Решение по делу № 2а-33/2022 (2а-550/2021;) от 15.11.2021

Дело № 2а-33/2022

УИД 02RS0009-01-2021-001243-94

номер строки в статистическом отчете 3.192

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2022 года         с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи          Иваныш И.В.,

при секретаре                          Зябловой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к административному ответчику Семенову Д.Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 29 900 рублей, пени в размере 574,58 рублей, штрафа в размере 2 990 рублей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к Семенову Д.Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 29 900 рублей, пени в размере 574,58 рублей, штрафа в размере 2990 рублей.

Требования административного истца мотивированы тем, что 04.03.2020 Семеновым Д.Б. в УФНС России по РА была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой были отражены доходы от реализации земельных участков общей стоимостью 450 000 рублей, заявлен имущественный вычет в размере 450 000 рублей. Решением заместителя руководителя УФНС России по РА административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 58500 рублей и пеня в размере 1 124,17 рублей, которое отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 28 600 руб., соответствующих сумм пени, а также привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2860 рублей. В ходе проведенной камеральной проверки налоговым органом установлено, что административный ответчик с 2018 года систематически осуществлял деятельность по приобретению, разделу и продаже земельных участков. Общая сумма дохода от реализации земельных участков составила 1 762 000 рублей. Сумма НДФЛ подлежащая уплате налогоплательщиком за 2019 год составляет 29 900 рублей, размер налоговых санкций – 2 990 рублей, пеня – 574,58 рублей. Требование, направленное в адрес Семенова Д.Б., не исполнено. Судебный приказ о взыскании с Семенова Д.Б. задолженности от 25.06.2021 года отменен определением суда от 30.06.2021 в связи с поступившими возражениями от Семенова Д.Б..

Представитель административного истца по доверенности Анатпаева В.В. административные исковые требования поддержала в полном объеме, суду показала, что все действия и сроки проведения камеральной проверки, а также дополнительных мероприятий налогового контроля были осуществлены в рамках норм Налогового кодекса. Просила удовлетворить требования в полном объеме, поскольку требование налогового органа выставлено после вступления в законную силу (т.е. с того момента как было принято решение вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы) решения налогового органа, поскольку именно с этого срока исчисляется срок выставления требований и для дальнейших обращений для взыскания сумм задолженности, которые были установлены в ходе камеральной налоговой проверки. Вместе с тем налогоплательщиком задолженность не погашена до настоящего момента.

Административный ответчик Семенов Д.Б. административный иск не признал в полном объеме, суду показал, что сумма налога, которая была начислена налоговым органом, полностью противозаконна, были грубейшие нарушения со стороны налогового органа по процедуре проведения камеральной проверки, так как в НК РФ единственное основание для продления камеральной проверки, это то, что налогоплательщик подает новую уточненную декларацию, однако им этого сделано не было, соответственно, все продления считает незаконными. От уплаты налогов не уклоняется, с данными начислениями не согласен, оспаривает решение, вынесенное Чемальским районным судом РА, оставленное без изменен в апелляционном порядке, в суде кассационной инстанции.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в целях исчисления НДФЛ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Семеновым Д.Б. 04.03.2020 года представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 г. Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлены доходы в размере 450 000 рублей, имущественный вычет в размере 450 000 рублей, сумма налога к уплате составила 0 руб.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации Управлением было установлено, что Семеновым Д.Б. осуществляется предпринимательская деятельность, связанная с реализацией земельных участков.

Решением заместителя руководителя УФНС России по РА от 27 ноября 2020 года № 4723 Семенов Д.Б. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 58 500 рублей и пеня в размере 1124,17 рублей.

Решение УФНС России по РА от 27 ноября 2020 года № 4723 было обжаловано Семеновым Д.Б. в вышестоящий налоговый орган.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу отменила решение Управления ФНС России по Республике Алтай от 27.11.2020 № 4723 о привлечении Семенова Д.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 28600,0 руб., соответствующих сумм пени, а также привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в сумме 2 860,00 рублей.

