Решение по делу № 2а-2678/2021 от 10.11.2021

Дело № 2а-2678/2021

УИД 29RS0008-01-2021-004327-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2021 года                                                                                        город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре                              Рура И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Карпову Алексею Владимировичу о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к Карпову А.В. о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик Карпов А.В. в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени. Взыскание задолженности за 2017-2019 годы было произведено налоговым органом в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ, производится принудительное взыскание через службу судебных приставов. Налоговый орган полагает, что с лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимка должна быть взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ. Также Карпов А.В. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов за 2018-2019 гг., налоги им не уплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Котласского судебного района Архангельской области от 14 мая 2021 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, так как пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Поэтому налоговый орган просит восстановить срок для обращения с данным заявлением и взыскать недоимку в общем размере 127023 рубля 61 копейка.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Карпов А.В. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в деле имеется телефонограмма, мнение по иску и доказательств оплаты, взыскиваемой задолженности, не представил.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, Карпов А.В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с __.__.__ по __.__.__, следовательно, в силу норм действующего законодательства являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки налоги (сборы), страховые взносы, штрафы, пени уплачены не были, в адрес налогоплательщика заказными письмами в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования: № 1198 от 18 января 2018 года, № 6903 от 19 февраля 2019 года, 10 января 2020 года № 729, № 1374 от 03 февраля 2021 года и № 2036 от 02 марта 2021 года, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Поскольку направленные в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов не были исполнены в установленный срок, контрольным органом были приняты решения о взыскании налога, страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.

Как следует из материалов, по требования № 1198 от 18 января 2018 года, № 6903 от 19 февраля 2019 года, № 729 от 10 января 2020 года, налоговым органом вынесены следующие постановления: № 29040001030 от 21 мая 2018 года, № 1409 от 05 апреля 2019 года, № 164 от 26 февраля 2020 года соответственно, которые находятся на принудительном исполнении в ОСП по г. Котласу и Котласскому району УФССП России по Архангельской области и НАО; исполнительные производства № от 29 мая 2018 года, № от 09 апреля 2019 года и № от 03 марта 2020 года также соответственно.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ и ст. 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налоговой недоимки и взысканной в установленном законом порядке.

Таким образом, как установлено в судебном заседании, исполнительные документы в виде постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика за 2017-2019 годы были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, в соответствии с ними были возбуждены исполнительные производства, по которым осуществляется принудительное взыскание в настоящий момент, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с административного ответчика страховых взносов и пени за одни и те же налоговые периоды.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 1 по АО и НАО к Карпову А.В. о взыскании страховых взносов и пени по требования № 1198 от 18 января 2018 года, № 6903 от 19 февраля 2019 года, № 729 от 10 января 2020 года удовлетворению не подлежат.

По требованию № 1374 от 03 февраля 2021 года налоговый орган просит взыскать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 20154 рублей 15 копеек и пени размере 59 рублей 96 копеек за период с 13 января 2021 года по 02 февраля 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2020 год в сумме 8358 рублей 05 копеек и пени размере 24 рублей 87 копеек за период с 13 января 2021 года по 02 февраля 2021 года.

По требованию от 02 марта 2021 года № 2036:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в общем размере 6690 рублей 93 копейки, начисленные на недоимку за 2017, 2018, 2019 годы, которая взыскивается по вышеуказанным исполнительным производствам;

- пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в общем размере 1415 рублей 23 копейки, начисленные на недоимку за 2017, 2018, 2019 годы, которая взыскивается по вышеуказанным исполнительным производствам.

       В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

      Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

       Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

       Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

       Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

       В силу со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

       Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

       По требованию № 15518 от 29 июня 2020 года административному ответчику начислено: транспортный налог за 2018 год в сумме 384 рублей и пени в размере 9 рублей 86 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года; земельный налог в размере 5 рублей и пени 13 копеек за аналогичный период.

       По требованию № 1374 от 03 февраля 2021 года - транспортный налог за 2019 год в сумме 384 рублей и пени в размере 3 рублей 43 копеек за период со 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года; земельный налог в размере 5 рублей и пени 4 копеек за аналогичный период.

       По требованию № 2036 от 2 марта 2021 года - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 3 февраля 2021 года по 1 марта 2021 года в сумме 1 рубль 47 копеек и пени по земельному налогу в сумме 2 копейки за аналогичный период.

      Указанные требования отвечают положениям ст. ст. 69, 70 НК РФ.

      По указанным выше требованиям налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

      Определением мирового судьи судебного участка № 3 Котласского судебного района Архангельской области от 14 мая 2021 года отказано МИФНС России № 1 по АО и НАО в принятии заявления к Карпову А.В. о взыскании недоимки в размере 127023 рублей 61 копейки в связи с пропуском срока по требованию № 6903 от 19 февраля 2019 года.

      С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Котласский городской суд 08 ноября 2021 года, т.е. с пропуском срока, исходя из требования № 1374, которое по сроку исполнения до 17 марта 2021 года, на основании ст. 48 НК РФ.

      Поскольку срок пропущен незначительно, в исковом заявлении содержится ходатайство об его восстановлении, то суд считает необходимым восстановить срок на подачу иска и удовлетворить исковые требования частично, в общей сумме 37496 рублей 14 копеек, т.е. взыскать с Карпова А.В. страховые взносы за 2020 год, пени по страховым взносам за 2017-2020 годы, транспортный и земельные налоги за 2018-2019 годы и пени по ним.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1325 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Карпову Алексею Владимировичу о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Карпова Алексея Владимировича, проживающего по адресу: .... .... недоимку в размере 37496 рублей 14 копеек по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельска Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН 2904009699 (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012021000110, ОКТМО 11710000- транспортный налог в сумме 768 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11710000 - пени по транспортному налогу в сумме 14 рублей 76 копеек;

КБК 18210606043101000110, ОКТМО 11627472 - земельный налог в сумме 10 рублей 00 копеек;

КБК 18210606043102100110, ОКТМО 11627472 - пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 19 копеек;

КБК 18210202140061110160, ОКТМО 11710000 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 20154 рублей 15 копеек;

КБК 18210202103081013160, ОКТМО 11710000 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2020 год в сумме 8358 рублей 05 копеек;

КБК 18210202140062110160, ОКТМО 11710000 - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в общем размере 6750 рублей 89 копеек, начисленные на недоимку за 2017- 2020 годы;

КБК 18210202103082013160, ОКТМО 11710000 - пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в общем размере 1440 рублей 10 копеек, начисленные на недоимку за 2017-2020 годы.

Взыскать с Карпова Алексея Владимировича в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 1325 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Карпова Алексея Владимировича отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий                                                                             И.А. Мартынюк