Решение по делу № 2а-397/2020 от 20.08.2020

Дело № 2а-397/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дагестанские Огни 21 декабря 2020 г.

Городской суд г. Дагестанские Огни РД в составе:

председательствующего судьи Ходжаева З.З.,

при секретаре Козловой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО4 к ФИО2 о взыскании недоимки по налога на доходы физических лиц за 2018-2019 года, по страховым взносам за 2019 г., на общую сумму в размере 70 958 рублей 41 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО4 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку налога на доходы физических лиц за 2018-2019 года, по страховым взносам за 2019 г., на общую сумму в размере 70 958 рублей 41 коп, из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 40990,37 рублей, пеня в размере 260,30 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 7 538,34 руб., пеня в размере 196,97 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 180 руб., пеня в размере 365,76 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 517 руб., пеня в размере 84,76 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1658,48 руб., пеня в размере 33,61 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1132,82 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> в качестве адвоката. Согласно представленной ФИО1 в МРИ ФНС РФ № по РД декларации по налогу на доходы (облагаемый доходом) с физических лиц (3 НДФЛ) за 2018 год, ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 521 960 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджетную систему РФ, составляет 52817 рублей. Расчет налога за 2018 год (521960 руб. – сумма налогового вычета 115678 руб. = 406282 руб. х 13%) = 52817 рублей. В установленный срок должник налог уплатило не полностью, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу в сумме 40990.37 руб.(исчислено в сумме налога 52817 руб. – уплачено 9226.63 руб.= остаток не уплаченной сумма налога 40990.37 руб.)

ФИО1 является одновременно плательщиком уплачивающие взносы за себя, и как лица, производящих выплаты пользу физического лица.

Налог на доходы, по выплатам в пользу физического лица по договору (работника).

Согласно представленной декларации за 2019 год доход составил в сумме 103500 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджетную систему РФ, составила13455 рублей.

Расчет налога за 2019 год (доход всего 103500 руб. х 13%)=13455 рублей.

В установленный срок должник налог уплатил не полностью, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу в сумме 7538.34 руб.(исчислено в сумме налога 13455 руб. – уплачено 5916.66 руб.= остаток не уплаченной сумма налога 7538,34 руб.)

В соответствии со ст. ст. 420, 426 НК РФ тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах (22% - в ПФР, 5,1% - в ОМС, 2.9% -ОСС на случай временной трудоспособности и в связи с материнством.

Согласно представленного расчета по страховым взносам за 2019 год, выплаты физическим лицам составила -103500 рублей

Расчет страховых взносов в ПФР составит 22770 руб. (103500 руб. x 22%)

Расчет страховых взносов в ОМС составит 5279 руб. (103500 руб. x 5,1%)

Расчет страховых взносов в ОСС составит 3001.50 руб. (103500 руб. x 2,9%)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок №г. Дагестанские Огни заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от 21.02.2020г. отменил судебный приказ, в связи с поступлением от должника возражения, что у него нет задолженности.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца – МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО5, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поддержал административный иск по указанным основаниям в иске, считая его обоснованным, просил удовлетворить его в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, требования административного ответчика не признал, просил отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в письменном возражении.

На судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом. Стороны направили в суд письменные ходатайства, в котором просили рассмотреть дело без их участия.

С учетом заявленных сторонами ходатайств, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика ФИО1.

Выслушав мнение представителя административного истца ФИО6, административного ответчика ФИО1, показания свидетеля ФИО7, исследовав материалы, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России № по РД обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлен порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ с 2018 года введен новый порядок расчета страховых взноса индивидуальными предпринимателями.

Установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда.

Положениями подпункта 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, установлен подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Административный ответчик по делу - ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> в качестве адвоката.

Как следует из материалов дела и показаний допрошенного в качестве свидетеля главного специалиста – эксперта МРИ ФНС России № по РД ФИО7, согласно представленной административным ответчиком ФИО1 в МРИ ФНС РФ № по РД декларации по налогу на доходы (облагаемый доходом) с физических лиц (3 НДФЛ) за 2018 год, ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 521 960 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджетную систему РФ, составляет 52817 рублей.

Расчет налога за 2018 год (521960 руб. – сумма налогового вычета 115678 руб. = 406282 руб. х 13%) = 52817 рублей.

