Решение по делу № 2а-2222/2020 от 25.05.2020

УИД 78RS0011-01-2020-001983-23    

Дело №2а-2222/2020 21 декабря 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Юхниной К.Е.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к Тимофеевой ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тимофеевой ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС №9 указала, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, свою обязанность по уплате налога на доходы за 2018 год и оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год, на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2018 год Тимофеева В.Е. не исполнила, в связи с чем образовалась задолженность. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, однако оно исполнено не было. В связи с чем, МИФНС №9 просила взыскать с Тимофеевой ФИО7 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в размере 6 795 руб. пени 22 руб. 08 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 36 431 руб. 10 коп., пени в размере 82 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 7 779 руб. 17 коп. пени в размере 18 руб. 10 коп., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 97 руб. 96 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год в размере 97 руб.96 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб. и пени в размере 18 руб. 10 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени в размере 82 руб. 29 коп., задолженность по налогу на доходы за 2018 год в сумме 6 795 руб. и пени в размере 22 руб. 08 коп.

Представитель административного истца по доверенности Малиновская А.А. в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, представил возражения на административный иск, в соответствии с которым налог на доходы физических лиц за 2018 год ей был полностью уплачен, административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Тимофеева ФИО8 является адвокатом с 31.10.2014 года по настоящее время.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

09.01.2017 года наступил срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год, сумма которых составила 3 796 руб. 85 коп.

МИФНС№9 направила административному ответчику Требование №904 от 26.01.2018 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 97 руб. 96 коп.

09.01.2019 года наступил срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, сумма которых составила 5 840 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, размер которых составил 26 545 руб.

26.02.2019 года налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено Требование №11926 от 07.02.2019 года, в котором указала на наличие задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. и пени в размере 18 руб. 10 коп., и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 82 руб. 29 коп. и необходимости погашения задолженности в срок до 02.04.2019 года.

Также налоговым органом в адрес Тимофеевой В.Е. было направлено Требование №34177 от 29.07.2019 года о необходимости погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 795 руб. и пени в размере 22 руб. 08 коп в срок до 06.09.2019 года.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен не позднее 15 июля следующего года.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком страховых взносов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

14.10.2019 года мировым судьей судебного участка №204 было возвращено заявление МИФНС №9 о вынесении судебного приказа о взыскании с Тимофеевой ФИО10 задолженности по налогу и страховым взносам заявленную в указанных Требованиях и пени, в связи с пропуском срока для обращения с данным заявлением.

Административный иск подан в суд 19.05.2020 года с пропуском установленных законодательством сроков для обращения в суд исчисляемых в данном случае с момента истечения сроков установленных для исполнения в Требованиях (02.04.2019 и 06.09.2019 года).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

В суд с данным иском МИФНС №9 обратилась 19.05.2020 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного для обращения в суд с административным исковым заявлением. Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не приостанавливает срок для обращения в суд с административным иском, учитывая, что заявление мировым судьей не было принято. Каких-либо уважительных причин пропуска срока могущие послужить основанием для его восстановления административным истцом не приведено.

В связи с чем, суд полагает, что не имеется оснований для взыскания заявленной административным истцом задолженности, на основании чего суд полагает необходимым МИФНС №9 отказать в удовлетворении заявленных к Тимофеевой ФИО9 исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год и по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам без уважительных причин препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, у налогового органа не имеется оснований для взыскания пени, так как им утрачена возможность взыскания самой налоговой недоимки по причине пропуска срока для обращения в суд с иском.

    На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции №9 по Санкт-Петербургу в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

.....