Решение по делу № 2а-1223/2019 от 06.06.2019

УИД 29RS0024-01-2019-001120-28

Дело № 2а-1223/2019

19 августа 2019 года                                              город Архангельск

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Кривуля О.Г.,

при секретаре судебного заседания Пищухиной Е.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Архангельску к Ц. в лице законного представителя Ц. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к Ц., просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 051 руб. (1/2 доли от 2 102 руб.), за 2015 год в размере 879 руб. 50 коп. (1/2 доли от 1 759 рублей), пени в размере 42 руб. 86 коп. (1/2 доли 85 руб. 72 коп.) за период со 2 декабря 2016 года по 25 февраля 2018 года; земельный налог за 2016 год в размере 128 руб. (1/2 доли от 256 руб.), за 2015 год в размере 128 руб.(1/2 доли от 256 руб.), пени в размере 5 руб. 68 коп. (1/2 доли от 11 руб. 36 коп.) за период со 2 декабря 2016 года по 25 февраля 2018 года.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в ИФНС по г. Архангельску состоит в качестве налогоплательщика Ц. и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 29,90 кв.м; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 93,50 кв.м, дата утраты права 29 августа 2012 года; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 632,10 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года; тепловой сети, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 25 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 113,70 кв.м. дата утраты права 26 ноября 2008 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 010 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года. Расчет имущественного налога представлен в налоговом уведомлении. В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налог не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 6 февраля 2017 года и от 26 февраля 2018 года об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. ИФНС России по г. Архангельску обратилось с заявление о выдачи судебного приказа, 4 марта 2019 года судебный приказ был отменен.

Административный истец ИФНС России по г. Архангельску в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащем образом.

Законный представитель административного ответчика Ц., Ц. в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

По определению суда административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено, что Ц. является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 29,90 кв.м;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 93,50 кв.м, дата утраты права 29 августа 2012 года;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 632,10 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года;

- тепловой сети, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 25 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 113,70 кв.м. дата утраты права 26 ноября 2008 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом также установлено, что Ц. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 010 кв.м, дата утраты права 20 декабря 2016 года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Ц. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, не уплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 и 2016 годы, а также пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 8 октября 2016 года, которым сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 759 руб. и земельного налога за 2015 год в сумме 256 руб., в установленный законом срок до 1 декабря 2016 года.

Налоговым уведомлением № от 20 сентября 2017 года, сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 102 руб. и земельного налога за 2016 год в сумме 256 руб., в установленный законом срок до 1 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ от 6 февраля 2017 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога на сумму 2 015 руб. и пени на сумму 44 руб. 33 коп., со сроком исполнения до 3 апреля 2017 года.

№ от 26 февраля 2018 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога на сумму 2 358 руб. и пени на сумму 52 руб. 75 коп., со срок исполнения до 20 апреля 2018 года.

Пени по налогу на имущество физических лиц начислены за период со 2 декабря 2016 года по 25 февраля 2018 года, пени по земельному налогу начислены со 2 декабря 2016 года по 25 февраля 2018 года.

По данным налогового органа задолженность Ц. как законным представителем Ц. не погашена.

В силу п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки и пени, на основании ст. 48 НК РФ, налоговым органом принято решение об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм со С.

Мировым судьей судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска 31 октября 2018 года выдан судебный приказ № 2а-3578/2018, определением мирового судьи от 28 февраля 2019 года судебный приказ отменен.

С административным иском о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу налоговый орган обратился в районный суд 6 июня 2019 года.

Между тем, налоговый орган изначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию Ц., на момент обращения к мирового судье с заявлением о выдаче судебного приказа превышала сумму в 3000 руб. Соответственно срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки и пени с заявленной общей задолженностью, исчисляется по истечении шести месяцев с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от 26 февраля 2018 года, то есть с 20 апреля 2018 года и истекает 20 октября 2018 года.

Налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа обратился 30 октября 2018 года, то есть с пропуском установленного абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В административном иске указано, что с настоящим иском истец обращается в районный суд в связи с отменой судебного приказа о взыскании данной недоимки с ответчика.

Между тем, выдача судебного приказа пропущенный срок обращения в суд с исковым заявлением автоматически не восстанавливает.

Следовательно, у налогового органа не было правовых оснований для взыскания задолженности по недоимки и пени в порядке искового производства.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, страховых взносов, пени и штрафа, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд не представлено.

Своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требования ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах требования о взыскании недоимки и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г.Архангельску к Ц. в лице законного представителя Ц. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени отказать.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска.

Судья                                                                              О.Г. Кривуля