Решение по делу № 2а-978/2021 от 19.01.2021

Дело № 2а-978/2021

61RS0006-01-2021-000281-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Масягиной Т.А.,

при секретаре Нинской В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-978/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по РО к С.Б.А. о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком С.Б.А. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 3 декабря года (в редакции, действовавшей в указанный период), следующего за годом, за который исчислен налог. Расчет налога указан в уведомлении. Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69, 70 НК РФ С.Б.А. были выставлены и направлены требования от 26.06.2019 года №, от 19.12.2019 года № на общую сумму 47590 рублей 46 копеек. До настоящего времени административным ответчиком оплата по указанным требованиям не произведена. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с С.Б.А., ИНН №, недоимки по: налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ пеню в размере 35582 рубля 11 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеню в размере 328 рублей 95 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов: пеню в размере 7411 рублей 57 копеек, а всего 47590 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца А,Б.Б., действующий на основании доверенности и представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил в их удовлетворении отказать.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(п. 2 ст. 48 НК РФ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за С.Б.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик являл плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 3 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет налога указан в уведомлениях от 28.06.2019 года №, от 24.06.2018 года №, от 29.07.2016 года №.

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику С.Б.А. были выставлены и направлены требования от 26.06.2019 года №, от 19.12.2019 года № об уплате налога, пени, штрафа на общую сумму 47590 рублей 46 копеек.

Начисление земельного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии с положениями НК РФ осуществляется на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С.Б.А. оплата налога, в установленные законом сроки, произведена не была.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом С.Б.А. были начислены пени за неуплату налога в установленные сроки в размере 35582 рубля 11 копеек по налогу на добавленную стоимость; в размере 4267 рублей 83 копейки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 328 рублей 95 копеек по налогу на имущество, в размере 7411 рублей 57 копеек по земельному налогу.

06.05.2020 года мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании со С.Б.А. имущественного налога в сумме 00 рублей 00 копеек и пени в сумме 328 рублей 95 копеек, земельного налога в сумме 7411 рублей 57 копеек и пени в сумме 00 рублей 00 копеек, транспортного налога в сумме 3943 рубля и пени в размере 7036 рублей 36 копеек, налога на добавленную стоимость в сумме 00 рублей 00 копеек и пени в размере 52776 рублей 07 копеек, налога на доходы в сумме 00 рублей 00 копеек и пени в сумме 7128 рублей 62 копейки, государственной пошлины в сумме 1429 рублей 37 копеек в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. ростова-на-Дону от 17.07.2020 года судебный приказ № от 06.05.2020 года о взыскании с С.Б.А. задолженности по налогам был отменен по заявлению С.Б.А.

Принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 года № 2465-О.

Из материалов настоящего дела следует, что в требовании от 26.06.2019 года № налоговым органом налогоплательщику был установлен срок для его добровольного исполнения – до 13.08.2019 года, Межрайонная ИФНС России № по РО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, обратилась к мировому судье только в мае 2020 года, которое 06.05.2020 года было удовлетворено, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ; ходатайств о восстановлении пропущенного срока административный истец не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный срок в установленном порядке мировым судьей не восстанавливался, каких-либо доказательств этому в ходе судебного разбирательства по настоящему делу не установлено; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа в отношении С.Б.А. об этом не свидетельствует.

Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Таким образом, судом установлено, что в части взыскания с С.Б.А. налога на добавленную стоимость в размере 35582 рубля 11 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 328 рублей 95 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов пени в размере 7411 рублей 57 копеек, предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением пропущен МИФНС России № по Ростовской области без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлялось.

Из совокупности собранных доказательств, уважительных причин пропуска данного срока, как и объективных данных об иной дате направления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, также не установлено.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ сделано не было.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом С.Б.А. были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 00 рублей 34 копейки и за неуплату земельного налога в размере 03 рубля 26 копеек.

Пени в указанных размерах приведены в требовании № от 19.12.2019 года по сроку уплаты – 21.01.2020 года. Сроки обращения налоговым органом соблюдены.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком суду не представлено достоверных доказательств в обоснование позиции по делу, тогда как административным истцом доказана обоснованность своей правовой позиции в части взыскания пени по требованию № от 19.12.2019 года.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании со С.Б.А. задолженности по пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации, таковая взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со С.Б.А., ИНН №, недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 00 рублей 34 копейки.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 03 рубля 26 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать со С.Б.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2021 года.

Судья: