Решение по делу № 2а-545/2021 от 28.01.2021

    Р Е Ш Е Н И Е

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года                                                                  г.Павловский Посад

    Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

    председательствующего судьи Ванеева С.У.,

    при секретаре судебного заседания Юрановой А.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-545/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области к Егорову Роману Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, -

    у с т а н о в и л :

    ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Егорову Р.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что с Егорова Р.В. ИНН № подлежит взыскать задолженность в общей сумме 5 569.28 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018г.г. в сумме 1 188.00 руб., пени в сумме 63.19 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 3 493.00 руб., пени в сумме 204.70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 620.39 руб.

    Административный истец Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области представил заявление, в котором просил рассмотреть данное административное дело в свое отсутствие, просил административное исковое заявление удовлетворить.

    Ответчик Егоров Р.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

    Проверив материалы дела, суд находит, что данный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

    Инспекция ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области обратилась к мировому судье 178 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Егорова Романа Владимировича ИНН № задолженности в общей сумме 5 569.28 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018г.г. в сумме 1 188.00 руб., пени в сумме 63.19 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 3 493.00 руб., пени в сумме 204.70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 620.39 руб.

    07.08.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

    На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 17.08.2020г. суд отменил судебный приказ,                                             так как от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с тем, что он не согласен с требованиями судебного приказа.

    В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

    В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

    Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав, в рассматриваемом периоде административный ответчик являлся собственником имущества, указанном в налоговом уведомлении:

    Налог на имущество физических лиц: 1/3 доли иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты>., площадью 40.90 кв.м. и 1/2 доли объекта незавершённого строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> площадью 71.90 кв.м.

    Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

    Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении №73743237 от 23.08.2019г. направленном по адресу налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодом почтового отправления.

    В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

    Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    В соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Павловский Посад Московской области №138/13 от 26.10.2017г. на территории городского округа Павловский Посад Московской области установлен налог на имущество.

    В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

    В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налого-

Налоговая база (руб.)

Доля

Налоговая

Количест-

Коэффи-

Размер

Срок оплаты

Сумма исчисленного налога (руб.)

Дата и

Сумма

вый

Инвентаризационная

праве

во месяцев

циент к

налоговых

уплаты

и сумма

задолженности

период

стоимость <2>

ставка

владения в

налого-

льгот

(год)

Кадастровая стоимость <3>

(%)

Году/12

вому

(руб.)

уплаченногоплатежа

периоду

Объект незавершенного строительства; №;<адрес>

2018

К

650 994

1/2

0.50

12/12

02.12.2019

791.00

0.00

791.00

Иные строения, помещения и сооружения; №;<адрес>

2016

К

259 171

1/3

0.50

12/12

0.4

12.02.2019

69.00

0.00

69.00

2018

К

259 171

1/3

0.50

12/12

02.12.2019

328.00

0.00

328.00

ИТОГО

1 188.00

0.00

1 188.00

    В установленный законодательством срок для уплаты имущественных налогов суммы вышеуказанного налога не поступили в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

    В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

    По состоянию на 14.02.2020г. размер суммы пени по налогу на имущество физических лиц составлял 63.19 руб.

    РАСЧЕТ СУММЫ ПЕНИ

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*Ст        ЦБ*1/100	Начислено пени за период
06.02.2019	16.05.2019	101	1 017.00	0.000275000000	28.20
17.05.2019	15.07.2019	60	1 017.00	0.000250000000	15.26
13.02.2019	16.06.2019	124	69.00	0.000258333333	2.21
17.06.2019	10.07.2019	24	69.00	0.000250000000	0.41
03.12.2019	15.12.2019	13	1 119.00	0.000216666666	3.15
16.12.2019	09.02.2020	56	1 119.00	0.000208333333	13.06
10.02.2020	13.02.2020	4	1 119.00	0.000200000000	0.90
ИТОГО					63.19

    В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика были высланы по почте требования № 19264 от 11.07.2019г., №21956 от 16.07.2019г., №8093 от 14.02.2020г.

    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Земельный налог: 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., площадью 1498кв.м., 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> <данные изъяты> руб., площадью 835кв.м., 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> <данные изъяты> руб., площадью 500кв.м.

