Решение по делу № 2-232/2015 от 22.04.2015

                                                        Дело №2-232/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белозерское                                                                         02 июня 2015 года

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,

при секретаре Пензий Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области к Камшиловой Е.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

    УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с иском к Камшиловой Е.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований, с учетом их изменения ДД.ММ.ГГГГ, указано, что Камшилова Е.И. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ... году должнику был начислен земельный налог в размере ... рублей, со сроком его уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который налогоплательщиком уплачен не был.

Также Камшилова Е.И. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик нарушил сроки уплаты налога на имущество, установленные п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 357 НК РФ Камшилова Е.И. является налогоплательщиком транспортного налога, так как за ней в соответствии с законодательством в ... гг. были зарегистрированы    транспортные средства <данные изъяты> с мощностью двигателя ... л.с и <данные изъяты> с мощностью ... л.с. Уплата транспортного налога физическими лицами производится до 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. должник должен был уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ Неисполнение обязанности по уплате налога в установленные законодательством сроки явилось в соответствии со ст. 69,70 НК РФ основанием для направления Камшиловой Е.И. требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области выдан судебный приказ о взыскании с Камшиловой Е.И. задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с тем, что должник подал возражения. Шестимесячный срок для обращения ИФНС с иском в суд, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ Просят суд взыскать с Камшиловой Е.И. задолженность по транспортному налогу в сумме ... рубль ... копеек, пени в сумме ... рубля ... копейка, налог на имущество в сумме ... рубля ... копейка, пени в размере ... рублей ... копеек, земельный налог в сумме ... рублей ... копеек, пени в сумме ... рублей ... копеек, всего взыскать ... рублей ... копеек.

        В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя и удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

        Ответчик Камшилова Е.И. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. При этом указала, что не согласна с иском в части взыскания транспортного налога, поскольку в 2014 г. данный налог с нее уже был взыскан. Кроме того, истек шестимесячный срок, в течение которого может быть предъявлен данный иск.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 167 ГПК РФ.

        Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Статья 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в момент спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 указанного Закона РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилой дом, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Пункт 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Налоговые ставки на территории Белозерского района Курганской области определены Решением Белозерской сельской Думы Курганской области «Об установлении налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования имущества.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами согласно п. 2 ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в ред. Закона Курганской области от 02.11.2011 № 82, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, признано налоговое уведомление. Срок оплаты налога установлен не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику - физическому лицу предоставлено право досрочной уплаты налога, в том числе до получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, т.е. пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Как видно из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Камшилова Е.И. являлась собственником ... доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, а также собственником транспортных средств <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается данными Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области, а также ответами на запросы суда из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курганской области, УГИБДД по Курганской области.

По правилам статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговый орган вправе выбирать любой из указанных способов вручения либо доставки налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление является письменным документом, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, и составляется по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган при избрании способа направления по почте заказным письмом налогового уведомления и требования обязан подтвердить указанный факт только письменными доказательствами (реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения).

С направлением предусмотренных ст. 52 НК РФ уведомления и ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно налоговому уведомлению № ответчику начислен налог на находящееся в ее собственности недвижимое имущество в виде ... доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за ... месяцев ... года в сумме ... рубля ... копейка (... рублей (инвентаризационная стоимость) х ... х ...% (налоговая ставка) : ... мес. х ... мес.), со сроком его уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный налог за ... месяцев ... года в сумме ... рублей ... копеек, за объект налогообложения, принадлежащий ей на праве собственности – ... доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (... рублей (кадастровая стоимость) х ... х ...% (налоговая ставка) : ... мес. х ... мес.), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено истцом в адрес ответчика, в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на отправку заказных писем, с имеющимся штампом потового отделения об их принятии от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № Камшиловой Е.И. предъявлен к оплате транспортный налог за ... год в общей сумме ... рубль ... копеек за объекты налогообложения, принадлежащие ей на праве собственности - транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в сумме ... рублей ... копеек (... л.с. х ... руб. (налоговая ставка) и <данные изъяты> государственный регистрационный знак № в сумме ... рубль ... копеек (... л.с. х ... руб. (налоговая ставка) : ... мес. х ... мес.).

