Решение по делу № 2-5831/2014 от 10.09.2014

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Кунцевский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи Васильева А.В.,

при секретаре Галкиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Климентьевой Н. А. к ИФНС № по <адрес> об оспаривании решения ИФНС России 331 по <адрес> № от 10.02.2014г. и решения Управления ФНС по <адрес> № от 28.04.2014г. от 28.04.2014г.

УСТАНОВИЛ:

Климентьева Н.А. обратилась в Кунцевский районный суд <адрес> с исковым заявлением к Инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес>, о признании незаконными решения ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и решения Управления ФНС по <адрес> № от 28.04.2014.

В судебном заседании представитель Климентьевой Н.А. поддержал заявленные требования.

Представитель ИФНС № по <адрес> возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в возражениях на заявление. Также заявлено о пропуске Истцом срока для обращения в суд, установленного ст. 256 ГПК РФ.

     Исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующих обстоятельств.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. Климентьевой Н.А. в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год в связи с получением дохода от ОАО «Рай Ман энд Гор секъюритиз» от реализации акций.

ДД.ММ.ГГГГ Климентьевой Н.А. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2012 год, согласно которой общая сумма дохода от продажи акций составила 10 577 800 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 1767 295 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате -1 145 366 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты – 275 425 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 869 941 руб.

Инспекцией на основании представленной Климентьевой Н.А. уточненной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 11.12.2013г. № и после рассмотрения материалов проверки и возражений в присутствии Климентьевой Н.А. Инспекцией вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № №. Климентьева Н.А. привлечена к налоговой ответственности за нарушение, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 11898,05 руб., а также предусмотренное пунктом 1 статьи 122 в виде штрафа в размере 45604 руб. Кроме того, налоговым органом не приняты в учет расходы супруга Климентьевой Н.А. на приобретение акций, таким образом, установлено занижение налоговой базы в размере 1 754 000,4 руб., исчисленная сумма НДФЛ увеличена на 228 020 руб.

Из заявления следует, что в ДД.ММ.ГГГГ. Климентьева Н.А. получила от Инспекции решение № №.

ДД.ММ.ГГГГ. Климентьева Н.А. обратилась в УФНС России по <адрес> с жалобой на решение Инспекции. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено решение по жалобе. Решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Климентьевой Н.А. заявил, что решение по жалобе было получено Климентьевой Н.А. в начале ДД.ММ.ГГГГ.

В суд заявление от Климентьевой Н.А. поступило 10.09.2014г.

В соответствии со ст. 256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. Причины пропуска срока могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявления.

          В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2 (ред. от 09.02.2012) "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" прямо указано на необходимость выяснять, соблюдены ли сроки обращения заявителя в суд и каковы причины их нарушения.

Исходя из положений части 1 статьи 4 и части 1 статьи 256 ГПК РФ срок обращения с заявлением в суд начинает течь с даты, следующей за днем, когда заявителю стало известно о нарушении его прав и свобод, о создании препятствий к осуществлению его прав и свобод, о возложении обязанности или о привлечении к ответственности. Обязанность доказывания этого обстоятельства лежит на заявителе.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Климентьева Н.А. обратился в суд с заявлением за пределами срока, установленного ч.1 ст. 256 ГПК РФ.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определен положениями статьи 214.1 Кодекса.

На основании пункта 7 статьи 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

К указанным расходам, в частности, относятся: оплата услуг, оказываемых профессиональным участником рынка ценных бумаг, налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования или дарения, другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получившие доход от продажи ценных бумаг, в соответствии с положениями пункта 12 статьи 214.1 Кодекса вправе уменьшить полученный таким образом доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность, (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

В качестве документов, подтверждающих расходы, представителем Климентьевой Н.А. представлены договоры купли-продажи акций за 2005 год, в соответствии с которыми супругом Климентьевой Н.А. – Климентьевым А.Ю. у физических лиц приобретены акции именные обыкновенные ЗАО АК «Алроса», номиналом 13 502,5 руб. в количестве 14 штук, общей стоимостью 1 754 000 руб.

Представитель Климентьевой Н.А. в судебном заседании пояснил, что проданные Климентьевой Н.А. акции ЗАО АК «Алроса» были безвозмездно переданы ему Климентьевым А.Ю., что подтверждается поручениями на снятие и прием на учет ценных бумаг. Согласно статье 572 Гражданского кодекса Российской Федерации такая передача является дарением.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом Кодекса.

Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), то любые доходы как в денежной, так и натуральной форме, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Согласно пункту 13 статьи 214.1 Кодекса если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса в случае, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в указанном порядке, учитываются также документально подтвержденные расходы, произведенные дарителем (наследодателем) при приобретении им этих ценных бумаг.

Таким образом, доход, полученный в натуральной форме (в виде акций) в порядке дарения от близкого родственника (в данном случае от супруга), налогообложению НДФЛ и декларированию не подлежит.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. Климентьевой Н.А. направлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. № №. В течение одного месяца со дня получения Акта предложено направить в налоговый орган возражения в случае несогласия с фактами и выводами, изложенными в Акте. Рассмотрение возражений назначено на 31.01.2014г.

В ответ на указанное уведомление, Климентьевой Н.А. ДД.ММ.ГГГГ. в адрес Инспекции было направлено письмо вх. № №, в котором она сообщает, что проданные ею акции АК «АЛРОСА» не были ни подарены, ни проданы ей супругом Климентьевым А.Ю. Письмо подписано Климентьевой Н.А.

ДД.ММ.ГГГГ. состоялось рассмотрение возражений по Акту камеральной налоговой проверки, при этом от имени Н.А. Климентьевой участвовал Климентьев А.Ю. по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ В протоколе рассмотрения возражений представителем Н.А. Климентьевой – А.Ю. Климентьевым отражено, что акции были им переданы Н.А. Климентьевой безвозмездно, без платы, т.е. подарены.

Судом принято во внимание, что первоначально 15.01.2014г. Климентьева Н.А. в своем обращении в Инспекцию отрицал фат дарения акций супругом.

Представителем ответчика в судебном заседании отмечено, что Климентьевой Н.А. не представлен договор дарения акций, чтобы подтвердить факт дарения, который Н.А. Климентьева первоначально отрицала.

В соответствии с поручениями ОАО «Рай Мэн энд Гор секъюритиз» на снятие и прием на учет ценных бумаг, на которые ссылается в исковом заявлении Климентьева Н.А., акции обыкновенные именные ОАО АК «Алроса», номер выпуска 1-03-40046-N, дата государственной регистрации 25.08.11г., номинальной стоимостью 0,5 руб. в количестве 513 095 штук сняты с учета Климентьевым А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ и приняты на учет ДД.ММ.ГГГГ Заявителем.

Представителем Климентьевой Н.А. в судебном заседании не представлено документов, на основании которых произведено указанное снятие и прием на учет акций, данные поручения на снятие и прием на учет ценных бумаг сами по себе не могут свидетельствовать о дарении указанных акций.

Таким образом, Климентьева Н.А. нарушила ст.214.1 НК РФ, уменьшив доход на сумму документально не подтвержденых расходов, что привело к занижению налоговой базы в размере 1 754 000 руб. 40 коп.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи приходит к выводу о том, что доводы Истца не являются обоснованными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

Решил:

В заявлении Климентьеовй Н. А. к ИФНС № по <адрес> об оспаривании решения ИФНС России 331 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. и решения Управления ФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Мосгорсуд в течение месяца через районный суд.

Судья:                                                                                        Васильев А.В.