    Соответственно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

     В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении №73743237 от 23.08.2019г., направленном по адресу налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодом почтового отправления.

    В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

    Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    В соответствии с п.1 Решений Совета депутатов городских и сельских поселений Павлово-Посадского муниципального района Московской области на территории городских и сельских поселений Павлово-Посадского муниципального района Московской области установлен земельный налог.

    В соответствии с абз. 3 п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

    РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Натого-	Налоговая база	Доля в	Налого-	Количест-		Размер		Срок уплаты уплатыуУ		Сумма исчисленного налога (руб.)		Дата и		Сумма
вый	(кадастровая стоимость)	праве	вая	во месяцев		налоговых						сумма		задолженности
период	(руб.)	ставка	влаления в		льгот (руб.)				уплаченного
(год)	(%)	году/12
№, <адрес>
2018	2 360308	1/2	0.30	12/12				02.12.2019		354.00		0.00		354.00
№, <адрес>
2018	1 309 163	1/2	0.30	12/12				02.12.2019		1 964.00		0.00		1 964.00
№, <адрес>
2018	783 510	1/2	0.30	12/12				02.12.2019		1 175.00		0.00		1 175.00
ИТОГО										3 493.00		0.00		3 493.00

    В установленный законодательством срок для уплаты земельного налога суммы вышеуказанного налога не поступили в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

    В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

    По состоянию на 14.02.2020 г. размер суммы пени по земельному налогу составлял 204.70 руб.

    РАСЧЕТ СУММЫ ПЕНИ

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*Ст        ЦБ*1/100	Начислено пени за период
03.02.2019	16.05.2019	103	3 493.00	0.000275000000	98.92
17.05.2019	15.07.2019	60	3 493.00	0.000250000000	52.40
03.12.2019	15.12.2019	13	3 493.00	0.000216666666	9.84
16.12.2019	09.02.2020	56	3 493.00	0.000208333333	40.75
10.02.2020	13.02.2020	4	3 493.00	0.000200000000	2.79
ИТОГО					204.70

    В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

     Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика были высланы по почте требования №21956 от 16.07.2019г., №8093 от 14.02.2020г.

    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

    В связи с чем, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

    Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 этого Кодекса, процентная доля налоговой базы.

    Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных этой главой.

    Во исполнение вышеуказанных положений Егоров Р.В. представил в ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

    Таким образом, Егоров Р.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить уплату НДФЛ в установленный законом срок.

    Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.4 ст. 228 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

    Сумма налога на доходы физических лиц за 2014г. в размере 17 525.00 руб., находится на взыскании в Павлово-Посадском РОСП постановление о возбуждении исполнительного №88014126/5031 от 19.12.2017.

    В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В связи с неуплатой налога в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование от 16.07.2019г. №21956 на сумму пени 620.39 руб.

    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

    По состоянию на 16.07.2019г. размер суммы пени по налогу на доходы физических лиц составлял 620.39 руб.

    РАСЧЕТ СУММЫ ПЕНИ

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*Ст        ЦБ*1/100	Начислено пени за период
28.02.2019	16.06.2019	109	17 525.00	0.00025833333	493.33
17.06.2019	15.07.2019	29	17 525.00	0.00025000000	127.06
ИТОГО					620.39

    В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование № 21956 от 16.07.2019г.

    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем,                         в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средства счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком пени в Инспекцию ФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области не поступали.

    С учетом изложенного, суд считает, необходимым исковые требования ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области удовлетворить и взыскать с ответчика в пользу бюджета городского округа Павловский Посад Московской области задолженность по неуплате налогов.

    В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с Егорова Р.В. в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 400 руб. 00 коп.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р е ш и л :

    Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

    Взыскать с Егорова Романа Владимировича ИНН № в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области задолженность в общей сумме 5 569.28 руб., в том числе:

    - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018г.г. в сумме 1 188.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

    - задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63.19 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

    - задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 3 493.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

    - задолженность пени по земельному налогу физических лиц в размере 204.70 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

    - задолженность пени по налогу на доходы физических лиц в размере 620.39 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>.

    Взыскать с Егорова Романа Владимировича ИНН №, в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 400 руб. 00 коп.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

    Председательствующий                                                                       С.У. Ванеев