Решение по делу № 2-1701/2023 от 14.03.2023

УИД- 05RS0№-60

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 3 апреля 2023 года

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Магомедова М.Г.,

секретаре Щейхахмедове Щ.М.,

с участием помощника прокурора <адрес> Рагимова Р.Т., ответчика Магомедова М.А., представителя ответчика адвоката Гусейнова Ш.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации к Магомедову Магомеду Алишаиховичу о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением,

установил:

Заместитель прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к Магомедову М.А. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением,.

В обоснование иска указано, что во исполнение совместного Указания Прокуратуры РД, Следственного Управления СК РФ по РД, МВД по РД, Управления ФСБ России по РД, Управления ФСКН России по РД, Управления ФССП России по РД и Главного Управления МЧС России по РД от 11.07. 2013 «О порядке взаимодействия правоохранительных органов по возмещению причиненного преступлениями ущерба» прокуратурой <адрес> проведена проверка исполнения законодательства о порядке возмещения причиненного преступлением ущерба по уголовному делу №. Магомедову М.А. органом предварительного расследования предъявлено обвинение в незаконном предпринимательстве, то есть в осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах. Он, в нарушении требований порядка осуществления предпринимательской) деятельности, установленных ст. 23 ГК РФ и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей», не являясь лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, то есть не имея в едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей записи о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, имея намерение систематически извлекать прибыль от продажи квартир, примерно в начале 2014 года, начал строительство многоквартирного жилого дома на земельном участке, А, ЗУ-2/15Ю ЗУ 1,ЗУ, 16, расположенном по адресу: <адрес>, и в период с 2015 года по 2021 года заключил предварительные договора о продаже квартир с покупателями от которой получил денежные средства и извлек доход в особо крупном размере на общую сумму 12 120 000 рублей. Указанные действия Магомедова М.А. органом предварительного расследования квалифицированы по п. «б», ч. 2 ст. 171 УК РФ. В ходе подготовительной части следователь СУ УМВД РФ по <адрес> с согласия руководителя следственного органа обратился в Ленинский районный суд <адрес> РД с ходатайством о прекращении уголовного дела с назначением лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Обвиняемый и его защитник ходатайство следователя поддержали и просили удовлетворить. ДД.ММ.ГГГГ постановлением Ленинского районного суда ходатайство удовлетворено, уголовное дело прекращено, в связи с назначением судебного штрафа. Вместе с тем, Магомедовым М.А. за период с 2015 по 2021 года, с установленного следствием в рамках уголовного дела фактически полученного от осуществляемой незаконной предпринимательской деятельности дохода налоги в бюджет не исчислены и не уплачены. Как установлено в ходе следствия, сумма дохода, полученного Магомедов М.А. от продажи квартир в результате осуществления им предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя составила 12 120 000 рублей.

В нарушение требований ст. 227 НК РФ Магомедовым М.А. самостоятельно налог не исчислен, налогоплательщиком налоговые декларации по НДФЛ за 2015- 2021 годы в Инспекцию не представлены. При этом налоговый орган объективно не смог провести проверочные мероприятия в рамках налогового контроля, поскольку декларации о доходах Магомедовым М.А. не представлялись. Размер, момент и обстоятельства получения дохода установлены следователем, подтверждены материалами дела и дополнительному выяснению не подлежат.

Как установлено судом при рассмотрении уголовного дела в отношении ответчика и следует из материалов дела, в ходе предварительного следствия Магомедов М.А. вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал в полном объеме, выразил согласие на прекращение уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. В последующем ДД.ММ.ГГГГ постановлением Ленинского районного суда ходатайство о прекращение уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа удовлетворено.

Таким образом Магомедовым М.А. налог с дохода, полученного в период за период с 2015 года по 2021 года в сумме 12 120 000 рублей, не исчислен и не уплачен.

Имущество, полученное Магомедовым М.А. в результате совершенных сделок в доход государства не конфисковалось, сами сделки, заключенные между Магомедовым М.А. и покупателями являются законными, не относятся к разряду антисоциальных, недействительными в судебном порядке не признавались, вследствие чего последствия предпринимательской деятельности Магомедова М.А. подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

С учетом налоговой ставки 13% (ст. 224 НК РФ) следует, что сумма неуплаченного Магомедовым М.А.. налога от полученного дохода за период с 2015 года по 2021 год составляет 1 575 600 рублей (12 120 000 X 0,13).

