Решение от 23.12.2021 по делу № 2а-2419/2021 от 31.08.2021

Дело № 2а-2419/2021

УИД 33RS0001-01-2021-004248-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир                          23 декабря 2021 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре                               Билык И.В.,

с участием административного ответчика        Саргсяна А.Г.,

представителя административного ответчика     Кулакова А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области к Саргсяну Акопу Григорьевичу о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к Саргсяну А.Г. о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год за период с 11.07.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 7086 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу за 2016 года за период с 02.12.2017 года по 25.06.2020 года в сумме 8680 рублей 39 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Саргсян А.К. является плательщиком земельного налога, задолженность по которому за 2014 год и 2016 год взыскана судебными приказами №2а-1829/2016 и №2а-246/2018.

В связи с неисполнение Саргсяном А.Г. обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы, на сумму задолженности были начислены пени и направлено требование №17895 по состоянию на 26.06.2020 года, которое в установленный срок - до 23.11.2020 года не исполнено.

В дальнейшем, ИФНС Октябрьского района г.Влдаимира обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу. Определением мирового судьи от 19.03.2021 года судебный приказ №2а-209/2021 от 21.01.2021 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области, окончательно уточнив требования, просит взыскать с Саргсяна А.Г. пени по земельному налогу за 2014 год за период с 11.07.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 7086 рублей 68 копеек, за 2016 года за период с 02.12.2017 года по 25.06.2020 года в сумме 8680 рублей 39 копеек (л.д.105-106).

В ходе рассмотрения административного дела определением суда в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. По сообщению налогового органа задолженность по пени административным ответчиком не погашена (л.д.82).

Административный ответчик Саргсян А.Г. и его представитель по устному ходатайству Кулаков А.Г. в судебном заседании с административным иском не согласились. Ссылаясь на то, пени могут начисляться за период, не превышающий трех лет со дня возникновения задолженности по налогу, полагали, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском. Кроме того указали, что задолженность по земельному налогу за 2016 год с Саргсяна А.Г. не взыскивалась и фактически не погашена, в связи с чем начисление пени на недоимку по налогу за указанный период является необоснованным. С учетом изложенного, Саргсян А.Г. и его представитель Кулаков А.Г. просили в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира Жидкова А.И. в ходе рассмотрения дела представила письменный отзыв, указав, что на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в декабре 2020 года Инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в сторону уменьшения. Карточки расчета с бюджетом по земельному налогу Саргсяна А.Г. закрыты и переданы по месту учета налогоплательщика в МИФНС России №12 по Владимирской области (л.д.67) После объявленного судом перерыва представитель ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира Жидкова А.И. в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.

С учетом мнения административного ответчика и его представителя, дело рассмотрено в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав административного ответчика и его представителя, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.4 ст.397, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.397, 409 НК РФ). В редакции, действовавшей в налогом периоде 2014 года, земельный налог подлежал уплате до 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговых периодах 2014, 2016 годов Саргсяну А.Г., наряду с иным имуществом, принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В адрес налогоплательщика ИФНС по Октябрьскому району г.Владимира направлялись налоговые уведомления, в которых на указанный земельный участок был исчислен земельный налог за 2014 года 94954 рубля и за 2016 год в сумме в сумме 146307 рублей (л.д.15).

В связи неисполнением обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени и направлялись требования с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность, которые в установленный срок не исполнены.

В дальнейшем, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2014 год путем обращения к мировому судье, а затем в Ленинский районный суд г.Владимира.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Владимира от 23.06.2016 года, по делу №2а-1829/2016 с Саргсяна А.Г. в пользу ИФНС по Октябрьскому району г.Владимира взыскан земельный налог за 2014 год в размере 94954 рубля и пени за период с 02.10.2015 года по 12.10.2015 года в сумме 289 рублей 24 копейки (л.д.55-56).

