчитанные с учетом 63 дней просрочки, указанных в расчете административного истца.

Статья 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч. 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что решение суда частично состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика Кляйншмидта А.Г. подлежат взысканию почтовые расходы, связанные с направлением ему административного иска в сумме 51 руб. 00 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п/п 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

С административного ответчика Кляйншмидта А.Г. подлежит взысканию госпошлина в сумме 2383,16 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:     

Административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Рязанской области к Кляйншмидту А. Г. о взыскании недоимки земельного налога за 2015 год и пени удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика Кляйншмидта А. Г. недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 72772,00 рубля, пени по земельному налогу в сумме 1528,12 рублей, а также госпошлину в сумме 2383,16 рублей и почтовые расходы в сумме 51,00 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд (р.п.Пителино) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Г.А.Рожкова