Решение по делу № 2а-800/2019 от 20.05.2019

Дело № 2а-800/2019

44RS0026-01-2019-000853-57

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2019 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Гаевого Д.Д., при секретаре Смуровой О.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к Теплову А.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к Теплову А.В., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным налоговым платежам в общем размере 19 211,54 руб., из них: пеня по налогу на доходы физических лиц – 43,47 руб., налоговая санкция по ст. 119 НК РФ – 1 000 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 – 550,24 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 – 2 865,51 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 14 608,48 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 143,84 руб. Требования мотивированы тем, что Теплов А.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.10.2015. 04.12.2016 Тепловым А.В. посредством телекоммуникационной связи представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 г. В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 227 НК РФ), до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. – 20.10.2015. Количество просроченных месяцев составило 14. За несвоевременное представление налоговой декларации Теплов А.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. За 2013 год Теплов А.В. представил декларацию формы 3-НДФЛ, согласно которой налог к уплате в бюджет 3 120 руб., за 2012 год согласно представленной декларации, налог к уплате в бюджет составил 6 420 руб. Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 г. приходится на 15.07.2014, за 2012 г. – 15.07.2013. Однако, налог уплачивался административным ответчиком частично: сумма в размере 3 509,59 руб. уплачена 16.02.2018, 20.03.2018 уплачена задолженность в размере 3 509,59 руб., 13.04.2018 уплачен налог в сумме 81,34 руб., 16.04.2018 уплачен налог в сумме 813,35 руб. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012-2013 г.г., руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, которые вошли в требование № 29437 от 25.06.2018 в размере 43,47 руб. 13.10.2015 административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 14 608,48 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС 2 865,51 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 начислены пени в общей сумме 550,24 руб., которые вошли в требования № 9484 от 04.04.2018 и № 26106 18.06.2018. С учетом программного уменьшения, остаток задолженности по пене, подлежащей взысканию через суд, составляет 128,61 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии начислены пени в общей сумме 143,84 руб., которые вошли в требование № 26106 от 18.06.2018. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по пени от 22.05.2017 № 3706, от 25.06.2018 № 29437, от 04.04.2018 № 9484, от 18.06.2018 № 26106. Несмотря на истечение добровольного срока исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ от 31.10.2018, который отменен определением суда от 22.11.2018.

Административный истец неоднократно уточнял свои исковые требования, 04.06.2019 в суд поступило заявление налогового органа в лице представителя Румянцевой М.А. об отказе от исковых требований в части недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 – 2 865,51 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 14 608,48 руб., поскольку эти начисления 2015 г. взысканы по заявлению Пенсионного Фонда РФ судебным приказом № 2а-790/2-16 от 14.10.2016.

Окончательно истец просил взыскать с Теплова А.В. 1441,26 руб., из них: пени по налогу на доходы физических лиц – 43,47 руб., налоговая санкция по ст. 119 НК РФ – 1 000 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 – 229,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 168,21 руб. Оставшуюся часть задолженности в сумме 296,29 руб. просят признать безнадежной ко взысканию для возможности дальнейшего списания. Подтвердили, что страховые взносы в сумме 2865,51 руб. и в сумме 14608,48 руб. взысканы ранее УПФР в г.Костроме.

Определением Димитровского районного суда г. Костромы от 25.07.2019 отказ административного истца от иска в части требования о взыскании страховых взносов в сумме 2865,51 руб. и в сумме 14608,48 руб. принят судом, производство по делу в этой части прекращено.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Костроме своего представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Теплов А.В., извещенный о судебном заседании, в суд не явился, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

Частью 2 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Как следует из материалов дела, Теплов А.В. был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

13 октября 2015 г. Теплов А.В. утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. При этом, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в фонд ФОМС до 01.01.2017 у Теплова А.В. имелась недоимка в размере 2 865,51 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии у Теплова А.В. имелась недоимка в размере 14 608,48 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 начислены пени в общей сумме 550,24 руб., которые вошли в требования № 9484 от 04.04.2018 в сумме 421,63 руб., № 26106 от 18.06.2018 в сумме 170,84 руб. С учетом программного уменьшения остаток задолженности по пеням составил 128,61 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии начислены пени в общей сумме 143,84 руб., которые вошли в требование № 26106 от 18.06.2018.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 227 НК РФ), до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

04.12.2016 Тепловым А.В. посредством телекоммуникационной связи представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 г.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. – 20.10.2015. Количество просроченных месяцев составило 14.

За несвоевременное представление налоговой декларации Теплов А.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

За 2013 год Теплов А.В. представил декларацию формы 3-НДФЛ, согласно которой налог к уплате в бюджет 3 120 руб., за 2012 год согласно представленной декларации, налог к уплате в бюджет составил 6 420 руб.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 г. - 15.07.2014, за 2012 г. – 15.07.2013.

Однако, налог уплачивался административным ответчиком частично: сумма в размере 3 509,59 руб. уплачена 16.02.2018, 20.03.2018 уплачена задолженность в размере 3 509,59 руб., 13.04.2018 уплачен налог в сумме 81,34 руб., 16.04.2018 уплачен налог в сумме 813,35 руб.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012-2013 г.г., руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, которые вошли в требование № 29437 от 25.06.2018 в размере 43,47 руб.

Для добровольной уплаты задолженности, ответчику были направлены требования от 22.05.2017 № 3706, от 25.06.2018 № 29437, от 04.04.2018 № 9484, от 18.06.2018 № 26106.

Несмотря на истечение срока, установленного для исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Таким образом, в судебном порядке требование о взыскании недоимки может быть предъявлено по достижении совокупность задолженность 3000 рублей и более.

    При превышении суммы задолженности 3000 руб. налоговый орган направил в адрес Теплова А.В. требование №9484 от 04.04.2018 со сроком исполнения 04.05.2018.     

В установленный шестимесячный срок со дня окончания срока для добровольной уплаты ИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-2126/2018 был вынесен 31.10.2018, определением от 22.11.2018 он был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 20.05.2019, т.е. в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, из материалов дела следует, что страховые взносы, а также налог на доходы физических лиц, своевременно ответчиком уплачены не были, ввиду чего начислены пени, предприняты установленные законом меры к взысканию задолженности по страховым взносам и налога на доходы физических лиц в судебном порядке в установленный срок. При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные уточненные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 290-293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с Теплова А.В. в пользу ИФНС России по г.Костроме задолженность по: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43,47 руб., налоговой санкции по ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 229,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 168,21 руб., а всего взыскать 1441 (одну тысячу четыреста сорок один) рубль 26 копеек.

Взыскать с Теплова А.В. в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд города Костромы в течение месяца.

Судья Д.Д. Гаевый