Решение по делу № 2-382/2022 от 14.10.2022

Гражданское дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дмитриев                                 14 ноября 2022 года

Дмитриевский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Мацько О.В.,

при секретаре Чекрыгиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Панкратовой Натальи Владимировны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области о включении в состав наследственной массы, суммы налогового имущественного вычета в порядке наследования по закону,

У С Т А Н О В И Л:

Панкратова Наталья Владимировна обратилась в Дмитриевский районный суд Курской области с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по <адрес> о включении в состав наследственной массы, суммы налогового имущественного вычета в порядке наследования, мотивируя тем, что она с ДД.ММ.ГГГГ состояла в браке с П.В.В.. На основании договора участия в долевом строительстве она и П.В.В. приобрели в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ П.В.В. обратился в МИФНС № по <адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета за квартиру, приобретенную в 2020 году в ипотеку, однако получить его не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила <данные изъяты> рублей. Она является единственной наследницей, принявшей наследство после смерти супруга П.В.В. Она обратилась в МИФНС № по <адрес> с заявлением о получении налогового вычета как наследник, однако ей было отказано. Просит включить в состав наследства денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного П.В.В. умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, в размере <данные изъяты> рублей; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> рублей; обязать МИФНС № по <адрес> выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного П.В.В. в связи с приобретением квартиры в размере <данные изъяты> рублей.

Истица Панкратова Н.В. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, согласно представленному заявлению просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставил.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с ч. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно договору № участия в долевом строительстве многоквартирного дома, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между Обществом с ограниченной ответственностью «ГлавСтрой» (застройщиком) и П.В.В. и Панкратовой Натальей Владимировной (участники долевого строительства), заключен договор участия в долевом строительстве, в соответствии с которым, объектом долевого строительства является жилое помещение, квартира площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>, участок 2А, общее имущество в многоквартирном доме (л.д. №).

Согласно акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение договора № участия в долевом строительстве многоквартирного дома от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «ГлавСтрой» (застройщик) передал и П.В.В. и Панкратовой Наталье Владимировне (участники долевого строительства), квартиру площадью № кв.м, по адресу: <адрес>, комплект ключей (л.д. №).

Согласно справке ООО «ГлавСтрой» П.В.В. и Панкратовой Н.В. произведен окончательный расчет за квартиру в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. №).

Из выписки из Единого государственного реестра об основных характеристиках объекта недвижимости, выданной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № следует, что квартира №, с кадастровым номером №, расположенная в жилом <адрес> в <адрес>, имеет общую площадь <данные изъяты> кв.м, сведения об объекте недвижимости имеют статус «актуальные», право общей совместной собственности зарегистрировано за Панкратовой Натальей Владимировной и П.В.В. ДД.ММ.ГГГГ за №; ограничение прав и обременение объекта недвижимости - ипотека в силу закона; срок, на который установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; лицо в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости – ПАО «Совкомбанк» (л.д. №). П.В.В. умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о смерти № №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Отделом ЗАГС <адрес> (л.д. №).

После смерти П.В.В. открылось наследство на денежные вклады, ? долю автомобиля марки <данные изъяты>, ? долю квартиры по адресу: <адрес>,

Наследниками после смерти П.В.В. являются его супруга Панкратова Наталья Владимировна (копия свидетельства о заключении брака № между П.В.В. и Д.Н.В., выданного ДД.ММ.ГГГГ Бюро ЗАГС <адрес>) (л.д. №); и его дети: П.А.В. и П.В.В., и мать А.Н.Р..

Панкратова Наталья Владимировна в соответствии со ст. 1141 ГК РФ приняла наследство, открывшееся после смерти супруга П.В.В., поскольку в соответствии с п. 1 ст. 1153 ГК РФ обратилась к нотариусу <адрес> нотариального округа <адрес> А.С.И. с заявлением о принятии наследства в виде: денежных вкладов, ? доли автомобиля марки <данные изъяты>, и ? доли квартиры.

Согласно сообщению № от ДД.ММ.ГГГГ нотариуса <адрес> нотариального округа <адрес> А.С.И. и копии нотариального дела, в производстве <адрес> нотариального округа имеется наследственное дело № к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГ П.В.В.. Заявитель – Панкратова Наталья Владимировна. Иными наследниками и наследственным имуществом нотариус <адрес> нотариального округа не располагает. Панкратова Н.В. в порядке наследования приобрела право на ? долю автомобиля марки <данные изъяты> (свидетельство о праве на наследство по закону на ? долю автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № от ДД.ММ.ГГГГ); ? долю квартиры (свидетельство о праве на наследство по закону на ? долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ); и денежные вклады (свидетельство о праве на наследство по закону на денежные вклады, находящиеся на счетах в Структурном подразделении № Центрально-Черноземного банка ПАО Сбербанк, в №, от ДД.ММ.ГГГГ). Завещаний от имени П.В.В. в <адрес> нотариальном округе не удостоверялось (л.д. №).

П.В.В. отказался от наследства, оставшегося после смерти отца П.В.В., что подтверждается его нотариально удостоверенным заявлением от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированным в реестре за № (л.д. №).

При этом П.В.В. при жизни, ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета предоставил налоговую декларацию, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены П.В.В. в налоговый орган в установленном порядке, сторонами по делу не оспаривалось.

Право на имущественный вычет и его размер ответчиком не оспаривается.

Из копии Решения об отказе в предоставления налогового вычета от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), следует, налогоплательщику П.В.В. по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на сумму <данные изъяты> рублей отказано в возврате налога, по причине смерти налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что П.В.В. и было сделано.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд соглашается с доводами истца о том, что при жизни её супруг П.В.В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся единственной наследницей после смерти П.В.В.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Панкратовой Н.В., чем удовлетворяет требования иска в полном объеме.

На основании изложенного, исковое заявление Панкратовой Натальи Владимировны следует удовлетворить, включив в состав наследственной массы П.В.В., умершего ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного П.В.В. в размере <данные изъяты> рублей, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>; признав за Панкратовой Натальей Владимировной право собственности в порядке наследования по закону на денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного П.В.В. умершему ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> произвести Панкратовой Наталье Владимировне выплату имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры П.В.В. в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Панкратовой Натальи Владимировны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о включении в состав наследственной массы, суммы налогового имущественного вычета в порядке наследования по закону удовлетворить.

Включить в состав наследственной массы П.В.В., умершего ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного П.В.В. в размере <данные изъяты> рублей, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>.

Признать за Панкратовой Натальей Владимировной, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, право собственности в порядке наследования по закону на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в сумме <данные изъяты> рублей после смерти П.В.В., умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> произвести Панкратовой Наталье Владимировне выплату имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры П.В.В. в сумме <данные изъяты> (сто одна тысяча семьсот сорок шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий:                            О.В. Мацько