Решение по делу № 2а-2209/2017 от 05.07.2017

дело № 2а-2209/2017

РЕШЕНИЕ

         ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2017 года                              г. Красноярск

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Д.Г. Капошко,

при секретаре Петтай И.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке судебного разбирательства гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к Резвицкому <А.В.> о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании с Резвицкого А.В. недоимки по транспортному налогу за 2011-2014 г.г. в размере 5452 руб. 50 коп., пени в размере 1003 руб. 50 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 172 руб. 98 коп., пени в размере 92 коп., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 41 руб., пени в размере 12 руб. 25 коп. Требования мотивированы тем, что в период с 20.06.2011 года по 06.12.2012 год Резвицкий А.В. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с мощностью двигателя <данные изъяты>, с 10.10.2013 года по 25.01.2014 года являлся собственником автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя <данные изъяты> с 20.02.2014 года по 25.03.2014 года являлся собственником автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя <данные изъяты> Указанные транспортные средства являются объектом налогообложения, в связи с чем, за 2011 год начислен налог в размере 1417 руб. 50 коп.; за 2012 год начислен налог в размере 2430 руб.; за 2013 год начислен налог в размере 1160 руб.; за 2014 год начислен налог в размере 445 руб.

Кроме этого, согласно сведений, полученных от ГУ ФРС по Красноярскому краю за Резвицким А.В. числиться имущество в виде 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 172677 руб. 58 коп, которое являются объектом налогообложения, на основании этого за 2012 год начислен имущественный налог в сумме 56 руб. 98 коп.; за 2013 год начислен налог в размере 58 руб.; за 2014 год начислен налог в размере 58 руб.

Также на основании сведений, представленных в инспекцию, у ответчика Резвицкого А.В. находится в собственности земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, в соответствии с чем, ответчику был начислен земельный налог за 2014 год в размере 41 руб.

Однако указанные налог на имущество, земельный налог, транспортный налог уплачены Резвицким А.В. не были. На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога налоговым органом была начислена пеня за каждый день просрочки, что составило по транспортному налогу – 1003 руб. 50 коп., по налогу на имущество – 92 коп., по земельному налогу – 12 руб. 25 коп. 20.10.2015 года в адрес Резвицкого А.В. направлено требование об уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, в котором указан общая сумма задолженности в размере 6713 руб. 21 коп., однако до настоящего времени требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств, заявлений     не поступило.

При подаче административного искового заявления МИФНС России №24 по Красноярскому краю заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В связи с тем, что от административного ответчика в установленный срок возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили, а также указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд в судебном заседании на основании ч.2 ст.291 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в таком порядке.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г., действовавшего в период возникновения спорных отношении, (далее по тексту – Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Согласно ст. 5 Закона РФ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится не позднее 1 ноября.

Как указано в п. 3 ст. 3 Закона РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно части 10 статьи 5 Закона РФ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11 статьи 5 указанного Закона).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 и п.3 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.3 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 года №3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 2 вышеуказанного закона установлены налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, согласно которым для легковых транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. применяется налоговая ставка 5,00 руб.; от 150 л.с. до 200 л.с. применяется ставка – 29,00 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2, ч. 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае неуплаты налогоплательщиком в установленный законодательством срок суммы налога на основании ч. 1 ст. 69 НК РФ ему направляется требование об уплате налога.

Кроме того, в соответствии с п.п.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, полученных от ГУ ФРС по Красноярскому краю за Резвицким А.В. числиться имущество в виде 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 172678 руб., которая является объектом налогообложения. На основании этого, а также с учетом положений ч. 10 ст. 5 указанного Закона РФ ему начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 26 руб. 98 коп., за 2013 года в размере 58 руб. 00 коп., за 2014 года в размере 58 руб. 00 коп. о чем в адрес ответчика направлено налоговоре уведомление № 874459 от 29.04.2015 года, в котором утановлен срок уплаты до 01.10.2015 года.

В установленный срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы за период с 02.10.2015 года по 20.10.2015 года в сумме 92 коп.