Задолженность по земельному налогу за 2014 год Саргсяном А.Г. погашена не была, за 2016 год была погашена частично 04.03.2018 года в сумме 30000 рублей, что следует из расчета сумм, включенных в требование №17895 и карточки расчета с бюджетом (л.д.6-7, 9, 85)

В этой связи, за очередной период налоговым органом на сумму недоимки, в том числе по земельному налогу за 2014 год (94953,28 руб.) были начислены пени за период с 11.07.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 7086 рублей 68 копеек, и пени по земельному налогу за 2016 год (116307 руб.) за период с 11.07.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 8680 рублей 39 копеек и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией требование №17895 по состоянию на 26.06.2020 года со сроком исполнения до 23.11.2020 года (л.д.26-27). При этом, указание в административном иске о начислении в указанном требовании пени по земельному налогу за 2016 год, начиная с 02.12.2017 года является неверным и не соответствует расчету пени, включенному в требование (л.д.9-10). Пени за периоды до 11.07.2019 года на недоимку по земельному налогу за 2016 год были выставлены в ранее направленных должнику требованиях, что нашло своё отражение в расчете сумм, включенных в требование №17895.

Требование №17895 административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, задолженность по пени не административным ответчиком не погашена, что послужило основанием обращения налогового органа с настоящим административным иском.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28.12.2020 года в пределах шестимесячного срок со дня истечения срока исполнения требования №17895 ИФНС России по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.01.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира, был выдан судебный приказ №2а-209/2021 о взыскании с Саргсяна А.Г. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира пени по земельному налогу в сумме 38120 рублей 20 копеек, в том числе за 2014 год и 2016 годы, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 19.03.2021 года (л.д.4).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд, направив его почтовым отправлением 25.08.2021 года, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ срока

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания земельного налога за 2014 год, задолженность по которому взыскана решением Ленинского районного суда г.Владимира от 23.06.2016 года, по делу №2а-1829/2016, на сумму недоимки подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности. В этой связи, административные исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу за 2014 год являются обоснованными.

Обращаясь с настоящим административным иском и требуя взыскания пени по земельному налогу за 2016 год, МИФНС России №12 по Владимирской области ссылается на то, что задолженность по земельному налогу за указанный налоговый период в сумме 146307 рублей взыскана с Саргсяна А.Г. судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 06.03.2018 года по делу №2а-246/2018, представив в качестве доказательств скриншот страницы АИС ФНС и заявление ИФНС по Октябрьскому району г.Владимира №534 о вынесении судебного приказа без подписи и даты (л.д.109, 110-114).

Вместе с тем, указанные сведения своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела не нашли. Судом в ходе рассмотрения дела истребовались у мировых судей административные дела о взыскании с Саргсяна А.Г. налогов и пени, в том числе дело №2а-246/2018. Из материалов указанного дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 06.03.2018 года с Саргсяна А.Г. в пользу ИФНС по Октябрьскому району г.Владимира взысканы пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 25884 рубля 90 копеек в соответствии с требованиями Инспекции, содержащимися в заявлении №10621 о вынесении судебного приказа и приложенными к нему документами.

В свою очередь, заявление о вынесении судебного приказа, представленное административным истцом, не соответствует имеющемуся в материалах дела мирового судьи №2а-246/2018. При этом, доказательств его фактического направления на рассмотрение мировому судье не имеется. Наличия иных судебных актов о взыскании с Саргсяна А.Н. недоимки по земельному налогу за 2016 год в ходе рассмотрения настоящего дела не установлено. Доказательств своевременного взыскания с Саргсяна А.Г. задолженности по земельному налогу за 2016 год административным истцом МИФНС России №12 по Владимирской области не представлено. В этой связи, предусмотренных законом оснований для взыскания пени на недоимку по налогу за указанный период не имеется.

Проанализировав представленные доказательства и проверив расчет пени, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика Саргсяна А.Г. пени по земельному налогу за 2014 год за период с 11.07.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 7086 рублей 68 копеек. Поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания земельного налога за 2016 год, требования МИФНС России №12 по Владимирской области о взыскании с Саргсяна А.Г. пени по земельному налогу за 2016 года в сумме 8680 рублей 39 копеек удовлетворению не подлежат.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ 2016 ░░░, - ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11.07.2019 ░░░░ ░░ 25.06.2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 7086 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 68 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                 ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░