Решение по делу № 2а-1753/2021 от 21.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил                        16 августа 2021 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи                        Луценко В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1753/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Дементьевой Ольге Николаевне о взыскании о взыскании налогов и пени,

установил:

21.06.2021 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС № 16, налоговый орган) о взыскании с Дементьевой О.Н. в доход бюджета муниципального образования «Город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 866 руб. и пени в размере 63,30 руб. начисленной на задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы.

В обоснование иска указано, что несмотря на направлявшиеся в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования обязанность по уплате налога не исполнена.

Часть сумм пени ответчика была списана в соответствии с п.1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определением судьи от 23.06.2021 административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с установлением срока для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 13.07.2021, а также срока, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции по 03.08.2021.

Копия указанного определения получена административным истцом 29.06.2021.

Направленная административному ответчику Дементьевой О.Н. заказным письмом с идентификатором 80098460182776 копия определения на подтвержденный отделом по вопросам миграции МУ МВД России «Нижнетагильское» адрес: <адрес> возвратилась обратно в суд по истечении срока хранения в отделении связи.

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства" неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что административный ответчик Дементьева О.Н. не стала получать корреспонденцию, не имеется препятствий для рассмотрения дела в упрощенном порядке.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Дементьева О.Н. на праве собственности владеет (владела) следующим объектом налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом с идентификатором 45093486633889 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 566 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Письмо получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом с идентификатором 45091603685551 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 866 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором 45091105968978 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 65,65 руб., 8,20 руб., 17,34 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в её адрес ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором 45091105968978 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 866 руб. и пени по налогу на имущество в размере 5,48 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом с идентификатором 45091715202053 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1755 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором 45091219340349 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 1755 руб., пени в размере 21,32 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в её адрес ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором 45093537180997 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 27,36 руб. и 74,16 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

28.08.2020 инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Дементьевой О.Н. задолженности по налогам на имущество и пени в размере 4895,67 руб., включающей в себя налог за 2015 год в размере 866 руб., налог за 2017 год в размере 1882 руб., налог за 2018 год в размере 1956 руб., пени в размере 191,67 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-2958/2021 от 01.09.2021 был отменен 12.11.2020 в связи с поступлением возражений от Дементьевой О.Н.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абзаца 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Таким образом, порядок определения своевременности подачи заявления о взыскании налогов, зависит от момента накопления общего размера задолженности по истекшим требованиям в размере 3 000 руб. и более.

Как усматривается из представленных суду уведомлений, требований, а также карточки расчета с бюджетом срок истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ наступил ДД.ММ.ГГГГ.

При этом общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила сумму 3 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ после начисления налога за 2016 год.

В дальнейшем в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ налога за 2016 года в размере 1755 руб. размер задолженности стал составлять менее 3 000 руб., и вновь достиг величины свыше 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ после начисления налога за 2017 год в размере 1882 руб., поскольку на указанную дату задолженность по налогу стала составлять 2748 руб. и задолженность по пене 258,01, что в совокупности составляет 3006,01 руб.

При таких обстоятельствах налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее 6 месяцев со дня, когда сумма налога и пени превысила 3 000 рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем совокупный размер задолженности и пени превышал величину 3 000 руб. вплоть до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ наступил ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган для того, чтобы иметь возможность взыскания по данному требованию должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено из дела о выдаче судебного приказа № 2а-2958/2021 заявление поступило в судебный участок 28.08.2020, то есть с пропуском указанного срока.

При таких обстоятельствах суд считает, что возможность взыскания указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налога за 2015 год в размере 866 руб., пени на сумму налога за 2014 год (566 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,69 руб., пени на сумму налога за 2015 год (866 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,48 руб., пени на сумму налога за 2016 год (1755 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,88 руб. утрачена.

В свою очередь пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 год в размере 19,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению, так как налог в размере 1755 руб. за 2016 год был уплачен налогоплательщиком несвоевременно.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-2958/2021 от 01.09.2021 был отменен 12.11.2020.

При таких обстоятельствах обращение в суд с административным исковым заявлением должно было произойти по 12.05.2021.

В то же время административное исковое заявление подано 21.06.2021.

Вместе с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное тем, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 12.11.2020 поступило в адрес налогового органа лишь 21.05.2021.

Для проверки данного утверждения судом истребованы материалы дела о выдаче судебного приказа, изучением которых установлено, что в них имеется расписка от 21.05.2021.

При этом как следует из копии определения об отмене судебного приказа от 12.11.2020, представленной налоговым органом, на ней имеются отметки о поступлении определения в налоговый орган 21.05.2021.

При таких обстоятельствах причины пропуска срока подачи административного искового заявления признаются судом уважительными, поскольку копия определения не была своевременно направлена мировым судьёй в налоговый орган.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с Дементьевой Ольги Николаевны, родившейся 05.10.1976 в г. Нижнем Тагиле Свердловской области, проживающей по адресу: г.Нижний Тагил, Серебрянский тракт, д. 2/1, кв. 13:

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере в размере 19 руб. 25 коп. за период с 17.01.2018 по 27.02.2018.

Взыскать с Дементьевой Ольги Николаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья    подпись    Луценко В.В.

Копия верна

Судья            Луценко В.В.