Согласно реестру на отправку заказных писем 23.10.2015 года в адрес административного ответчика направлено требование №61332 об уплате в том числе налога на имущество в размере 172 руб. 98 коп. и пени в размере 92 коп. в срок до 27.01.2016 года. Данное требование административным ответчиком также оставлено без исполнения. До настоящего времени налог и пеня не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, имеющаяся у административного ответчика недоимка по налогу на имущество физических лиц и пеня в заявленном размере подлежат взысканию в полном объеме.

Кроме того, материалами дела подстверждается, что ответчик Резвицкий А.В. с 10.10.2013 года по 25.01.2014 год являлся собственником автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя <данные изъяты> с 20.02.2014 года по 25.03.2014 года являлся собственником автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя <данные изъяты> в связи с чем за 2014 год ему начислен транспортный налог в общем размере 445 руб., о чем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 874459 от 29.04.2015 года, в котором установлен срок уплаты до 01.10.2015 года.

В установленный срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки начислена пеня по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 20.10.2015 года в сумме 28 руб. 68 коп.

Согласно реестру на отправку заказных писем, 23.10.2015 года в адрес административного ответчика направлено требование №61332 об уплате в том числе транспортного налога в размере 445 руб. а также начисленной пени в срок до 27.01.2016 года. Данное требование административным ответчиком также оставлено без исполнения, до настоящего времени налог и пеня не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, имеющаяся у административного ответчика недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 445 руб., а также пеня за период с 02.10.2015 года по 20.10.2015 года в сумме 28 руб. 68 коп. подлежат взысканию с ответчика.

Также материалами дела подтверждается, что у ответчика Резвицкого в собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в соответствии с чем, ответчику был начислен земельный налог за 2014 год в размере 41 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление № 874459 от 29.04.2015 года, в котором установлен срок уплаты до 01.10.2015 года.

В установленный срок ответчик налог не уплатил, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 20.10.2015 года в размере 42 коп.

23.10.2015 года в адрес административного ответчика направлено требование №61332 об уплате в том числе земельного налога в размере 41 руб., а также начисленной пени в срок до 27.01.2016 года. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, до настоящего времени налог и пеня не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено, таким образом, имеющаяся у административного ответчика недоимка по земельному налогу в размере 41 руб., а также пеня за период с 02.10.2015 года по 20.10.2015 года в размере 42 коп. подлежат взысканию с ответчика.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, требование об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 1417 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 51 коп., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 96 коп. (при общей задолженности по налогам на 21.11.2012 года в сумме 1494 руб. 40 коп.) Резвицкому А.В. надлежало исполнить до 29.12.2012 года; требование об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 2430 руб., пени по тарснпортному налогу а размере 170 руб. 20 коп. (при общей задолженности по налогам на 11.12.2013 года в размере 3953 руб. 88 коп.) следовало исполнить до 28.01.2014 года; требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 1160 руб., пени по транспортному налогу в размере 367 руб. 34 коп. (при общей задолженности по налогам на 21.11.2014 года в размере 5033 руб. 14 коп.) следовало исполнить до 13.01.2015 года.

С учетом того, что срок для добровольного удовлетворения вышеназванных требований истек в 2012 - 2015 годах, а административное исковое заявление ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о взыскании с Резвицкого А.В. недоимки по налогам и пени за 2011-2013 годы подано в суд лишь 05.07.2017 года (после отмены 10.01.2017 года мировым судьей судебного приказа от 29.07.2016 года), суд считает, что истцом пропущен установленных законом шестимесячный срок на обращение в суд. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено, сведений об уважительных причинах пропуска срока материалы дела не содержат. Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за период с 2011 по 2013 год, пени по земельному налогу за период с 2011 по 2013 год следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 292-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 к Резвицкому <А.В.> удовлетворить частично.

Взыскать с Резвицкого <А.В.>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество в размере 58 руб.00 коп., пени по налогу на имущество в размере 92 коп., недоимку по земельному налогу в размере 41 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 42 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 445 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 68 коп., а всего 706 руб. 68 коп.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за период с 2011 по 2013 года, пени по транспортному налогу, начисленной за период с 13.11.2012 года по 01.10.2015 год, пени по земельному налогу, начисленной за период с 01.01.2012 года по 01.10.2015 года, - отказать.

Взыскать с Резвицкого <А.В.> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья             Д.Г. Капошко