Таким образом с Магомедова М.А. в пользу Российской Федерации подлежит взысканию причиненный преступлением материальный ущерб в сумме 1 575 600 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с Магомедова Магомеда Алишаиховича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения., зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес> материальный ущерб причиненный преступлением в размере 1 575 600 (один миллион пятьсот семьдесят пять тысяч шестьсот рублей) в доход государству, федеральный бюджет в лице Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель истца - помощник прокурора <адрес> Рагимов Р.Т. в судебном заседании поддержал исковые требования заместителя прокурора <адрес> и просил их удовлетворить в полном объеме по основаниям, приведенным в исковом заявлении.

Ответчик Магомедов М.А., в судебном заседании исковые требования не признал, представил в суд возражения относительно исковых требований, просил в удовлетворении иска прокурора отказать в полном объеме с учетом представленных им возражений.

Представитель ответчика Магомедова М.А.- адвокат Гусейнов Ш.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, просил в удовлетворении иска отказать, указав на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов при исчислении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 210 Кодекса и составляющей 13 процентов, уплачиваемый от продажи недвижимости налог определяется исходя из разницы между полученным гражданином доходом и соответствующими расходами, в случае возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных физическим лицом, инспекция также не освобождена от обязанности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса.

Представитель третьего лица ИФНС <адрес>, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Судом установлено, что Магомедов Магомед Алишаихович в нарушение требований порядка осуществления предпринимательской) деятельности, установленных ст. 23 ГК РФ и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей», не являясь лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, то есть не имея в едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей записи о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, имея намерение систематически извлекать прибыль от продажи квартир, примерно в начале 2014 года, начал строительство многоквартирного жилого дома на земельном участке,А, ЗУ-2/15Ю ЗУ 1,ЗУ, 16, расположенном по адресу: <адрес>, и в период с 2015 года по 2021 года заключил предварительные договора о продаже квартир с покупателями от которой получил денежные средства и извлек доход в особо крупном размере на общую сумму 12 120 000 рублей.

Указанные действия Магомедова М.А. органом предварительного расследования квалифицированы по п. «б», ч. 2 ст. 171 УК РФ.

В ходе подготовительной части следователь СУ УМВД РФ по <адрес> с согласия руководителя следственного органа обратился в Ленинский районный суд <адрес> РД с ходатайством о прекращении уголовного дела с назначением лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Обвиняемый и его защитник ходатайство следователя поддержали и просили удовлетворить.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением Ленинского районного суда ходатайство удовлетворено, уголовное дело прекращено, в связи с назначением судебного штрафа.

Вместе с тем, Магомедовым М.А. за период с 2015 по 2021 года, с установленного следствием в рамках уголовного дела фактически полученного от осуществляемой незаконной предпринимательской деятельности дохода налоги в бюджет не исчислены и не уплачены. Как установлено в ходе следствия, сумма дохода, полученного Магомедов М.А. от продажи квартир в результате осуществления им предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя составила 12 120 000 рублей.

В нарушение требований ст. 227 НК РФ Магомедовым М.А. самостоятельно налог не исчислен, налогоплательщиком налоговые декларации по НДФЛ за 2015- 2021 годы в Инспекцию не представлены. При этом налоговый орган объективно не смог провести проверочные мероприятия в рамках налогового контроля, поскольку декларации о доходах Магомедовым М.А. не представлялись. Размер, момент и обстоятельства получения дохода установлены следователем, подтверждены материалами дела и дополнительному выяснению не подлежат.

Статьей 52 Конституции Российской Федерации закреплено положение, согласно которому права потерпевших охраняются законом и государство обязано обеспечить им доступ к правосудию и компенсацию ущерба, причиненного преступлением. Указанное положение полностью соответствует международным стандартам, касающимся защиты прав потерпевших.

В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

В силу ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно ст. ст. 10, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) бюджет Российской Федерации включает в себя федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, местные бюджеты.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законом.

В соответствии с требованиями п. 6 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом при рассмотрении уголовного дела в отношении ответчика и следует из материалов дела, в ходе предварительного следствия Магомедов М.А. вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал в полном объеме, выразил согласие на прекращение уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. В последующем ДД.ММ.ГГГГ постановлением Ленинского районного суда ходатайство о прекращение уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа удовлетворено.