По результатам рассмотрения жалобы принято решение от 12.03.2021 года № 08-11/0377, согласно которому налогоплательщику уменьшена сумма доначисленного налога, которая составила 29 900 руб., штраф уменьшен до 2 990 руб., пеня уменьшена до 574,.58 руб. В остальной части вышестоящий орган оставил без изменения решение УФНС России по РА от 27 ноября 2020 года № 4723.

Таким образом, указанное решение вступило в законную силу 12.03.2021 года в силу действия ст.101.2 НК РФ (ч.1),предусматривающей, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что административным истцом административному ответчику - налогоплательщику по вступлении в законную силу вышеупомянутого решения налогового органа направлено требование № 7793 от 29.03.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 29900 рублей, пени в размере 574,58 рублей, штрафа в размере 2990 рублей.

Как установлено в судебном заседании, обязанность по уплате налогов в размере, указанном в направленном административном истцом налоговом требовании, административным ответчиком не исполнена.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что Решением Чемальского районного суда Республики Алтай от 31 мая 2021 года, оставленным без изменения Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 19 августа 2021 года, в удовлетворении административного искового заявления Семенова Дмитрия Борисовича к Управлению ФНС России по Республике Алтай, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу о признании решения Управления ФНС России по Республике Алтай от 27.11.2020 года № 4723, и решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу № 08-11/0377 от 12.03.2021 года незаконными, отказано.

В силу действия ч.1 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, судом принимаются как не подлежащие доказыванию факты, установленные судебными актами, вступившими в законную силу, и обязательными к исполнению.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Семенова Д.Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 29900 рублей, пени в размере 574,58 рублей, штрафа в размере 2990 рублей.

25.06.2021 года мировым судьей судебного участка Чемальского района Республики Алтай вынесен судебный приказ о взыскании с Семенова Д.Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 29900 рублей, пени в размере 574,58 рублей, штрафа в размере 2990 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка Чемальского района Республики Алтай от 30.06.2021 года судебный приказ от 25.06.2021 года отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Чемальский районный суд Республики Алтай в установленные законом сроки.

Оценивая доводы административного ответчика, указавшего на то обстоятельство, что решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности нельзя признать законным, что в свою очередь исключает удовлетворение настоящего иска, поскольку имелись допущенные нарушения налогового органа в ходе процедуры проведения камеральной налоговой проверки, касающиеся необоснованного продления сроков ее проведения, поскольку со стороны налогоплательщика ни новая, ни скорректированная декларация не подавались, однако проверка не только проводилась за установленными сроками ее проведения, но и в материалы проверки вносились данные «задним числом», что в свою очередь отражено в его письменных возражениях к акту налоговой проверки №53 от 09.10.2020 года, суд принимает во внимание следующее.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Статьями 100 и 101НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан рассмотреть материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, представленные на акт проверки и вынести решение.

Согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Суд полагает, что существенных нарушений, указанных в приведенных правовых нормах, при проведении камеральной проверки, не установлено, административным ответчиком не представила доказательств того, что ему, как лицу, в отношении которого проводилась проверка, не была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя либо представить объяснения.

Суд отмечает, что законом предусмотрена возможность заявления налогоплательщиком доводов о несоблюдении сроков налоговой проверки в суде в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 Кодекса, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

Вместе с тем, само по себе несоблюдение сроков при проведении мероприятий налогового контроля, не является основанием для признания недействительными решений о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, а служит поводом для проверки законности процедуры принудительного взыскания доначисленных налоговых обязательств.

Однако, данных фактов в судебном заседании, не установлено, что позволяет сделать вывод суду об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1203 рубля 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к Семенову Д.Б., удовлетворить.

Взыскать с Семенова Д.Б. в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации размере 29 900 рублей, пени в размере 574 рублей 58 копеек, штрафа в размере 2 990 рублей.

Взыскать с Семенова Д.Б. в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 1 203 рубля 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 21 января 2022 года.