Решение по делу № 2а-5906/2021 от 06.10.2021

Дело № 2а-5906/2021 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2021-005533-07

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

03 декабря 2021 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Кузнецову Валерию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей, санкций, пени

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что Кузнецов В.А. (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет на праве собственности земельный участок. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1 652,00 руб. В установленные законом сроки уплата налога налогоплательщиком добровольно не произведена, в связи с чем ответчику начислены пени в размере 48,33 руб. По обращению Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3566/2020 от 23.11.2020 о взыскании налога и недоимки по налогу. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 21.12.2020 отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика. Сальдовые остатки по земельному налогу Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области (6678) переданы в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (6670) по месту жительства налогоплательщика в связи с реализацией автоматизации технологического процесса «Ведение списка Карточек Расчетов с Бюджетом (КРСБ) налогоплательщика в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства).

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1652,00 руб., пени в размере 48,33 руб.

Административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ) и сторонам предложено в срок до 08.11.2021 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 01.12.2021.

Копия определения направлялась на адрес регистрации ответчика, установленный справкой УФМС (с 20.10.2017 по адресу: ***), а также адрес, указанный ответчиком в заявлении мировому судье об отмене судебного приказа и получена им 16.10.2021, что следует из почтового уведомления о вручении. При таких обстоятельствах, извещение в силу ст. 165.1 ГК РФ считается доставленным.

Каких-либо ходатайств или письменного отзыва от ответчика не поступало.

На основании частей 1 и 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается без проведения устного разбирательства судьей единолично, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 ст. 292 КАС РФ, а именно: в пунктах 3.3. и 3.4. определения о подготовке, с исследованием только доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

С учетом указанного, а также положений частей 1 и 6 статьи 292, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-3566/2020 по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2014, 2015, 2016, 2017 годах административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 900 кв.м.; дата регистрации права собственности – 30.03.2006, доля в праве 1.

Факт владения указанным имуществом на праве собственности в 2014, 2015, 2016, 2017 годах ответчиком не оспаривался, подтверждается выпиской из ЕГРН от ***.

Налоговый орган исчислил сумму указанного налога в налоговых уведомлениях:

от 25.08.2016 *** – за 2015 год в сумме 413,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016; направлено почтой 18.09.2016 по адресу: ***

от 10.07.2017 № *** за 2014 - 2016 годы – 413,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 (налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога (0,00 руб.) и земельного налога (413,00 руб.); направлено почтой 18.07.2017 по адресу: ***;

от 04.07.2018 № *** за 2017 г. – 413,00 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 (налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога (0,00 руб.) и земельного налога (413,00 руб.); направлено почтой 20.07.2018 по адресу: ***.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что размер налога налоговым органом определен верно.

При этом, при расчете недоимки за 2014, 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом в налоговых уведомлениях указана справочная информация и нормативная база, а также сведения об отсутствии переплаты по указанному налогу.

Ответчиком не оспорено, что обязанность по уплате налога не была исполнена, при этом, каких-либо доказательств о наличии оснований для неуплаты налога (переплата за предыдущий налоговый период либо иное), ответчик суду не представил.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, представленного истцом, и проверенного судом, от недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы размер пени составил 48,33 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что ответчику были направлены требования, содержащие суммы налога и пени:

от 28.02.2017 *** об уплате земельного налога в сумме 413,00 руб., пени – 12,11 руб., со сроком уплаты до 10.04.2017, направлено почтой 01.03.2017 по адресу: ***;

от 08.02.2018 *** об уплате земельного налога в сумме 826,00 руб., пени – 14,74 руб., со сроком уплаты до 20.03.2018г., направлено почтой 02.02.2018 по адресу: ***;

от 24.06.2019 *** об уплате земельного налога в сумме 413,00 руб., пени – 21,48 руб., со сроком уплаты до 19.08.2019г., направлено почтой по адресу: ***

Учитывая, что ответчик не оспаривал факт неуплаты заявленных в настоящем иске налогов и пени, а доказательств отсутствия оснований для их неуплаты в добровольном досудебном порядке не представил, суд приходит к выводу, что указанные налоги подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога и пени за 2014, 2015, 2016, 2017 годы - не превышает 3 000 руб.

Обращаясь с настоящим иском, истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1 652,00 руб. и пени в сумме 48,33 руб.

В Федеральном законе от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее ФЗ N 436-ФЗ) безнадежной к взысканию признается недоимка, имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2015 года.

В силу ст. 12 ФЗ № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч.1). Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год для налогоплательщиков - физических лиц установлена до 1 октября 2015 года. Следовательно, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц может возникнуть только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 1 октября 2015 года.

Таким образом, общая сумма требований за 2014, 2015, 2016, 2017 годы не превысила 3 000 руб.

В установленные законом сроки уплата налога налогоплательщиком добровольно не произведена.

В связи с указанным, срок для обращения в судебном порядке для истца регламентируется абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Самое раннее требование в данном случае – требование от 28.02.2017 *** - со сроком уплаты до 10.04.2017, следовательно, срок обращения в суд истек через 3 года и 6 месяцев, начиная с 10.04.2017, то есть – 10.10.2020.

Как следует из материалов дела № 2а-3566/2020, с заявлением о выдаче судебного приказа, ИФНС обратилась 23.11.2020, что с пропуском вышеуказанного срока, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района 25.11.2020 вынесен судебный приказ № 2а-3566/2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского судебного района от 22.12.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал 22.06.2021 (6 месяцев с 22.12.2020 – определение об отмене судебного приказа).

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 06.10.2021, с пропуском вышеуказанного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (шести месяцев со дня отмены судебного приказа).

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Вместе с тем, истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления. Также, каких-либо доводов об уважительности причин пропуска срока истцом не приведено.

В самом иске указано, что сальдовые остатки по земельному налогу Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области (6678) переданы в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (6670) по месту жительства налогоплательщика 27.02.2021, что до истечения срока на обращение в суд с административным иском (оставалось 4 месяца до истечения срока).

Таким образом, судом при рассмотрении дела уважительных причин для восстановления срока также не установлено.

Обращение в суд с требованием об уплате налога с пропуском такого срока, даже на один день, является недопустимым.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями административным истцом пропущен без каких-либо уважительных причин и ходатайство о его восстановлении судом отклонено, при этом, судом оснований для его восстановления также не установлено, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова