Решение по делу № 2-4116/2018 от 13.04.2018

Дело № 2-4116/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Лушковой С.В.

при секретаре Белых А.Н.,

с участием помощника прокурора г. Сыктывкара Щербаковой Н.В.,

представителя ответчика Канева А.А.,

представителя третьего лица ИФНС по г. Сыктывкару Кондрашовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Сыктывкаре 18 сентября 2018 года гражданское дело по иску Прокурора города Сыктывкара в интересах Российской Федерации к Юдину А.В. о возмещении ущерба,

установил:

Прокурор города Сыктывкара в порядке статьи 45 Гражданского процессуального кодекса РФ в интересах Российской Федерации обратился в суд с исковым заявлением к Юдину А.В. о возмещении материального ущерба, причиненного налоговым преступлением, в размере в размере 5 512 580,39 руб., указав в обоснование требований, что Юдин А.В., являясь, в период с 08.04.2014 г. по 31.12.2016 г. ... КПК «Народная касса», уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц в указанной сумме, причинив ущерб Российской Федерации.

В порядке ст.43 ГПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен КПК «Народная касса».

В судебном заседании помощник прокурора требования поддержала, пояснила, что виновность ответчика в совершении налогового преступления, причинившего ущерб государству, установлена вступившим в законную силу приговором суда. В материалы дела представлены сведения о тех мерах, которые были предприняты налоговым органом в целях взыскания недоимки, выявленной в результате выездной налоговой проверки, вместе с тем, принятые меры результата не принесли. На сегодняшний день ущерб, причиненный государству не возмещен, возможность взыскания ущерба непосредственно за счет средств, либо имущества КПК «Народная касса» утрачена.

Представитель ответчика исковые требования не признал, указав, что обязанность по уплате налога возложена на юридическое лицо КПК «Народная касса», в связи с чем, оснований для взыскания ущерба с Юдина А.В. не имеется.

Представитель третьего лица ИФНС России по г. Сыктывкару требования прокурора поддержала, по доводам, изложенным в письменных отзывах, указав на отсутствие какого либо имущества, принадлежащего КПК «Народная касса», на которое может быть обращено взыскание.

Ответчик, представитель третьего лица КПК «Народная касса» участия в судебном заседании не принимают.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы уголовного дела № 1-205/2018, дело № 2а-4921/2018, исполнительное производство № 51994/16/11025-ИП и оценив в совокупности все представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ** ** ** г. Юдин А.В. являлся ... КПК «Народная касса», и с ** ** ** г. одним из его .... КПК «Народная касса» зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц ** ** ** г., поставлен на налоговый учет в ИФНС по г.Сыктывкару.

Постановлением старшего следователя следственного отдела по г. Сыктывкар Следственного управления Следственного комитета РФ по РК от 13.03.2017 г. в отношении Юдина А.Ю. возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ по факту не перечисления налоговым агентом КПК «Народная касса» налога на доходы физических лиц на общую сумму 5 835 470,39 руб.

Вступившим в законную силу приговором Сыктывкарского городского суда от 13.02.2018 г. по делу № 1-205/2018 Юдин А.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, судом назначено наказание в виде штрафа в размере 150000 руб. в доход государства.

Из приговора суда следует, что Юдин А.В. совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В период времени с ** ** ** КПК «Народная касса» были выплачены доходы в виде процентов по договорам займа лицам, с которыми были заключены договоры займа, с которых, как с дохода физических лиц, в соответствии с п.3,4 ст.226 НК РФ за указанный период времени КПК «Народная касса», как налоговым агентом, был исчислен и удержан при фактической выплате процентов налог на доходы физических лиц на общую сумму 5 512 580,39 руб.

