Решение по делу № 2а-167/2020 от 29.06.2020

дело № 2а-167/2020

11RS0019-01-2020-000236-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Кослан 03 августа 2020 года

Удорский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Жданова А.Н., при секретаре судебного заседания Мовзер И.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 5 по Республике Коми к Масленникову О.В. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

начальник МИФНС России № 5 по Республике Коми обратился в суд с административным исковым заявлением к Масленникову О.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, в обоснование которого указал, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности зарегистрирован объект недвижимого имущества, а также недоимка по транспортному налогу за 2018 год, пеня на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019. Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени, однако до настоящего времени ответчиком данные суммы не уплачены. Налоговая инспекция просила взыскать с Масленникова О.В. задолженность по налогам и пени, а именно: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 297 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 0,96 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2844,06 рублей, пеня на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 9,31 рублей, всего на сумму 3151, 33 руб.

Административный истец МИФНС России № 5 по Республике Коми, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принял, своего представителя в суд не направил, в заявлении просил исковые требования удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения административного дела с учетом положений статей 98, 99, 101 и 102 КАС РФ, судебное извещение на его имя было своевременно направлено в отделение почтовой связи по месту его регистрации и жительства с оставлением извещений о поступлении. Судебные извещения возвращены в суд с истечением срока хранения в почтовом отделении. Учитывая положения статьи 45 КАС РФ, согласно которому лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, а также положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела по существу. Таким образом, административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принял, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела без его участия не представил.

Неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело №2а-750/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 29 июня 2012 N 96-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения и помещения, доля в праве общей собственности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

В силу части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 рублей. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статьи 2 Закона Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 г. «О транспортном налоге» (в редакции от 25.12.2015 г. № 106-РЗ) (далее – Закон РК), на территории Республики Коми установлена ставка транспортного налога - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт), в том числе: до 70 л.с. (до 51,48 кВт) включительно - 10 рублей; свыше 70 л.с. до 85 л.с. (свыше 51,48 кВт до 62,52 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 85 л.с. до 100 л.с. (свыше 62,52 кВт до 73,55 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей, выше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 29 июня 2012 №96-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения и помещения, доля в праве общей собственности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

В силу части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Судом установлено, что на имя ответчика зарегистрировано различное движимое и недвижимое имущество, перечисленное в налоговом уведомлении №48679734 от 25.07.2019.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом должнику направлено требование №20812 по состоянию на 18.12.2019 об уплате налогов, с указанием, что если требование не будет исполнено до 17.01.2020 налоговый орган примет меры по взысканию налогов и сборов в судебном порядке, однако до настоящего времени ответчик задолженность по налогу не погасил, доказательств уплаты задолженности суду не представил.

Судебным приказом мирового судьи Удорского судебного участка Республики Коми от 25.05.2020 по делу № 2а-750/2020 с Масленникова О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 297 рублей, пени в размере 0,96 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2844,06 рублей, пени в размере 9,31 рублей.

Определением мирового судьи Удорского судебного участка Республики Коми от 28.05.2020 указанный судебный приказ отменен по заявлению Масленникова О.В.

Принимая во внимание, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 25.05.2020, и отменен 28.05.2020, суд считает, что установленные сроки направления налогоплательщику требований об уплате налога, и подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно положениям ст.ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Административным ответчиком в порядке ст.62 КАС РФ эти расчеты не опровергнуты, доказательств уплаты недоимки по налогам и пени, суду также не представлено, доводы об уплате имеющейся задолженности ничем не подтверждены.

Суд, учитывая представленные расчеты, считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России №5 по Республики Коми к Масленникову О.В. о взыскании задолженности: по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 297 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 17.12.2018 в размере 0,96 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2844,06 рублей, пеня на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 9,31 рублей, всего на сумму 3151, 33 руб., удовлетворить.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с Масленикова О.В. государственную пошлину в сумме 300 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Республики Коми к Масленникову О.В. о взыскании задолженности по уплате налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Республики Коми с Масленникова Олега Васильевича, зарегистрированного и проживающего по адресу: Республика Коми, Удорский район, поселок Усогорск, улица Комсомольская, дом 6, квартира 18, задолженность:

- по недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 297 (двести девяносто семь) рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 (ноль) рублей 96 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2844 (две тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 06 копеек,

- пеня на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 (девять) рублей 31 копейка,

всего в сумме 3151 (три тысячи сто пятьдесят один) рубль 33 копейки.

Взыскать с Масленникова О.В. в доход бюджета МР «Удорский» государственную пошлину в размере 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Удорский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий             подпись             А.Н. Жданов

Мотивированное решение составлено к 17 часам 30 минутам 06 августа 2020 года.