Решение по делу № 33а-3630/2018 от 01.03.2018

Судья: Антошкина А.А. Дело № 33а-3630/2018

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 апреля 2018 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Вачковой И.Г.,

судей – Сивохина Д.А., Шилова А.Е.,

при секретаре – Лещевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области на решение Сызранского районного суда Самарской области от 16 января 2018 года,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области (далее - МИФНС России №1 по Нижегородской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Федоровой Т.П. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012-2014 годы, указав, что последняя является плательщиком указанного налога в связи с наличием в её собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч.2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 408, 396 НК РФ, исчислил в отношении вышеуказанного имущества налогоплательщика земельный налог за 2012 год - 253,21 руб., который оплачен частично в сумме 253,11 руб., за 2013 год - 253,21 руб., за 2014 год - 253 руб., направил в адрес Федоровой Т.П. налоговые уведомления. Поскольку, установленная законом обязанность по уплате налога не исполнена, то в адрес Федоровой Т.П. направлены требования №29918 от 07.12.2013, №14578 от 28.01.2015, №53046 от 07.11.2015 об уплате налогов и пени, которые оставлены без исполнения. Выданный 21.07.2017 судебный приказ о взыскании указанной недоимки по земельному налогу отменен по заявлению Федоровой Т.П. определением мирового судьи от 31.07.2017. На момент подачи административного иска Федоровой Т.П. сумма задолженности не оплачена.

Ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена, административный истец просил взыскать с Федоровой Т.П. задолженность по земельному налогу за 2012-2014 годы в размере 506, 31 руб., пени по земельному налогу, начисленные за период с 25.12.2012 по 06.11.2015 в размере 183,16 руб., а всего 689,47 руб.

Судом постановлено решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления, с которым не согласился представитель МИФНС России №1 по Нижегородской области, в апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене решения в части как незаконного, не соответствующего положениям ст.ст. 176, 226 КАС РФ, просит взыскать с Федоровой Т.П. недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 253 руб. пени в размере 2,51 руб., а всего 255, 51 руб., поскольку срок на обращение в суд с данным требованием не пропущен.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В силу ч. 2 ст. 306, ст. 150 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с п. 1 ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что за 2012-2014гг. Федоровой Т.П. начислен земельный налог в сумме 689,47 руб., в связи с наличием в данном налоговом периоде в ее собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № 462747 со сроком уплаты до 01.11.2013, №845595 со сроком уплаты до 05.11.2014 и № 1044484 сроком уплаты до 01.10.2015.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органом в адрес Федоровой Т.П. направлены требование об уплате налога №29918, которым предложено в срок до 16.02.2014 уплатить недоимку по налогу в размере 75, 63 руб. и пени – 0,10 руб., требование №14578, которым предложено в срок до 06.03.2015 уплатить недоимку по налогу за 2013 год в размере 253,21 руб., пени – 78, 1 руб., требование №53046, которым предложено в срок до 15.01.2016 уплатить недоимку по налогу за 2014 в размере 253 руб., пени – 36,1 руб.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

21.07.2017 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-971/2017 о взыскании с Федоровой Т.П. указанной недоимки по земельному налогу и пени, который отменен определением от 31.07.2017 по заявлению Федоровой Т.П.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения 13.12.2017 Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Отказывая административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что задолженность по земельному налогу за 2012-2013 год является безнадежной и взысканию не подлежит, а шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год, пропущен. При этом исчислял срок для обращения в суд со дня истечения срока, указанного в налоговом требовании №53046 от 07.11.2015, со сроком исполнения - до 15.01.2016.

Решение суда в части отказа во взыскании недоимки по земельному налогу и пени за период 2012-2013гг. административным истцом не обжалуется.

Судебная коллегия, принимая во внимание, что ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, и учитывая, что налоговый в данной части решение не оспаривает, соглашается с решением суда в данной части.

Вместе с тем, с решением суда об отказе в удовлетворении требований в отношении недоимки по земельному налогу и пени за период 2014 года, нельзя согласиться, поскольку срок для обращения в суд следовало исчислять со дня истечения срока, установленного в самом раннем требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования №29918 от 07.12.2013 на сумму 75, 73 руб. (75, 63 +0,10 руб.) по налогу за 2012 год, направленного в адрес налогоплательщика, установлен до 16.02.2014.

Поскольку, сумма по всем предъявленным к налогоплательщику требованиям не превысила 3000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 16.08.2017 (16.02.2014 + 3 года + 6 месяцев).

Установлено, подтверждено материалами дела, лицами, участвующими в деле не оспаривается, что 13.07.2017 Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в мировой суд судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Федоровой Т.П. недоимки по земельному налогу и пени за 2012-2014гг.

Выданный 21.07.2017 судебный приказ о взыскании указанной недоимки по земельному налогу отменен по заявлению Федоровой Т.П. определением мирового судьи от 31.07.2017.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд 13.12.2017, через организацию почтовой связи, в связи с чем, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая требования налогового органа, изложенные в апелляционной жалобе, обжалуемое решение суда в части отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 253 руб. и пени – 2,51 руб., подлежит отмене, с принятием в отмененной части нового решения об удовлетворении заявленных требований.

Также, с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Доводы Федоровой Т.П. о том, что она не является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, поскольку на основании договора купли-продажи от 16.09.2003, заключенного между ней и Р.А.И.., указанный земельный участок с жилым домом проданы, не могут быть приняты во внимание, поскольку по смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Сведений о прекращении за Федоровой Т.П. в установленном законом порядке права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, материалы дела не содержат.

Напротив, из представленной на основании запроса судебной коллегии от 30.03.2018 выписки из ЕГРН следует, что собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> является Федорова Т.П.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Сызранского районного суда Самарской области от 16 января 2018 года отменить в части налогового периода 2014 год, принять в данной части новое решение, которым требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области к Федоровой Т.П. удовлетворить.

Взыскать с Федоровой Т.П. (ИНН №), проживающей по адресу <адрес>, земельный налог за 2014 год в размере 253 руб., пени за период с 02.10.2015 по 06.11.2015 в размере 2,51 руб., всего взыскать 255,51 руб.

Взыскать с Федоровой Т.П. государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета г.о. Сызрань Самарской области.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий –

Судьи –