При этом, в соответствии с п.п.1 п.3 ст.24, п.2 ст.58, п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ КПК «Народная касса», как налоговый агент, обязано было перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ в установленные законом сроки, то есть не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Однако, в период с ** ** ** Юдин А.В., будучи ... КПК «Народная касса» и осуществляя текущее руководство оперативной деятельностью КПК «Народная касса» в рамках компетенции и прав, будучи обязанным обеспечивать полное и своевременное перечисление КПК «Народная касса», как налоговым агентом, сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ, достоверно зная о том, что за указанный период времени в КПК «Народная касса» постоянно исчислялся и удерживался при выплате процентов по договорам займов налог на доходы физических лиц, умышленно, осознавая противоправность и общественную опасность своих деяний, в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст.24,45,58, п.6 ст.226, п.3 ст.275 НК РФ, а также в нарушение Устава КПК «Народная касса», исходя из личных интересов, не обеспечил исполнение обязанностей КПК «Народная касса», как налогового агента, и не перечислил в сроки, установленные п.6 ст.226 НК РФ в бюджетную систему РФ (по месту учета КПК «Народная касса» в налоговом органе, то есть в ИФНС России по г. Сыктывкару), исчисленный и удержанный за указанный период времени с фактически выплаченных процентов по договорам займа КПК «Народная касса» налог на доходы физических лиц в общей сумме 5 512 580,39 руб., которая составляет 81,68 % от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налоговым агентом КПК «Народная касса», то есть в крупном размере (по сроку уплаты не позднее 18.12.2016).

В период времени с ** ** ** Юдиным А.В. списано денежных средств КПК «Народная касса»: с расчетных счетов: 31 187 186,50 руб., в том числе: оплата поставщикам за товары (работы, услуги) 9 091 569, 49 руб., предоставление займов 3 091 512, 50 руб., возврат физическим лицам полученных краткосрочных займов 3 455 331 руб., оплата услуг банка 86 394 руб., из кассы: 139 894 212,62 руб., в том числе: сдача наличных денежных средств на расчетные счета в банках 26 335 200 руб., предоставление займов 49 150 000 руб., возврат физическим лицам полученных краткосрочных займов 52 543 400 руб., выдача под авансовый отчет на финансово – хозяйственные расходы Юдину А.В. 329 945,41 руб.

Таким образом, у Юдина А.В. как ... КПК «Народная касса» имелась реальная возможность перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный за период времени с ** ** ** в КПК «Народная касса» налог на доходы физических лиц в общей сумме 5 512 580,39 руб., однако Юдин А.В., преследуя личные интересы, выраженные в стремлении извлечь выгоды имущественного и неимущественного характера, в стремлении создать и поддерживать собственный авторитет и имидж успешного руководителя в глазах работников предприятия, деловых партнеров, а также обусловленные побуждениями карьеризма и желанием приукрасить действительное положение в сфере финансово – хозяйственной деятельности предприятия, незаконно оставил в хозяйственном ведении КПК «Народная касса» указанные денежные средства в общей сумме 5 512 580,39 руб., исчисленные и удержанные за указанный период времени в качестве налога на доходы физических лиц, и в нарушение очередности, предусмотренной ст.855 Гражданского кодекса РФ, незаконно израсходовал их на платежи, не имеющие приоритета к уплате налогов и сборов.

Юдин А.В. в личных интересах незаконно израсходовал денежные средства в общей сумме 5 512 580,39 руб., исчисленные и удержанные за указанный период времени в КПК «Народная касса» в качестве налога на доходы физических лиц, пытаясь создать, в том числе за счет указанных денежных средств, видимость финансово – хозяйственного благополучия в КПК «Народная касса» и приукрасить действительное положение вещей, а также получить имущественную выгоду в виде доходов от занимаемой должности в вышеуказанный период.

В результате указанных умышленных преступных деяний ... КПК «Народная касса» Юдина А.В. за период руководства последнего у предприятия, как налогового агента, образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в крупном размере – на сумму 5 512 580,39 руб., которая составляет 81,68 % от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налоговым агентом КПК «Народная касса» за указанный период, то есть в доле, превышающей 25 процентов от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате. Указанная недоимка в сумме 5 512 580,39 руб. не поступила в бюджетную систему РФ, чем государству был причинен материальный ущерб в крупном размере.

Вступившим в законную силу решением Сыктывкарского городского суда от 24.07.2018 г. по делу № 2а-4921/2018 удовлетворен административный иск Центрального банка Российской Федерации в лице Северо-Западного главного Управления Центрального банка Российской Федерации к КПК «Народная касса», ООО «...», Юдину А.В., ... В.И., ... Л.В., ... Т.А., ... Е.В., ... Я.Н. о ликвидации кооператива. КПК «Народная касса» ликвидирован. На учредителей КПК «Народная касса»: ООО «...», Юдина А.В., ... В.И., ... Л.В., ... Т.А., ... Е.В., ... Я.Н. возложена обязанность по осуществлению процедуры ликвидации КПК «Народная касса» в шестимесячный срок со дня вступления решения суда в законную силу.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу приведенной нормы права вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение лицом обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В данном случае с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

По делу установлено, что Юдин А.В. в период с ** ** ** г. являлся ... КПК «Народная касса», то есть его законным представителем, и в качестве такового выполнял в Кооперативе управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью, был ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность начисления и своевременность уплаты Кооперативом всех налогов и сборов.

Однако, руководя КПК «Народная касса», Юдин А.В. ненадлежащим образом осуществлял свои права и выполнял свои обязанности, так как не обеспечил исполнение обязанностей КПК «Народная касса», как налогового агента, и не перечислил в сроки, установленные п.6 ст.226 НК РФ в бюджетную систему РФ, исчисленный и удержанный за период времени с ** ** ** г. фактически выплаченных процентов по договорам займа КПК «Народная касса» налог на доходы физических лиц в общей сумме 5 512 580,39 руб., которая составляет 81,68 % от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налоговым агентом КПК «Народная касса».

При таких обстоятельствах и на основании приведенных норм права суд приходит к выводу о наличии оснований для привлечения Юдина А.В., как лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета и финансово-хозяйственную деятельность КПК «Народная касса», к гражданско-правовой ответственности за ущерб, причиненный по его вине Российской Федерации в связи с неуплатой налога в бюджет.

Доводы представителя ответчика о том, что не исчерпана возможность удовлетворения налоговых требований за счет КПК «Народная касса», не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно данным ИФНС России по г. Сыктывкару, КПК «Народная касса» с 2017 г. фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, недвижимое имущество и земельные участки, автотранспорт и самоходная техника не зарегистрированы.

Как следует из сведений, предоставленных ОСП по г. Сыктывкару № 2, 08.12.2017 г. в отделе на исполнении находилось 131 исполнительное производство о взыскании задолженности с КПК "Народная Касса" на общую сумму задолженности 58 212 830,15 руб. Задолженность по требованиям 3-ей очереди составляет 3 313 834,20 руб. и 54898995,95 руб. в пользу взыскателей 4-й очереди. В рамках исполнительного производства 16.11.2016 г. был наложен арест на имущество, находящееся по адресу расположения организации-должника (в т.ч. офисную мебель, технику) на сумму 29200,00 руб. Денежные средства, поступившие от реализации арестованного имущества распределены в рамках сводного производства и перечислены в счет погашения задолженности 3 очередности взыскания в пользу ГУ УПФ по г.Сыктывкару и ИФНС по г. Сыктывкару. Договора залога (поручительства) на движимое, недвижимое имущество, которые удостоверялись в пользу залогодержателя КПК «Народная касса» за период с 14.04.2014г. у нотариусов г. Сыктывкара не регистрировались. По данным ГИБДД по РК на имя организации- должника транспортные средства не регистрировались. В кредитной организации ПАО «Северный народный банк» и в АКБ «Северный народный банк» на имя организации-должника открыты расчетные счета, на которые обращено взыскание с ноября 2016г. Списание денежных средств со счета кредитной организацией не производится. По постановлению о розыске счетов в кредитных организациях, положительных ответов нет. По данным из выписки из ЕГРЮЛ от 16.09.2017г. сведения о расчетных счетах, открытых на имя организации должника, отсутствуют. По данным Росреестра по РК имущество, зарегистрированное на имя организации-должника, отсутствует. Ежемесячно осуществлялся выход по адресу нахождения организации-должника, вручалось требование о предоставлении финансовой документации, предоставлены были сведения о намерении КПК «Народная касса» взыскивать денежные средства с недобросовестных пайщиков. В августе в офис попасть не удалось, был составлен акт о совершении исполнительных действий, арендатор пояснил что КПК «Народная касса» съехала, ввиду того, что у организации образовалась задолженность по арендным платежам.

08.12.2017 г. сводное исполнительное производство в отношении КПК «Народная касса» окончено на основании п. 4 ст. 46 229 -ФЗ «Об исполнительном производстве», об отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В настоящее время на исполнении в ОСП по г. Сыктывкару № 2 находится 37 исполнительных производств в отношении должника КПК «Народная касса» на общую сумму задолженности 22 330 344 руб.

30.05.2018 г. судебным приставом-исполнителем был осуществлен выход по адресам регистрации организации-должника: ... и ..., ни по одному из адресов организация в данный момент деятельности не осуществляет.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что возможность удовлетворения налоговых требований за счет КПК «Народная касса» утрачена.

Из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 г. № 64, следует, что при совершении преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Таким образом, вследствие совершения законным представителем КПК «Народная касса» Юдиным А.В. преступления, направленного на уклонение от уплаты налогов, причиненный им ущерб в виде неполученных бюджетной системой денежных средств подлежит взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 1064 ГК РФ, как вред, причиненный преступлением.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию сумма ущерба в размере 5 512 580 руб. 39 коп.

Размер ущерба подтвержден материалами уголовного дела, расчет задолженности сторона ответчика не оспаривает.

В силу ч. 3 ст. 1083 ГК РФ суд может уменьшить размер возмещения вреда, причиненного гражданином, с учетом его имущественного положения, за исключением случаев, когда вред причинен действиями, совершенными умышленно.

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, изложенным в п. 4.2 Постановления № 39-П от 08.12.2017, при определении размера возмещения вреда физическим лицом необходимо учитывать его имущественное положение, в частности факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень его вины в причинении вреда, характер уголовного наказания, возможность ответчика определять поведение юридического лица - налогоплательщика, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела.

В данном случае положения ч.3 ст.1083 ГК РФ не применимы, поскольку преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ, относится к умышленным преступлениям. В связи с этим при выявлении умышленной формы вины является недопустимым уменьшение размера возмещения вреда, причиненного гражданином, в том числе с учетом его имущественного положения.

При этом, отсутствие доказательств непосредственного или косвенного обогащения (выгоды) причинителя вреда в связи с совершением противоправных деяний не может рассматриваться как основание для его освобождения от деликтной ответственности, поскольку факт получения выгоды от причинителя вреда не указан в законодательстве как условие привлечения к возмещению вреда.

Каких-либо иных существенных обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного дела и определения размера возмещения вреда, кроме материального положения ответчика, являющегося безработным, стороной ответчика не представлено. При этом, как установлено в ходе рассмотрения дела, в собственности ответчика имеются транспортные средства, ответчик не женат, иждивенцев на содержании не имеет.

Таким образом, оснований для снижения размера ущерба, суд не усматривает.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 35 762,90 руб.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Юдина А.В. в доход бюджета Российской Федерации 5 512 580 руб. 39 коп. в счет возмещения ущерба.

Взыскать с Юдина А.В. в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 35 762,90 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.В. Лушкова