В то же время письменных доказательств направления в адрес ответчика указанного налогового уведомления, которым установлена обязанность по уплате транспортного налога, заказным письмом, как того требуют положения ст. 52 НК РФ, истцом в материалы дела не представлено.

Из ответа Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области на запрос суда следует, что налоговое уведомление № направлялось в адрес налогоплательщика ИФНС по г. Кургану, которым был исчислен транспортный налог.

Согласно информации ИФНС по г. Кургану реестр отправки налогового уведомления № по транспортному налогу в отношении Камшиловой Е.И. в архиве инспекции не найден.

Таким образом, факт направления налогового уведомления № без предоставления достоверных и допустимых доказательств, свидетельствующих об этом, как подтверждение получения налогоплательщиком данного документа, указывает на невыполнение налоговым органом положений п. 6 ст. 52 НК РФ, предусматривающих процедуру взыскания налоговой недоимки.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

    В соответствии с актом от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области у Камшиловой Е.И. выявлена недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в сумме ... рублей, транспортного налога – ... рублей, земельного налога – ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, Камшиловой Е.И. налоговым органом направлено требование № об уплате земельного налога за ... год в сумме ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ); налога на имущество за ... год в сумме ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также транспортного налога за ... год в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных почтовых отправлений, с отметкой почтового отделения, что в силу пп. 5 и 6 ст. 69 НК РФ является доказательством его получения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области выдан судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области, поступившему ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с Камшиловой Е.И. земельного налога в сумме ... рублей и пени в размере ... рублей; налога на имущество в сумме ... рублей и пени в размере ... рублей, транспортного налога в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области в связи с поступившими возражениями Камшиловой Е.И.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с данным иском, т.е. срок для обращения в суд о взыскании недоимки истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, исходя из принципа диспозитивности, суд принимает решение только по заявленным истцом исковым требованиям, поскольку выйти за пределы заявленных требований (разрешить требование, которое не заявлено, удовлетворить требование истца в большем размере, чем оно было заявлено) суд имеет право лишь в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.

В то же время заявленные Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области исковые требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания земельного налога за ... год в сумме ... рублей и начисленных пеней в размере ... рублей, а также налога на имущество за ... год в сумме ... рублей и пеней в сумме ... рублей.

    Расчет задолженности по взысканным судом налогам и пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими тарифами и ставками, и ответчиком не оспорен.

    Доказательств об иной сумме задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, а также пени на указанные виды налогов, равно как и их уплате, ответчиком в соответствии со ст. 56 ГПК РФ суду не представлено.

Однако оснований для взыскания с ответчика транспортного налога за ... год и пени не имеется, поскольку у Камшиловой Е.И. не возникло обязанности по уплате данного налога в связи с отсутствием допустимых и достоверных доказательств направления налогоплательщику в установленном законом порядке налогового уведомления за указанный период, а также доказательств его получения плательщиком, как того требуют положения п. 4 ст. 52 НК РФ.

При таких обстоятельствах у Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области не имелось правовых оснований для предъявления требования в соответствии со ст. 69 НК РФ в части уплаты транспортного налога в размере ... рублей.

Следовательно, начисление налоговым органом пени в размере ... рублей на данную сумму после наступления срока уплаты налога, также не может быть признано обоснованным.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, с Камшиловой Е.И. подлежит взысканию госпошлина в бюджет Муниципального образования Белозерский район Курганской области в размере ... рублей ... копеек, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

    РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области к Камшиловой Е.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Камшиловой Е.И. в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме ... рубля ... копейка, пени в размере ... рублей ... копеек, земельный налог в сумме ... рублей ... копеек, пени в сумме ... рублей ... копеек, всего взыскать ... рубля ... копеек.

Взыскать с Камшиловой Е.И. в пользу бюджета муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в сумме ... рублей ... копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья                                                           О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 08.06.2015 г. к 16 час. 30 мин.)

Решение вступило в законную силу.