Таким образом Магомедовым М.А. налог с дохода, полученного в период за период с 2015 года по 2021 года в сумме 12 120 000 рублей, не исчислен и не уплачен.

В соответствии с ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления по уголовному делу, обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Поскольку размер извлеченного дохода является одним из квалифицирующих признаков преступления, при рассмотрении настоящего дела не подлежит оспариванию факт совершения ответчиком вышеуказанного преступления и размер извлеченного им в результате преступной деятельности дохода.

В соответствии с п. 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве» действия лица, признанного виновным в занятии незаконной предпринимательской деятельностью и не уплачивающего налоги и (или) сборы с доходов, полученных в результате такой деятельности, полностью охватываются составом преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ. Субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках, как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу поди. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлены особенности исчисления НДФЛ для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из п. п. 1,4 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. В частности, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 данного Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу п. п. 1, 4 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшие в качестве индивидуальных предпринимателей, в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, в случае, если налогоплательщиком были получены доходы, связанные с осуществляемой предпринимательской деятельностью хоть и без надлежащей регистрации осуществляемой предпринимательской деятельности, такие доходы, в том числе, полученные в денежной форме, являются объектом обложения налога на доходы физических лиц по правилам главы 23 НК РФ.

Следовательно, полученный Магомедовым М.А. доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% по правилам главы 23 НК РФ.

Имущество, полученное Магомедовым М.А. в результате совершенных сделок в доход государства не конфисковалось, сами сделки, заключенные между Магомедовым М.А. и покупателями являются законными, не относятся к разряду антисоциальных, недействительными в судебном порядке не признавались, вследствие чего последствия предпринимательской деятельности Магомедова М.А. подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

С учетом налоговой ставки 13% (ст. 224 НК РФ) следует, что сумма неуплаченного Магомедовым М.А.. налога от полученного дохода за период с 2015 года по 2021 год составляет 1 575 600 рублей (12 120 000 X 0,13).

Сам факт осуществления Магомедовым М.А. незаконной предпринимательской деятельности мог быть установлен только в рамках уголовного дела. Неуплата налогов с дохода, полученного в результате указанной деятельности, является прямым следствием совершения истцом преступления. Неуплаченная ответчиком сумма налогов не является недоимкой в смысле, который придается этому термину налоговым законодательством, поскольку незаконная деятельность как таковая не облагается налогами, порядок и сроки оплаты налогов при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности законом не предусмотрены, эти налоги не могут быть оплачены в обычном, законном порядке, поскольку оплата налогов несовместима с сокрытием преступной деятельности. Поэтому взыскание суммы сбереженных ответчиком налогов является именно способом возмещения причиненного преступлением ущерба. В связи с этим прокурор вправе обратиться с иском в суд на основании ч. 1 ст. 45 ГПК РФ.

В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет причинение ущерба Российской Федерации в виде недополученных бюджетных системой денежных средств.

Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

По общему правилу, лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 ст. 1064 ГК РФ). Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное.

Вина ответчика в причинении ущерба Российской Федерации подтверждается постановлением суда о прекращение уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ прокурор, выступающий по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истца в интересах Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 103 ГПК РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая положения ст. ст. 88, 91, 98, 103 ГПК РФ и ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 16078 рублей.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации к Магомедову Магомеду Алишаиховичу о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.

Взыскать с Магомедова Магомеда Алишаиховича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения., зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес> материальный ущерб причиненный преступлением в размере 1 575 600 (один миллион пятьсот семьдесят пять тысяч шестьсот рублей) в доход государству, федеральный бюджет в лице Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> по следующим реквизитам:

Банковские реквизиты для перечисления штрафа:

Получатель штрафа: УФК по <адрес> (Инспекция ФНС по <адрес>, РД), ИНН 0573000018, КПП 057101001, ОКТМО. 82701365, корреспондентский счет - 40№. Банк получателя: Отделение НБ - <адрес>, УФК по <адрес>, р/сч 03№, БИК 018209001, КБК- 18№.

Взыскать с Магомедова Магомеда Алишаиховича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения., зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета ГОСВД «Махачкала» в размере 16078 (шестнадцать тысяч семьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено 10.04.2023

Судья М.Г. Магомедов