Решение от 10.12.2020 по делу № 2а-338/2020 от 02.10.2020

Дело № 2а-338/2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2020 года с. Лопатино

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Осиповой Т.В.,

при секретаре Фролкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Пензенской области к Дубина Светлане Васильевне о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дубина С.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, указав в обоснование своих требований на то, что Дубина С.В., имея в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 07.07.2014 года; иное строение, помещение сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/1, дата возникновения права 26.05.2015 года, обязана платить налоги.

Кадастровая стоимость по сведениям, представленным органами Росреестра, на вышеуказанный жилой дом составляет 525254,03 руб.

Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2015 год: налоговый вычет для жилого дома равен кадастровой стоимости 50 кв.м = 330764,50 (525254,03:79,40) х 50, налоговая база составляет 194489,53 (525254,03-330764,50).

Сумма налога в отношении жилого дома за 2014 год исчисляется исходя из его инвентаризационной стоимости, составляет 40 рублей.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 год составляет 583 рубля ((194489,53 руб.х0,3%) -40 руб.)+40 руб.

За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 309 рублей.

Так как сумма налога за 2017 год меньше чем сумма налога за 2018 год, то применяется алгоритм 110% (309х110%=340/2=170 рублей с учетом доли в праве 1/2).

Иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 58:15:0250102:566, доля в праве 1/1, дата возникновения права 26.05.2015 г.

Кадастровая стоимость по сведениям, представленным органами Росреестра, на вышеуказанный жилой дом составляет 2698312,51 руб.

Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2017 год: сумма налога от кадастровой стоимости 8095 руб. (2698312,51х0,5%х на долю 1х12/12х0,6).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 года составляет 13492 рубля ((2698312,51 руб. х0,5% х долю 1х 12)/12).

За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 5936 рублей.

Так как сумма налога за 2017 год меньше, чем сумма налога за 2018 год, то применяется алгоритм 110% (5936х110%=6530).

Налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление №42285108 от 25.07.2020 года.

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога на имущество, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 31,43 рубля (на задолженность по налогу на имущество за 2018 год).

Налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование №35305 об уплате налога на имущество и пени по состоянию на 25 декабря 2019 года, со сроком исполнения до 28 января 2020 года.

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога на имущество, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2020 года в сумме 299,89 рублей (на задолженность по налогу на имущество за 2017 год).

Налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование №2481 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 30 января 2020 года, со сроком исполнения до 11 февраля 2020 года.

Требования в добровольном порядке не были исполнены, и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Дубина С.В. в адрес мирового судьи судебного участка в границах Лопатинского района Пензенской области.

12 мая 2020 года мировым судьей судебного участка в границах Лопатинского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Дубина С.В.

Задолженность налогоплательщиком по земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2017 год и страховым взносам до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области просила взыскать с Дубина С.В. задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени в размере 7097 рублей 96 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 6700 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 331 рубля 32 копеек, в том числе за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в сумме 31 рубля 43 копеек и за период с 04.12.2018 года по 29.01.2020 года в сумме 299 рублей 89 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 59 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 07 рублей 64 копеек, в том числе за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в сумме 0,28 рублей и за период с 04.12.2018 года по 29.01.2020 в сумме 7,36 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Дубина С.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (пункт 6 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении (налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога); обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Расчет налога, произведенный судом, является математически верным.

Как следует из материалов дела и было установлено судом, Дубина С.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) объекты недвижимости №КУВИ-002/2020-2176734 от 03 июня 2020 года Дубина С.В. принадлежали в заявленные для оплаты налога периоды: на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права 07.07.2014 г.; на праве собственности нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 26.05.2015 года; на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 700 кв.м, дата возникновения права 07.07.2014 г. (л.д.28-31).

29 августа 2018 Дубина С.В. направлено налоговое уведомление № 44745825 об уплате земельного налога в размере 70 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 6112 рублей за 2017 год в срок до 03.12.2018 года (л.д. 33-34).

25 июля 2019 Дубина С.В. направлено налоговое уведомление № 44285108 об уплате земельного налога в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 6700 рублей за 2018 год в срок до 02.12.2019 года (л.д.13-14).

Также в адрес Дубина С.В. направлены требования N 35305 по состоянию на 25.12.2019 года с указанием на обязанность уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 6790,71 рублей, со сроком исполнения до 28.01.2020 года (л.д.16-17), и требование N 2481 по состоянию на 30.01.2020 года с указанием уплаты пени за неуплату земельного налога и пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 307,25 рублей, со сроком исполнения до 11 февраля 2020 года (л.д.20-21).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в границах Лопатинского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа по имеющимся недоимкам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Лопатинского района Пензенской области от 27 апреля 2020 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени взысканы.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Лопатинского района Пензенской области от 12 мая 2020 года вышеуказанные судебный приказ отменен мировым судьей.

02 октября 2020 года МФНС России №1 по Пензенской области обратилась в Лопатинский районный суд Пензенской области с вышеназванным административным иском.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 г.г., срок обращения в суд, и у налогоплательщика Дубина С.В. возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, проверив представленный налоговой инспекцией расчет, считая его правильным, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с п.19 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, учитывая положения ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 7097 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 96 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6700 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 331 ░░░░░ 32 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 24 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 31 ░░░░░ 43 ░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░░ 29 ░░░░░░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 299 ░░░░░░ 89 ░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 59 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 07 ░░░░░░ 64 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 24 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 0 ░░░░░░ 28 ░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░░ 29░░░░░░ 2020 ░ ░░░░░ 7 ░░░░░░ 36 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 15 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░░