Решение по делу № 2а-3033/2021 от 31.05.2021

Дело № 2а-3033/2021

УИД 21RS0025-01-2021-001197-73    

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., с участием рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Ильину Сергею Олеговичу о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (ИФНС России по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ильину С.Ю. о взыскании задолженности в сумме 15 902,27 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 рублей (на недоимку 2016 года); пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Ильин С.О., надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Судом установлено, что административный ответчик Ильин С.Ю. являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>

В соответствии с требованиями статей 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в адрес Ильина С.Ю. были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога с физических лиц: за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 732 руб., за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 116 руб.

За нарушение Ильиным С.Ю. срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016 год в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ильин С.О. состоял на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации Ильин С.О. является налоговым агентом и был обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.1 0.2015 N ММВ-7-111450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Данная обязанность налогоплательщиком Ильиным С.О. в установленные сроки не исполнена.

Так, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ДФЛ), представлен Ильиным С.О. в налоговый орган: ДД.ММ.ГГГГ - за 1 квартал 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 9 624 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - за 1 полугодие 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 3 695 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - за девять месяцев 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 57 033 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 2016 год, согласно которому сумма удержанного налога составляет 71 145 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 1 квартал 2017 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 56 453 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за девять месяцев 2017 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 82 822 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 2017 год, согласно которому сумма удержанного налога составляет 120 625 руб.

В связи с несвоевременной Ильиным С.О. уплатой НДФЛ Инспекцией в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Ильин С.О. является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что Ильину С.О. были начислены страховые взносы:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 990 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. (налог уплачен несвоевременно); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб., с учетом частичной уплаты в размере 2701,76 руб., остаток задолженности составляет 1 888,24 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4 530,04 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3 713,14 руб. (налог уплачен несвоевременно); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 816,90 руб.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статья 432 Кодекса).

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока Ильин С.О. представил в Инспекцию расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФРФ на выплату страховой пенсии в сумме 55 614,14 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 18 287,50 руб. уплачен частично в сумме 9 331,16 руб. (остаток задолженности составляет 8 956,34 руб.); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 19 429,74 руб. (не уплачен); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 17 896,90 руб. (не уплачен);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 330,96 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 410,62 руб. уплачен; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 561,20 руб. уплачен частично в сумме 1 270,60 руб., остаток задолженности составляет 1 290,60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 359,14 руб. не уплачен;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 12 892,37 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 239,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 504,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 148,83 руб. не уплачены.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Ильину С.О. начислена сумма пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

Требование о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для добровольной уплаты задолженности в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без исполнения.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность погашена, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Ильину С.О. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Ильина Сергея Олеговича задолженность в общем размере 15 902,27 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 руб. (на недоимку 2016 года);

- пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

Взыскать с Ильина Сергея Олеговича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 636,09 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья             А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.