В установленный срок должник налог уплатило не полностью, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу в сумме 40990.37 руб.(исчислено в сумме налога 52817 руб. – уплачено 9226.63 руб.= остаток не уплаченной сумма налога 40990.37 руб.). Все расчеты в иске, произведенные налоговой инспекцией являются верными и обоснованными.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 является одновременно плательщиком, уплачивающим взносы за себя, и как лица, производящих выплаты в пользу физического лица. Налог на доходы, по выплатам в пользу физического лица по договору (работника).

Согласно представленной декларации за 2019 год доход составил в сумме 103500 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджетную систему РФ, составила 13455 рублей.

Расчет налога за 2019 год (доход всего 103500 руб. х 13%)=13455 рублей.

В установленный срок должник налог уплатил не полностью, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу в сумме 7538.34 руб. (исчислено в сумме налога 13455 руб. – уплачено 5916.66 руб.= остаток не уплаченной сумма налога 7538,34 руб.)

Согласно ст. ст. 420, 426 НК РФ тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах (22% - в ПФР, 5,1% - в ОМС, 2.9% -ОСС на случай временной трудоспособности и в связи с материнством.

Согласно представленного административным истцом расчета по страховым взносам за 2019 год, выплаты физическим лицам составили -103500 рублей

Расчет страховые взносы в ПФР составит 22770 руб. (103500 руб. x 22%)

Расчет страховых взносов в ОМС составит 5279 руб. (103500 руб. x 5,1%)

Расчет страховых взносов в ОСС составит 3001.50 руб. (103500 руб. x 2,9%)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Суд считает, что произведенный налоговым органом расчет страховых взносов соответствует нормам налогового законодательства. Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика страховых взносов, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, административным истцом соблюден.

С исковыми требованиями налоговый орган в установленные законом сроки обратился в городской суд в <адрес>, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2018-2019 года.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление, затем требование от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с неоплатой налогов.

По причине неисполнения требований изложенных в налоговом требовании, налоговый орган – МРИ ФНС России № по <адрес> ранее обратился с заявлением в мировой суд судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от 21.02.2020г. отменил судебный приказ, в связи с поступлением от должника возражения, что у административного ответчика нет задолженности.

Вышеуказанные доводы административного ответчика не нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Факт направления налоговым органом соответствующего налогового уведомления, административным ответчиком не оспаривался и не опровергался.

Размер суммы налогов, заявленной административным истцом представившим соответствующие выписки из лицевого счета, судом проверен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по налогу, своевременно получал налоговое требование и уведомление, однако свои обязательства по оплате налогов не исполнил.

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании представлены копии квитанции об оплате задолженности по указанным налогам.

Представитель административного истца в суде пояснил, что данные квитанции свидетельствуют об оплате административным ответчиком задолженности за другой отчетный период- за 2018 год, а задолженность по настоящему иску в базе данных налоговой инспекции за ФИО1 числится и имеется, ответчиком она не погашена.

Тем самым, по мнению суда, указанные квитанции, представленные суду административным ответчиком, не свидетельствуют об уплате им задолженности по настоящему административному иску и за указанный административным истцом период. Доводы административного ответчика указанные в письменных возражениях суд считает несостоятельными, опровергаются они имеющимися в материалах дела документами.

На основании изложенного, суд полагает, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 2329 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН055001493367 недоимку налога на доходы физических лиц за 2018-2019 года, по страховым взносам за 2019 г., на общую сумму в размере 70 958 (семьдесят тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 41 коп, из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в размере 40990,37 рублей, пеня в размере 260,30 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 7 538,34 руб., пеня в размере 196,97 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 180 руб., пеня в размере 365,76 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 517 руб., пеня в размере 84,76 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1658,48 руб., пеня в размере 33,61 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1132,82 руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «<адрес>» Республики Дагестан сумму государственной пошлины в размере 2329 (две тысячи триста двадцать девять) рублей.

Реквизиты для перечисления государственной пошлины:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального Казначейства по РД МРИ ФНС России № по РД), ИНН – 0550004305; Номер счета получателя платежа 40№; Наименование банка ГРКЦ НБ РД Банк России <адрес> БИК 048209001; Код бюджетной классификации – 18№; ОКТМО 827 08 000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД через городской суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ходжаев З.З.

Резолютивная часть решения составлена в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ.

Полное мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.