Решение по делу № 2а-2013/2019 от 04.10.2019

Дело № 2а-2013/2019

УИД42RS0011-01-2019-003182-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий                                                                     31 октября 2019 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Роппеля А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в г.Ленинске-Кузнецком административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской О. к Уланову А. С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к Уланову А. С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 года в сумме 9509 руб. и пени в сумме 9,51 руб.

      Требования мотивированы тем, в соответствии с пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Следовательно, Уланов А.С. (далее - налогоплательщик) является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п 4. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. На основании п. 5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в О. налогов и сборов. В силу статьи 24 Кодекса налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Уланов А.С. получил доход, за 2016 в размере <данные изъяты> облагаемый налогом по ставке 35%. Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» ИНН 5406796664 в инспекцию предоставлена справка о доходах физического лица за 2016 <номер> от <дата>, за 2017 <номер> от <дата> справка о доходах физического лица. Согласно коду дохода, указанного в справке "2610" Уланов А.С. получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекс. В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена установленная законом обязанность, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога <номер> по состоянию на <дата>, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 9509рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 9509 руб., за 2016 год в сумме 4415 руб., за 2017 год в сумме 5094 руб. Суммы пеней начислены в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц на задолженность за 2016-2017 г. в сумме 9509 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 9,51 руб. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (ст. 48 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района вынесено определение от <дата> об отмене судебного приказа <номер>а-1189/2019, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с чем, инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением. Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. На основании ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Истец просит взыскать с Уланова А. С., ИНН 421204133445, <дата> года рождения, задолженность по НДФЛ за 2017 в общей сумме - 9682 руб., в том числе: налог за 2016-2017гг. - 9509 руб., и пени на задолженность 9,51 руб. Взысканную сумму перечислить на расчетный счет: 40<номер> ИНН: 4212021105, УФК по Кемеровской О. (МРИ ФНС РФ <номер> по Кемеровской О.). Банк: ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ О., БИК: 043207001.Налог на доходы физических лиц: Код налога: 18<номер>. Код пени:18<номер>, ОКТМО 32719000.

На основании определения суда от <дата>, с учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в упрощенном порядке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п.2 пп.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование земными (кредитными) средствами.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ в том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Согласно п 4. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в О. налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что Уланов А.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» ИНН 5406796664 в Межрайонную ИФНС России <номер> по Кемеровской О. предоставлена справка о доходах физического лица за 2016 <номер> от <дата>.

Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» ИНН 5406796664 в Межрайонную ИФНС России <номер> по Кемеровской О. предоставлена справка о доходах физического лица за 2017 <номер> от <дата>.

     Согласно коду дохода, указанного в справке "2610" Уланов А.С. получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена установленная законом обязанность, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога <номер> по состоянию на <дата>, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме

9509 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4415 руб., за 2017 год в сумме 5094 руб.

За несвоевременную уплату налога в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику на задолженность по налогу на доходы физических лиц начислены пени в сумме 09 рублей 51 копейка.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования <номер> от <дата> истекал <дата>, по заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской О. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Уланова А.С. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 год, который отменен определением от <дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный иск подан <дата>, т.е. в установленный законом для подачи административного искового заявления срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской О. подлежат частичному удовлетворению, поскольку при составлении искового заявления в просительной части была допущена явная арифметическая ошибка, при арифметическом действии сложение - 4415 руб.,+ 5094 руб. = 9509 руб. + 9,51 руб. (пени) = 9682 руб., однако из предъявленного налогоплательщику требования об уплате налога <номер> по состоянию на <дата>, налог на доходы физических лиц и пени составляет – 9518,51 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4415 руб., за 2017 год в сумме 5094 руб., и пени 9,51 руб. При арифметическом действии сложение - 4415 руб.,+ 5094 руб. = 9509 руб. + 9,51 руб. (пени) = 9518,51 - сумма налога и пени подлежащая взысканию с ответчика, а не 9682 руб. как указано в исковом заявлении.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░ ░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016- 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 9509 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016- 2017 ░░░ - 9,51 ░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░) ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40<░░░░░> ░░░: 4212021105 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░. (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ ░░░░░░░░░░░ ░.), ░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░: 043207001. ░░░ ░░░░░░: 18<░░░░░>, ░░░░░ 32719000.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:             ░░░░░░░                                                              ░.░. ░░░░░░░

    ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ №2░-2013/2019 ░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.