Решение от 02.12.2020 по делу № 2а-2030/2020 от 12.10.2020

Дело № 2а-2030/2020

    62RS0003-01-2020-003643-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2020 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Поветкина Д.А., в порядке упрощенного судопроизводства, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда г. Рязани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к Самыкин В.И. о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Самыкин В.И. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований административным истцом было указано, что Самыкин В.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Административный истец, обосновывая заявленные требования, указывает, что Самыкин В.И. имел статус индивидуального предпринимателя, который утратил ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> также указывает, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка должника по всем налогам и сборам за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вопросам полноты и своевременности удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам указанной проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки, на основании которого Самыкин В.И. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того административный истец указал, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обжаловано налогоплательщиком Самыкин В.И. не было и ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> выявленная задолженность по НДС и НДФЛ была взыскана с Самыкин В.И.

В связи с неуплатой Самыкин В.И. недоимки, выявленной по итогам выездной налоговой проверки ему были начислены пени по НДС в сумме <данные изъяты>, пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила требование № об уплате пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, а также пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени Самыкин В.И. в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил.

В связи с изложенным, административный истец просил суд взыскать с Самыкин В.И. задолженность пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, а также пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В силу положений ст. 292 КАС РФ суд рассматривает административное исковое заявление без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает настоящее административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.2. ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что 18.05.2016 года решением Октябрьского районного суда города Рязани исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области к Самыкин В.И. о взыскании налога, пени и штрафа были удовлетворены.

Указанным решением с Самыкин В.И. была взыскана недоимка по налогам, пени и штрафы на сумму <данные изъяты>, из которых: задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты>; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты>; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление документов по требованию налогового органа в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ, а также пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в связи с взысканием указнным решением Октябрьского районного суда <адрес> по взысканной налоговой задолженности на основании решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Самыкин В.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неуплатой недоимки, взысканной ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> ИФНС России № направила Самыкин В.И. требование № с указанием на общую задолженность по пени, с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением Самыкин В.И. требований налогового органа МИ ФНС РФ № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Самыкин В.И. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района <адрес> вынес судебный приказ № года о взыскании с Самыкин В.И. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ о взыскании с Самыкин В.И. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес>.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, равны <данные изъяты> 32 копейкам, пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равны <данные изъяты> 76 копейкам. Указанный расчет не оспаривался ответчиком, проверен судом и признан правильным.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком Самыкин В.И. не была исполнена обязанность по уплате пени, в связи с чем административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления, то с Самыкин В.И. в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере <данные изъяты>, от подачи которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. (░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>), ░░░░░░░░░░░░░ ░░:

-░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>;

-░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░, ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░. 227 ░░ ░░, ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░░