Решение по делу № 2а-654/2021 от 11.08.2021

Дело № 2а-654/2021

УИД: 24RS0059-01-2021-001237-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2021 года                                 п. Шушенское

Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов Сергей Сергеевич, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Щербакову Петру Сергеевичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Щербакову П.С., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены налоги за 2015 год по сроку не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом: транспортный – за ВАЗ 2106, г/н №, в размере 357 рублей (из налоговой ставки 5 руб.); налог на имущество физических лиц – на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес> в размере 269 руб. (из налоговой ставки 0,10%). На основании указанных данных, в адрес плательщика направлено налоговое уведомление № 91795245 от 27.08.2016. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам, налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды с 02.12.2016 по 13.12.2016: по транспортному налогу на сумму 1,43 руб.; по налогу на имущество физических лиц на сумму 1,08 руб.. В адрес налогоплательщика направлено требование № 27031 от 14.12.2016 со сроком исполнения 13.02.2017, однако требования до настоящего времени не исполнены. В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. В связи с техническим программным сбоем Щербакову П.С. присвоен новый ИНН, однако, указанного налогоплательщика можно идентифицировать по Учетным данным налогоплательщика – физического лица. Смена ИНН не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов. 12.05.2021 мировым судьей судебного участка № 133 в Шушенском районе вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.08.2020.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 просит суд взыскать с Щербакова Петра Сергеевича: транспортный налог за 2015 в сумме 357 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1,43 руб. за период с 02.12.2016 по 13.12.2016, налог на имущество физических лиц в сумме 269 руб., пени в размере 1,08 руб. за период с 02.12.2016 по 13.12.2016.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, со стороны административного ответчика каких-либо ходатайств об отложении судебного разбирательства с указанием причины невозможности рассмотрения дела не поступало.

В силу ч. 7 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 НК РФ закреплено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

По правилам п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, комната, гараж (ст. 401 НК РФ).

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по учетным данным налогоплательщика, Щербаков Петр Сергеевич, ИНН № (ИНН №), является собственником:

- транспортного средства с 16 июня 2012 года ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- недвижимого имущества с 16 апреля 2013 года квартиры с кадастровым №, площадью 47,8 кв.м., по адресу: <адрес>.

Поскольку административный ответчик является собственником указанных транспортного средства и недвижимого имущества, доказательств иного суду не представлено, он обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Представленными материалами дела подтверждено, что в адрес Щербакова П.С. было направлено 21.09.16 налоговое уведомление № 91795245 от 27.08.2016 об уплате налогов за 2015 год в срок не позднее 01.12.2016 в общем размере 626 руб., из которых: транспортный налог – 357 руб., налог на имущество физических лиц – 269 руб.

Вместе с тем, 14 декабря 2016 года налоговым органом за плательщиком Щербаковым П.С. выявлена недоимка по вышеуказанным налогам, в связи с чем, в адрес Щербакова П.С. 19.12.2016 было направлено требование № 27031 об уплате в срок до 13.02.2017, кроме вышеуказанных налогов в указанных суммах, и пени по транспортному налогу – 1,43 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1,08 руб.

Из представленного расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № 27031 от 14.12.2016, следует, что пени по вышеуказанным налогам исчислены за период с 02.12.2016 по по 13.12.2016.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2015 года и пени по данным налогам является верным, доказательств иного административным ответчиком не представлено, как и доказательства их оплаты в указанный в требовании срок.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При этом, в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от 30.11.2016) закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ.

Так как сумма вышеуказанных налогов и пеней не превысила 3 000 рублей, начало течения срока обращения в суд исчисляется с момента истечения трехлетнего срока со дня истечения самого раннего требования о взыскании данных налогов - т.е. с 13.02.2020 (по требованию № 27031 срок уплаты – до 13.02.2017), соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных налогов в течение шести месяцев, то есть до 13.08.2020.

В данном случае, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье судебного участка № 133 в Шушенском районе 12.08.2020, следовательно срок обращения не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе от 12 мая 2021 года, судебный приказ № 2а-409/133/2020 от 19.08.2020 о взыскании с должника Щербакова Петра Сергеевича транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени на общую сумму 628,51 руб., госпошлины в соответствующий бюджет 200 руб., отменен.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания недоимки и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 12.05.2021 и истекал 12.11.2021.

Факты направления налоговых уведомления и требования по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных им размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рубля - 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. (из общей суммы взыскания 628,51 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать в пользу государства с Щербакова Петра Сергеевича, <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 357 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1,43 руб. за период с 02.12.2016 по 13.12.2026, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 269 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,08 руб. за период с 02.12.2016 по 13.12.2016, всего на общую сумму 628 руб. 51 коп.

Взыскать с Щербакова Петра Сергеевича государственную пошлину в доход местного бюджета в 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий                                  С.С. Кононов