Решение по делу № 2а-128/2019 от 19.12.2018

Дело № 2а-128/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вятские Поляны 16 января 2019 года

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Анисимова Д.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Зырянову Д.В. о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ПредставительМежрайонной ИФНС № 4 по Кировской области Попова Т.П. обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным иском к Зырянову Д.В. о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указала, что 11.10.2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-1788/2018 о взыскании с Зырянова Д.В. пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ***98 рублей.

(дата) мировым судьей судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ № 2а-1788/2018от (дата) отменен по заявлению должника.

Зырянов Д.В. в соответствии со ст. 419 НК РФ как адвокат
являлся в течение 2017 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.

Из п.1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное
не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (п.4 ст. 430 НК РФ).

С 01.07.2016 МРОТ составляет 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее 09.01.2018: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (7500 руб. *26%* 12 мес.); на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. (7500 руб. *5,1%*12 мес.).

(дата) Зыряновым Д.В. произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

За несвоевременную уплату страховых вносов в соответствии с п.3. 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 568,38 рублей, на медицинское страхование в сумме 111,49 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от (дата) *** об уплате пени в срок до (дата), от (дата) *** об уплате пени в срок до (дата).

До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Зырянов Д.В. признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее Закон № 63-ФЗ) адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п.2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

Доходы Зырянова Д.В., полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.б ст.227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 указанной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Авансовые платежи оплачиваются лицом, занимающимся частной практикой, на основании налоговых уведомлений (пункт 9 статьи 227 НК РФ):

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ (п.3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.225, пп.2 п.1 ст.227, ст.229 НК РФ Зырянов Д.В. представил (дата) в Межрайонную ИФНС России *** по <адрес> налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма авансовых платежей, составила *** рублей.

(дата) в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила *** рублей.

В нарушение п. 4 ст. 228; п. 9 ст.227 НК РФ налог в сумме *** рублейпо сроку (дата) не уплачен; авансовые платежи в сумме *** рублей по сроку (дата) и в сумме *** рублей по сроку (дата) не уплачены.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 2808,11 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от (дата) *** об уплате налога и пени в срок до (дата), от
(дата) *** об уплате пени в срок до (дата).

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании изложенного, представитель административного истца просит взыскать за счет имущества Зырянова Д.В. в доход федерального бюджета пени за несвоевременную плату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере *** рублей; пени за несвоевременную плату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере *** рублей; налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере *** рублей; пени за несвоевременную плату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере *** рублей.

Представитель истца Файзурахманова А.Х., административный ответчик Зырянов Д.В. представили заявления о рассмотрении дела без их участия в порядке упрощенного производства.

В соответствии с ч. 2 ст. 140, ч. 2, ч. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела и, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что Зырянов Д.В. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет и является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 34 "Страховые взносы", в результате чего контрольные функции, а также полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон N 212-ФЗ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Из п.1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное
не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (п.4 ст. 430 НК РФ).

С 01.07.2016 МРОТ составляет 7500 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее (дата): на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (7500 руб. *26%* 12 мес.); на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. (7500 руб. *5,1%*12 мес.).

(дата) Зыряновым Д.В. произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

За несвоевременную уплату страховых вносов в соответствии с п.3. 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 568,38 рублей, на медицинское страхование в сумме 111,49 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от (дата) *** об уплате пени в срок до (дата), от (дата) *** об уплате пени в срок до (дата).

Поскольку Зырянов Д.В. до настоящего времени является адвокатом (удостоверение № 361, номер в реестре 43/361), то обязан платить страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Со­гласно статье 25 Закона № 212-ФЗ, пенями признается сумма, которую плательщик стра­ховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взно­сов в более поздние сроки по сравнению с установленным Законом 212-ФЗ. Пени начис­ляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате стра­ховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право самостоятельно опре­делять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих упла­те (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов (пп.13 п.1 ст.29 ФЗ № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 16 указанного Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу частей 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона (ч. 3 ст. 19).

Согласно статье 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год в виде фиксированных платежей (дата) Межрайонной ИФНС №4 по Кировской области вынесено требование *** об уплате в срок до (дата) пени в срок до (дата), от (дата) *** об уплате пени в срок до (дата) в общей сумме 679,87 рублей, в том числе об уплате пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 568,38 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 111,49 рублей.

Согласно реестру почтовых отправлений от (дата) указанное требование направлено заказным письмом по адресу регистрации Зырянова Д.В.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000рублей.

Расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов ответчиком не оспаривался.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате недоимки и пени, ответчиком суду не представлено.

Исходя из положений ст. 209 и п. 1 ст. 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 %.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствие со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее Закон № 63-ФЗ) адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п.2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

Доходы Зырянова Д.В., полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.б ст.227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 указанной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи оплачиваются лицом, занимающимся частной практикой, на основании налоговых уведомлений:

-за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ (п.3 ст. 58 НК РФ).

Согласно налоговой декларации по форме 4-НДФЛ за 2017 год, представленной Зыряновым Д.В. сумма авансовых платежей, составила *** рублей.

Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила *** рублей.

В нарушение п. 4 ст. 228; п. 9 ст.227 НК РФ налог в сумме *** рублейпо сроку (дата) не уплачен; авансовые платежи в сумме *** рублей по сроку (дата) и в сумме *** рублей по сроку (дата) не уплачены.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме *** рублей.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчеты задолженности по недоимке и пени в заявленном размере представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от (дата) *** об уплате налога и пени в срок до (дата), от
(дата) *** об уплате пени в срок до (дата).

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка N 9 Вятскополянского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с Зырянова Д.В. пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей.

Определением того же мирового судьи от (дата) судебный приказ о взыскании с Зырянова Д.В. пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц по заявлению Зырянова Д.В. отменен.

Учитывая, что стороной административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в Федеральный фонд обязательного страхования, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; налог на доходы физических лиц за 2017 год; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год суду не представлено, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1423,49 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Зырянова Д.В., проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход бюджета недоимки и пени в сумме *** рублей:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в Федеральный фонд обязательного страхования в размере *** рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере *** рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере *** рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере *** рублей.

Взыскать с Зырянова Д.В. государственную пошлину в размере *** рубля в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Е. Анисимов

Справка: Решение в окончательной форме принято (дата)

Судья Д.Е. Анисимов